Решение от 29 декабря 2022 г. по делу № А05-6541/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-6541/2022
г. Архангельск
29 декабря 2022 года




Резолютивная часть решения объявлена 26 декабря 2022 года

Полный текст решения изготовлен 29 декабря 2022 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Тарасовой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Брыковой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 163000, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Доггер» (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 164502, <...>)

о взыскании 7443 руб. 68 коп.,

при участии в судебном заседании: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Доггер» (далее – ответчик, общество) о взыскании 7443 руб. 68 коп. задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов (требования изложены с учетом уточнения от 11.10.2022).

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, 28.11.2022 инспекция прекратила деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Определением от 05.12.2022 суд произвел замену заявителя по делу № А05-6541/2022 - инспекцию заменил на правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - заявитель, Управление).

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили. Ответчик отзыв с изложением позиции по делу не представил.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

По данным единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) общество зарегистрировано Инспекцией ФНС по г. Архангельску в качестве юридического лица 04.02.2013.

Единственным участником общества 10.12.2021 принято решение № 3 о ликвидации юридического лица. Сведения о ликвидации общества внесены в ЕГРЮЛ 17.01.2022.

На дату вынесения решения процедура ликвидации не завершена.

В соответствии с приказом Управления от 14.09.2020 №01-04/146 функции по урегулированию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории субъектов РФ (Архангельская область и Ненецкий автономный округ) возложены на инспекцию.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате задолженности, в том числе:

- № 73162 от 22.12.2021 на сумму 4 207 руб. 36 коп., срок оплаты – 21.01.2022 (направлено обществу 11.01.2022, получено обществом 12.01.2022);

- № 71256 от 17.12.2021 на сумму 3 236 руб. 32 коп., срок оплаты – 24.01.2022 (направлено обществу 17.12.2021, получено обществом 21.12.2021).

В требование от 22.12.2021 № 73162 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа включена сумма задолженности в общем размере 4 207 руб. 36 коп., в том числе:

- по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) в общем размере 2 352 руб. 15 руб., в том числе по виду платежа «налог» в сумме 2 292 руб., по виду платежа «пени» в сумме 60 руб. 15 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по ЕНВД, исчисленных в налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, представленной 13.04.2020, на общую сумму авансовых платежей 13 760 руб., в том числе по срокам уплаты 08.11.2021 (1146 руб.) и 30.11.2021 (1146 руб.).

Сроки уплаты установлены в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Период начисления пени с 01.10.2021 по 21.12.2021. На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 30.09.2021) начислены пени в размере 37 руб. 86 коп. за период с 01.10.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 08.11.2021) начислены пени в размере 16 руб. 20 коп. за период с 09.11.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 30.11.2021) начислены пени в размере 06 руб. 09 коп. за период с 01.12.2021 по 21.12.2021.

Недоимка в размере 1 146 руб. (по сроку уплаты 08.11.2021) и недоимка в размере 1 146 руб. (по сроку уплаты 30.11.2021) взыскиваются заявителем в рамках настоящего дела.

Для взыскания недоимки в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 30.09.2021) были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 08.10.2021 № 38265, вынесено решение в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от 10.11.2021 № 4535.

- по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование (далее - ОПС) в общем размере 1 505 руб. 04 коп., в том числе: по виду платежа «налог» в сумме 1466 руб., по виду платежа «пени» в сумме 39 руб. 04 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, исчисленных в налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, представленной 22.04.2020, на общую сумму авансовых платежей 8 806 руб. 38 коп., в том числе по срокам уплаты 08.11.2021 (733 руб.) и 30.11.2021 (733 руб.).

Сроки уплаты установлены в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Период начисления пени с 17.03.2020 по 21.12.2021. На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 30.11.2021) начислены пени в размере 3 руб. 90 коп. за период с 01.12.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 08.11.2021) начислены пени в размере 10 руб. 36 коп. за период с 09.11.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 8 806 руб. 38 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) начислены пени в размере 57 коп. за период с 17.03.2020 по 25.03.2020; на недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 30.09.2021) начислены пени в размере 24 руб. 21 коп. за период с 01.10.2021 по 21.12.2021.

