Решение от 23 октября 2017 г. по делу № А73-10950/2017

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-10950/2017
г. Хабаровск
23 октября 2017 года
Резолютивная часть решения была объявлена судом 16 октября 2017.

В полном объеме решение было изготовлено судом 23 октября 2017.


Арбитражный суд Хабаровского края

в составе судьи Барилко М.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю

к Муниципальному унитарному предприятию «Распределительные электрические сети Хабаровского муниципального района»

о взыскании недоимки и пени в сумме 800 676,42 руб.


При участии:

От налогового органа – до перерыва : ФИО2 по доверенности от 30.03.2017 № 04-36/006410,после перерыва: ФИО3 по доверенности от 30.12.2016 № 04-36/00997

От предприятия - ФИО4 по доверенности от 10.08.2017


В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 09.10.2017 по 16.10.2017.


Предмет спора :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края к Муниципальному унитарному предприятию «Распределительные электрические сети Хабаровского муниципального района» (далее – МУП «РЭС Хабаровского муниципального района», предприятие) с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании 800 676,42 руб., составляющих недоимку по НДС за 4 квартал 2016 в сумме 737 906 руб., пени по НДС за 3 квартал 2016 в сумме 19 730,27 руб., пени по НДС за 4 квартал 2016 в сумме 34 216,25 руб., пени по НДФЛ за 3 квартал 2016 в сумме 8 823,90 руб.

В судебном заседании представители налогового органа заявленные требования поддержали, настаивали на их удовлетворении.

В судебном заседании представитель МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» наличие недоимки и пени по НДС и НДФЛ в сумме 800 676,42 руб. не опроверг, пояснил, что ранее заявленное ходатайство о прекращении производства по делу предприятие не поддерживает.

Заслушав пояснения представителей сторон, рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ :

24.01.2017 МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» представило в Межрайонную ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016, в соответствии с которой сумма исчисленного к уплате налога составила 737 906 руб.

Кроме того, 01.02.2017 предприятие представило в налоговый орган уточненный Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2016 (корректировка №1), в соответствии с которым сумма удержанного налога составила 1 176 393 руб.

В связи с несвоевременной уплатой МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» налога на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2016, Инспекцией была начислена пеня в сумме 53 946,52 руб., в том числе за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал 2016 - в сумме 19 730,27 руб., за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2016 - в сумме 34 216,25 руб.

Также, в связи с несвоевременной уплатой МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 Инспекцией была начислена пеня в размере 8 823,90 руб.

07.02.2017 налоговым органом в адрес МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» было направлено требование № 284 по состоянию на 06.02.2017 об уплате в срок до 09.03.2017 НДС за 4 квартал 2016 в сумме 737 906 руб., пени по НДС в сумме 71 775,91 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 21 953,80 руб.

Неисполнение предприятием вышеуказанного требования в установленный срок послужило основанием для обращения Инспекции с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление налогового органа подлежащим удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом в силу статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4 статьи 24 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Как установлено судом, МУП «РЭС Хабаровского муниципального района», являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, не уплатило в установленные сроки НДС за 4 квартал 2016.

Кроме того, являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, предприятие не перечислило в установленные сроки в бюджет НДФЛ за 3 квартал 2016.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 7 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации также неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как установлено судом, вследствие несвоевременной уплаты предприятием налога на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2016, а также налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 Инспекцией была начислена пеня в сумме 53 946,52 руб., в том числе за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал 2016 - в сумме 19 730,27 руб., за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2016 - в сумме 34 216,25 руб., за несвоевременную уплату НДФЛ за3 квартал 2016 - в сумме 8 823,90 руб.

Пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены, указанные расчеты произведены верно, в соответствии с положениями НК РФ.

Возражений относительно правильности произведенных налоговым органом расчетов пеней МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» при рассмотрении дела в суде заявлено не было.

На день рассмотрения дела в суде задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 в размере 737 906 руб., а также пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 53 946,52 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 823,90 руб. МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» не уплачены, что подтверждается данными налоговых обязательств МУП «РЭС Хабаровского муниципального района».

Вместе с тем, как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Хабаровского края от 27.07.2016 по делу № А73-9594/2016 к производству арбитражного суда принято заявление ФНС России о признании МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 15.02.2017 по делу № А73-9594/2016 в отношении МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» введено наблюдение, а определением суда от 18.08.2017 по указанному делу в отношении МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» введено внешнее управление сроком на восемнадцать месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку обязанность по уплате НДС за 3 и 4 кварталы 2016, а также обязанность по уплате НДФЛ за 3 квартал 2016 возникла после принятия к производству Арбитражного суда Хабаровского края заявления о признании МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» несостоятельным (банкротом), в силу положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве НДС за 3 и 4 кварталы 2016, а также НДФЛ за 3 квартал 2016 и начисленные на них пени относятся к текущим платежам и подлежат взысканию вне рамок дела о несостоятельности (банкротстве) должника.

С учетом этого, заявление налогового органа о взыскании с МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» недоимки по НДС за 4 квартал 2016 в сумме 737 906 руб., пени по НДС за 3 квартал 2016 в сумме 19 730,27 руб., пени по НДС за 4 квартал 2016 в сумме 34 216,25 руб., пени по НДФЛ за 3 квартал 2016 в сумме 8 823,90 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с МУП «РЭС Хабаровского муниципального района» в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде. Принимая во внимание сложное финансовое положение МУП «РЭС Хабаровского муниципального района», суд на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить государственную пошлину, подлежащую взысканию с предприятия, до 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Взыскать с Муниципального унитарного предприятия «Распределительные электрические сети Хабаровского муниципального района» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 680509, <...>) в доход бюджета недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 737 906 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 53 946 руб. 52 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 823 руб. 90 коп., а всего 800 676 руб. 42 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Арбитражный суд Дальневосточного округа, через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья М.А. Барилко