Решение от 24 августа 2018 г. по делу № А79-5107/2018

63/2018-159541(9)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4

http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-5107/2018
г. Чебоксары
24 августа 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 20 августа 2018 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куреиной А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1, (ИНН <***>), Россия 429950, г. Новочебоксарск, Чувашская Республика, ул. Комсомольская, д.10, кв. 71

к государственному учреждению - Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике - Чувашии; Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное), Россия 428018, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. К. Иванова, д. 87; Россия 429951, г. Новочебоксарск, Чувашская Республика, ул. Винокурова, д. 10

при участии третьего лица без самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики

о признании недействительным решения № 015F07180000701/578 от 30.03.2018, возврате 140 730 руб. 52 коп.

при участии:

от заявителя: ФИО1 – индивидуального предпринимателя от Отделения ПФ: ФИО2 по доверенности от 20.11.2017 № 10901-30

от Управления ПФ: не было от третьего лица (Инспекции): не было установил:

индивидуальный предприниматель Мишкарудный Артур Львович обратился в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике - Чувашии, Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) о признании недействительным решения от 30.03.2018 № 015F07180000701 и взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 140730 руб. 52 коп.

До перерыва судебного заседания предприниматель заявил ходатайство об уточнении заявленных требований, просил признать незаконным решение государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.03.2018 № 015F07180000701/578; обязать Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии вернуть излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 139986 руб. 67 коп.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 заявил отказ от заявления к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное).

После перерыва судебного заседания заявитель заявил ходатайство об уточнении заявленных требований, просил признать незаконным решение государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.03.2018 № 015F07180000701/578; обязать Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии вернуть излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 140655 руб. 35 коп.

На основании статьи 49 АПК РФ суд принимает уточнения заявленных требований, а также отказ от заявленных требований в части.

Представитель отделения возражал относительно заявленных требований, представил технический расчет по страховым взносам, уплаченным с величины дохода свыше 300 000 руб.

Управление и третье лицо, извещенные о дне, времени и месте судебного заседания, в суд своих представителей не направили.

09.08.2018 от инспекции в суд поступили копии запрашиваемых документов: декларации по ЕНВД индивидуального предпринимателя ФИО1 за 1-4 кварталы 2015 года, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.10.2015 № 1304.

10.08.2018 от УПФР в г.Новочебоксарск ЧР – Чувашии поступило заявление, в котором управление пояснило, что заявленные требования не признает в полном объеме, просило отказать в их удовлетворении, доводы отделения поддержало.

Выслушав представителей участников дела, изучив представленные документы, суд установил следующее.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального

закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" являются плательщиками страховых взносов в ПФР и фонды ОМС.

В соответствии с частью 2 статьи 5, пункта 1 части 2 статьи 28 Федеральною закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерация, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) ФИО1 является плательщиком страховых взносов и соответственно обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонд обязательного медицинского страхования осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ:

- в случае если величина дохода плательщика страховых, взносов за расчетный период не превышает 300000 руб. в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемое как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 8 указанной статьи 14 применительно к рассматриваемо спору установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях определения размера страховых взносов доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, 4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом статьей 14 закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно статье 16 закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно данным налоговых деклараций (УСН, ЕНВД) за 2014 год общая сумма дохода предпринимателя составила 51 398 065 руб.

Сумма превышающая 300 000 руб. составляет 51 098 065 руб. Уплаченная сумма СВ (1%) составляет 121 299 руб. 36 коп.

По данным налогового органа доходы УСН, ЕНВД составляют 51 398 065 руб., расходы составляют 45 918 838 руб. Сумма превышающая 300 000 руб. составляет 5 179 227 руб. Сумма СВ подлежащая уплате (1 %) составляет 51 792 руб. 27 коп. Сумма к возврату составляет 69 507 руб. 09 коп.

Согласно данным налоговых деклараций (УСН , ЕНВД) за 2015 год общая сумма дохода предпринимателя составила 55 297 790 руб.

Сумма превышающая 300 000 руб. составляет 54 997 790 руб. Уплаченная сумма СВ (1%) составляет 130 275 руб. 60 коп.

По данным налогового органа доходы УСН, ЕНВД составляют 55 297 790 руб., расходы составляют 49 085 056 руб. Сумма превышающая 300 000 руб. составляет 5 912 734 руб. Сумма СВ подлежащая уплате (1 %) составляет 59 127 руб. 34 коп. Сумма к возврату составляет 71 148 руб. 26 коп.

Итого, сумма излишне уплаченных взносов составляет 140 655 руб. 35 коп.

Заявителем было направлено 23.03.2018 заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов.

Решением Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии от 30.03.2018 № 015F07180000701 в возврате излишне уплаченных сумм ИП ФИО1 было отказано.

Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, суд считает, что заявление подлежит частичному удовлетворению.

В случае если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 руб., то индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб., но до определенной предельной величины.

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ заявитель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налогового кодекса Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных

пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно частям 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (часть 1). Налоговой

базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (часть 2).

Согласно подпункту 5 части 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

При таких обстоятельствах, суд признает недействительным решение № 015F07180000701/578 от 30.03.2018 государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в части отказа в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов в сумме 140655 руб. 35 коп. за 2014, 2015 годы, обязав устранить допущенные нарушения путем принятия государственным учреждением - Отделением пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов в сумме 140655 руб. 35 коп., в том числе за 2014 год в размере 69507 руб. 09 коп., за 2015 год в размере 71148 руб. 26 коп.

Суд отмечает, что оспариваемое решение органа пенсионного фонда признано недействительным на сумму 140655 руб. 35 коп., при этом оспариваемым решением отказано предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм в размере 140730 руб. 52 коп., в связи с чем, решение государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии № 015F07180000701/578 от 30.03.2018 является законным на сумму 75 руб. 17 коп. (140730 руб. 52 коп. – 140655 руб. 35 коп.).

ИП ФИО1 заявил отказ от заявления к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное).

Согласно части 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Отказ ИП ФИО1 от заявления по данному делу не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отказ от иска является основанием прекращения производства по делу.

В связи с чем, суд принимает отказ от заявления к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное).

Суд прекращает производство по делу в части требований к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской

Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное).

В силу положений части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Возмещение предпринимателю расходов по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит на орган пенсионного фонда, в связи с чем, суд взыскивает с Государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 возмещение расходов по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

руководствуясь статьями 49, 110, 150 пункт 4 части 1, 151, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить частично.

Признать недействительным решение № 015F07180000701/578 от 30.03.2018 государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в части отказа в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов в сумме 140655 руб. 35 коп. за 2014, 2015 годы, обязав устранить допущенные нарушения путем принятия государственным учреждением - Отделением пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов в сумме 140655 руб. 35 коп., в том числе за 2014 год в размере 69507 руб. 09 коп., за 2015 год в размере 71148 руб. 26 коп.

Принять отказ от заявления к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное).

Прекратить производство по делу в части требований к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное).

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 возмещение расходов по оплате государственной пошлине в сумме 300 (Триста) руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого

арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья О.С. Кузьмина