Недоимка в размере 733 руб. (по сроку уплаты 30.11.2021) и недоимка в размере 733 руб. (по сроку уплаты 08.11.2021) взыскиваются заявителем в рамках настоящего дела.

Недоимка в размере 8 806 руб. 38 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) начислена на основании расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года и оплачена платежными поручениями от 04.02.2020, от 25.03.2020.

Для взыскания недоимки в размере 733 руб. (по сроку уплаты 30.09.2021) были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 08.10.2021 № 38265, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ от 10.11.2021 № 4535.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в общем размере 350 руб. 17 коп., в том числе по виду платежа «налог» в сумме 340 руб., по виду платежа «пени» в сумме 10 руб. 17 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по страховым взносам на ОМС, исчисленных в налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, представленной 22.04.2020, на общую сумму авансовых платежей 2 041 руб. 48 коп., в том числе по срокам уплаты 08.11.2021 (170 руб.) и 30.11.2021 (170 руб.).

Сроки уплаты установлены в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Период начисления пени с 17.03.2020 по 21.12.2021. На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 08.11.2021) начислены пени в размере 2 руб. 41 коп. за период с 09.11.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 30.11.2021) начислены пени в размере 91 коп. за период с 01.12.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 30.09.2021) начислены пени в размере 5 руб. 62 коп. за период с 01.10.2021 по 21.12.2021; на недоимку в размере 2 041 руб. 48 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) начислены пени в размере 1 руб. 23 коп. за период с 17.03.2020 по 25.03.2020.

Недоимка в размере 170 руб. (по сроку уплаты 08.11.2021) и недоимка в размере 170 руб. (по сроку уплаты 30.11.2021) взыскиваются заявителем в рамках настоящего дела.

Недоимка в размере 2 041 руб. 48 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) начислена на основании расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года и оплачена платежными поручениями от 04.02.2020, от 25.03.2020.

Для взыскания недоимки в размере 170 руб. (по сроку уплаты 30.09.2021) были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 08.10.2021 № 38265, вынесено решение в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от 10.11.2021 № 4535.

В требование от 17.12.2021 № 71256 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа включена сумма задолженности в общем размере 3 236 руб., 32 коп., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС по виду платежа «пени» в сумме 1 351 руб. 31 коп.:

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, исчисленных в налоговых декларациях за 2020 год (представлена 14.01.2021), за 1 квартал 2020 года (представлена 22.04.2020).

Период начисления пени с 31.08.2021 по 16.12.2021.

На недоимку в размере 11 038 руб. 30 коп. (по сроку уплаты 15.12.2020) начислены пени в размере 563 руб. 32 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №1791 от 25.01.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №1001 от 01.03.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №496 от 17.03.2021).

На недоимку в размере 11 038 руб. 30 коп. (по сроку уплаты 16.11.2020) начислены пени в размере 563 руб. 32 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №1791 от 25.01.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №1001 от 01.03.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №496 от 17.03.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 31.03.2021) начислены пени в размере 37 руб. 40 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 30.04.2021) начислены пени в размере 37 руб. 40 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №35925 от 11.08.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №3747 от 13.09.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 31.05.2021) начислены пени в размере 37 руб. 40 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №35925 от 11.08.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №3747 от 13.09.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 30.06.2021) начислены пени в размере 25 руб. 03 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 02.08.2021) начислены пени в размере 25 руб. 03 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 31.08.2021) начислены пени в размере 25 руб. 03 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 733 руб. (по сроку уплаты 01.03.2021) начислены пени в размере 37 руб. 40 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

- по страховым взносам на ОМС по виду платежа «пени» в сумме 396 руб. 24 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по страховым взносам на ОМС, исчисленных в налоговой декларации за 2020 год (представлена 14.01.2021), за 1 квартал 2020 года (представлена 22.04.2020).

Период начисления пени с 31.08.2021 по 16.12.2021.

На недоимку в размере 3 372 руб. 14 коп. (по сроку уплаты 15.12.2020) начислены пени в размере 172 руб. 08 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №1791 от 25.01.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №1001 от 01.03.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №496 от 17.03.2021).

