Решение от 26 ноября 2018 г. по делу № А82-12865/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-12865/2018
г. Ярославль
26 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 20 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Ландарь Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ярославле (ИНН <***> , ОГРН <***> )

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Ярославля

о признании недействительным решения от 17.05.2018г. № 07-13/2/1200 и обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015гг.


при участии:

от заявителя – не явился

от ответчика – не явился

от третьего лица – не явился



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель, заявитель) обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ярославле (далее ответчик, Управление ПФ) от 17.05.2018г. № 07-13/2/1200 и обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 114 702,12 руб., за 2015 год - в сумме 124 704,23 руб.

По мнению заявителя, Управлением ПФ необоснованно отказано в перерасчете страховых взносов, произведенных исходя из заявленного предпринимателем дохода без учета осуществленных расходов. В подтверждение своей позиции заявитель также ссылается на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016г. № 27-П.

К участию в деле в качестве третьего лица по ходатайству ответчика привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Ярославля .

Ответчик требования не признал, полагает, что оснований для удовлетворения требований не имеется. В обоснование своей позиции ответчик указал, что расчет страховых взносов произведен в соответствии с положениями части 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ исходя из полученного предпринимателем дохода, сведения о размере которого представлены налоговым органом. Кроме того, по мнению ответчика, трехлетний срок для возврата страховых взносов за 2014 год истек.

Третьим лицом представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц предпринимателя за 2014-2015гг

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представили письменные ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Дело рассмотрено без участия сторон по имеющимся материалам.

Рассмотрев материалы дела и оценив позиции сторон, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований с учетом следующего.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 14 Федерального закона такие лица уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 227 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016г. № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, размер страховых взносов для лиц, не производящих выплаты физическим лицам и являющимся плательщиками налога на доходы физических лиц, определяется исходя из полученных за расчетный период доходов за вычетом произведенных расходов.

Согласно представленным налоговым органом декларациям по налогу на доходы физических лиц предпринимателем за 2014 год заявлен доход в размере 183232887 руб., расходы в сумме 182273162 руб., за 2015 год – доходы в сумме 142087113 руб., расходы – 141229975 руб.

Применительно к рассматриваемой ситуации страховые взносы должны быть исчислены в размере 27324,77 руб. за 2014 год и в размере 27832,75 руб. за 2015 год, фактически уплачены в суммах 142026,89 руб. и 152536,98 руб. соответственно, переплата составляет 114 702,12 руб. за 2014 год, 124 704,23 руб. за 2015 год.

С учетом изложенного, требования предпринимателя признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод ответчика о пропуске трехлетнего срока, установленного для возврата налога, судом отклоняется.

До 01.01.2017г. порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов регулировался Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, согласно статье 26 которого заявление о возврате излишне уплаченных взносов подается в орган Пенсионного фонда в течение трех лет со дня уплаты.

Аналогичная по содержанию норма содержится в статье 78 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001г. № 173-О, норма Налогового кодекса, регламентирующая порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета перечисленной суммы, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Указанная позиция применима к рассматриваемой ситуации, учитывая, что с учетом сложившейся в период осуществления платежа практики, в том числе судебной, исчисление страховых взносов производилось с полученных индивидуальными предпринимателями – плательщиками налога на доходы физических лиц доходов без учета произведенных расходов. Практика изменилась с принятием Конституционным судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016г. № 27-П, в связи с чем, по мнению суда, срок для обращения в суд с заявлением о возврат излишне уплаченных страховых взносов следует исчислять с момента опубликования постановления Конституционного Суда РФ.

В рассматриваемом случае заявитель обратился в суд 22.06.2018г., то есть в пределах трехлетнего срока.

При обращении в суд заявителем произведена уплата государственной пошлины в сумме 300 руб. Учитывая результат рассмотрения спора, расходы по ее уплате суд в порядке статьи 110 АПК РФ относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 216, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ярославле, вынесенное в виде письма от 17.05.2018г. № 07-13/2/1200, об отказе индивидуальному предпринимателю ФИО2 в перерасчете страховых взносов за 2014-2015г.г. и обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ярославле устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем направления на исполнение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Ярославля решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 114 702,12 руб., за 2015 год – в сумме 12 704,23 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 руб. в возмещение затрат по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).



Судья

Ландарь Е.В.