На недоимку в размере 3 372 руб. 14 коп. (по сроку уплаты 16.11.2020) начислены пени в размере 172 руб. 08 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №1791 от 25.01.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №1001 от 01.03.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №496 от 17.03.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 01.03.2021) начислены пени в размере 08 руб. 67 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 31.03.2021) начислены пени в размере 08 руб. 67 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 30.04.2021) начислены пени в размере 08 руб. 67 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №35925 от 11.08.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №3747 от 13.09.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 31.05.2021) начислены пени в размере 08 руб. 67 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №35925 от 11.08.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №3747 от 13.09.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 30.06.2021) начислены пени в размере 05 руб. 80 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 02.08.2021) начислены пени в размере 05 руб. 80 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 170 руб. (по сроку уплаты 31.08.2021) начислены пени в размере 05 руб. 80 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

- по НДФЛ по виду платежа «пени» в сумме 848 руб. 08 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по НДФЛ, исчисленных в налоговой декларации за 2020 год (представлена 20.01.2021).

Период начисления пени с 31.08.2021 по 16.12.2021.

На недоимку в размере 8 309 руб. (по сроку уплаты 11.12.2020) начислены пени в размере 424 руб. 04 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №1932 от 29.01.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №1161 от 12.03.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №685 от 24.03.2021).

На недоимку в размере 8 309 руб. (по сроку уплаты 11.11.2020) начислены пени в размере 424 руб. 04 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №1932 от 29.01.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №1161 от 12.03.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №685 от 24.03.2021).

- по ЕНВД по виду платежа «пени» в сумме 640 руб. 69 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой обществом сумм авансовых платежей по ЕНВД исчисленных в налоговых декларациях за 1 квартал 2020 года (представлена 13.04.2020), 4 квартал 2020 года (представлена 14.01.2021).

Период начисления пени с 31.08.2021 по 16.12.2021.

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 01.03.2021) начислены пени в размере 58 руб. 48 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 31.03.2021) начислены пени в размере 58 руб. 48 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 30.04.2021) начислены пени в размере 58 руб. 48 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №35925 от 11.08.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №3747 от 13.09.2021).

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 31.05.2021) начислены пени в размере 58 руб. 48 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №35925 от 11.08.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №3747 от 13.09.2021).

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 30.06.2021) начислены пени в размере 39 руб. 14 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 02.08.2021) начислены пени в размере 39 руб. 14 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 1146 руб. (по сроку уплаты 31.08.2021) начислены пени в размере 39 руб. 14 коп. за период с 08.10.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №38256 от 08.10.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №4535 от 10.11.2021).

На недоимку в размере 7 339 руб. (по сроку уплаты 25.01.2021) начислены пени в размере 289 руб. 35 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021 (для взыскании недоимки, на которую начисляются пени, были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование №10300 от 12.04.2021, вынесено решение в порядке статьи 46 НК РФ №2135 от 19.05.2021, вынесено решение в порядке статьи 47 НК РФ №1171 от 01.06.2021).

Сроки уплаты недоимок за 1 квартал 2020 года, на которые начисляются пени, установлены в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Заявителем в материалы дела представлены вышеуказанные требования, расчеты взыскиваемых сумм пеней, копии налоговых деклараций, расчетов по страховым взносам, требования о взыскании недоимки, решения в порядке статей 46, 47 НК РФ, а также доказательства направления требований в адрес ответчика.

В связи с неисполнением требований № 73162 от 22.12.2021, № 71256 от 17.12.2021, отсутствием информации о ходе проведения процедуры ликвидации должника, инспекцией в адрес общества и ликвидатора общества направлены запросы от 28.04.2022 № 09-19/02918, от 29.04.2022 № 03-22/02968 о представлении сведений о включении сумм задолженности по пеням в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс общества; о сроках завершения процедуры ликвидации юридического лица и сроках расчетов по налоговым платежам; копии ликвидационного (промежуточного ликвидационного) баланса общества.

До настоящего времени требования обществом не исполнены, сведения о включении задолженности в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс не представлены, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с заявлением, рассмотренным в настоящем деле.

В соответствии со статьями 212, 213 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный законодательством срок, сумма налога взыскивается в принудительном порядке в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47 НК РФ.

По причине наличия задолженности перед бюджетом, на основании статьи 46 НК РФ в отношении налогоплательщика применяются меры принудительного взыскания, в том числе обеспечительные меры – статья 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Нормы НК РФ и Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) не содержат положения об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги), в то время как статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, и такое основание как процедура ликвидации организации не предусмотрено законом.

В соответствии со статьей 49 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств этой организации.

Очередность исполнения такой обязанности определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

В соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 64 ГК РФ требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворяются после удовлетворения требований кредиторов первой, второй, третьей и четвертой очереди. Задолженность по уплате налогов (сборов) представляет собой денежные обязательства ликвидируемой организации. Кредитором ликвидируемой организации по налоговым требованиям выступает налоговый орган.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 64.1 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе был осуществлять действия по бесспорному взысканию налоговой задолженности, а именно, обращать взыскание на денежные средства плательщика, находящиеся на счетах в банках, в порядке статьи 46 НК РФ, а равно как на иное имущество в порядке статьи 47 НК РФ, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

Вместе с тем, положения статьи 49 НК РФ не исключают предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ права налогового органа на обращение в суд с соответствующим исковым заявлением к ликвидируемой организации, в связи с невозможностью бесспорного взыскания. Указанное право налогового органа не связывается с наличием либо отсутствием процедуры ликвидации организации.

Статьями 69 и 70 НК РФ предусмотрено предъявление требования об уплате налога в качестве необходимого условия для последующего применения мер по принудительному взысканию в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, поскольку в таком требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого НК РФ связывает срок на осуществление налоговым органом права на взыскание налогов (сборов), пеней и штрафов в судебном порядке.

Следовательно, в целях последующего взыскания задолженности по налогу налоговый орган должен предъявить должнику требование о взыскании спорной суммы в соответствии со статьями 49, 69 НК РФ.

Поскольку в настоящем случае налогоплательщик находится в стадии ликвидации, что исключает возможность принятия инспекцией мер к бесспорному взысканию задолженности за счет его денежных средств в установленном законом порядке, налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из вышеизложенного, срок взыскания задолженности по требованию № 71256 от 17.12.2021 и по требованию № 73162 от 22.12.2021 соблюден.

Вместе с тем, согласно пункту 6 указанной статьи при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения основного обязательства, уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, в случае непринятия налоговым органом мер по взысканию соответствующей суммы налога, заявление о взыскании пеней удовлетворено быть не может.

В Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06 ноября 2007 года № 8241/07, от 03 июня 2008 года № 1868/08 изложена правовая позиция о том, что предусмотренные статьей 75 НК РФ пени являются дополнительной обязанностью и после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу начислению не подлежат.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С учетом положений пункта 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании пени может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате пени.

Таким образом, на основании вышеуказанных норм, срок для обращения в суд за взысканием с общества пени складывается из срока на предъявление требования, подлежащего исчислению в данном случае с даты уплаты недоимки, срока на его добровольное исполнение и шестимесячного срока на обращение в суд.

Как следует из заявления инспекции и представленных в обоснование заявленных требований документов, по требованию № 73162 от 22.12.2021 взыскиваются пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС, образовавшуюся в 2020 году.

Недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 8 806 руб. 38 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) оплачена 25.03.2020.

Недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 2 041 руб. 48 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) оплачена 25.03.2020.

Исходя из вышеизложенного, срок взыскания задолженности по начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 2 041 руб. 48 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) пени в размере 01 руб. 23 коп. за период с 17.03.2020 по 25.03.2020 и начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8 806 руб. 38 коп. (по сроку уплаты 16.03.2020) пени в размере 57 коп. за период с 17.03.2020 по 25.03.2020 заявителем пропущен.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что в связи с предоставлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2020 года (представлена 07.08.2020) недоимка по ЕНВД за 1 квартал 2020 года была скорректирована (уменьшена): по сроку уплаты 01.03.2021 (- 229 руб.); по сроку уплаты 31.03.2021 (- 229 руб.); по сроку уплаты 30.04.2021 (- 229 руб.); по сроку уплаты 31.05.2021 (-229 руб.); по сроку уплаты 30.06.2021 (-229руб.); по сроку уплаты 02.08.2021 (-229 руб.); по сроку уплаты 31.08.2021 (-229 руб.); по сроку уплаты 30.09.2021 (-229 руб.); 08.11.2021 (-229 руб.); по сроку уплаты 30.11.2021 (-229 руб.).

Уменьшение налоговых обязательств общества было учтено налоговым органом в лицевом счете налогоплательщика, как имеющее отношение к налоговой декларации за 4 квартал 2020 года со ссылкой на то, что сроки уплаты единого налога за 1-4 кварталы 2020 года в соответствии с пунктами 1 - 1(1) постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" приходятся на одни и те же даты 2021 года.

При этом, по мнению заявителя, такая ошибка фактически не привела к искажению общих налоговых обязательств общества, к излишнему начислению сумм пени.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из положений пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из системного толкования статей 80, 81, 88 НК РФ следует, что праву налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию корреспондирует обязанность налогового органа принять эту декларацию и в установленный срок провести камеральную налоговую проверку.

Материалы дела не содержат сведений о том, что по результатам проверки уточненной декларации по ЕНВД за 1 квартал 2021 года налоговый орган пришел к выводу о недостоверности содержащихся в ней сведений, заявитель на такие обстоятельства не ссылается.

Поскольку с учетом уточненной налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2021 года сумма подлежащего уплате налога составила: 917 руб. по сроку уплаты 08.11.2021, 917 руб. по сроку уплаты 30.11.2021, основания для взыскания налога в большем размере у суда отсутствуют.

Обстоятельства, на которые ссылается Управление, в виде неверного разнесение в КРСБ данных уточненной налоговой декларации - за 4 квартал 2021 года по причине совпадения сроков оплаты за данные расчетные периоды, основанием для взыскания задолженности за 1 квартал 2021 года в размере большем, чем действительная обязанность налогоплательщика, не являются. По этой же причине пени за нарушение сроков оплаты ЕНВД за 1 квартал 2021 года не могут быть начислены на сумму задолженности, которая подлежит уплате в бюджет с учетом уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2021 года.

Само по себе ошибочное уменьшение налоговым органом размера задолженности за 4 квартал 2021 года основанием для начисления пени на аналогичную по размеру задолженность за 1 квартал 2021 года, которая фактически отсутствует, не является.

Заявителем были представлены справочные расчеты пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД, взыскиваемых по требованию № 71256 от 17.12.2021 и по требованию № 73162 от 22.12.2021.

Так, согласно расчетам заявителя, сумма пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД, включенных в требование № 73162 от 22.12.2021, с учетом корректировки сумм недоимки, составила 48 руб. 13 коп. Сумма пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД, включенных в требование № 71256 от 17.12.2021, с учетом корректировки сумм недоимки, составила 601 руб. 79 коп.

Судом проверены указанные расчеты, сделан вывод о том, что расчет по требованию № 73162 от 22.12.2021 является верным и обоснованным, расчет по требованию № 71256 от 17.12.2021 содержит арифметическую ошибку (при сложении сумм пеней получается 570 руб. 47 коп., а не 601 руб. 79 коп.).

Таким образом, по требованию № 73162 от 22.12.2021 подлежит взысканию 1834 руб. единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2020 года и 48 руб. 13 коп. пени по единому налогу на вмененный доход; 1466 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2020 года и 38 руб. 47 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 340 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года и 8 руб. 94 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

По требованию № 71256 от 17.12.2021 подлежит взысканию 396 руб. 24 коп. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 1 квартал 2020 года; 1351 руб. 31 коп. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 1 квартал 2020 года; 848 руб. 08 коп. пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 570 руб. 47 коп. пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1, 4 кварталы 2020 года.

В удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказывает.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Доггер», зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, находящегося по адресу: <...>, в доход бюджета соответствующего уровня 6 901 руб. 64 коп., в том числе:

- по требованию № 73162 от 22.12.2021: 1834 руб. единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2020 года и 48 руб. 13 коп. пени по единому налогу на вмененный доход; 1466 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2020 года и 38 руб. 47 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 340 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года и 8 руб. 94 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- по требованию № 71256 от 17.12.2021: 396 руб. 24 коп. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 1 квартал 2020 года; 1351 руб. 31 коп. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 1 квартал 2020 года; 848 руб. 08 коп. пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 570 руб. 47 коп. пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1, 4 кварталы 2020 года.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Доггер» в доход федерального бюджета 1854 руб. 36 коп. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья


А.С. Тарасова