Решение от 12 марта 2021 г. по делу № А40-213780/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-213780/19-108-3610
12 марта 2021 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2021 года,

полный текст решения изготовлен 12 марта 2021 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Топкран» (123022, <...>, этаж 5 офис 519; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 09.10.2012; ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 123100, <...>)

к Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области (ОГРН <***>; ИНН <***>; дата регистрации 19.12.2002; адрес: 105082, <...>; 125009, . Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1)

о признании незаконным начисления пеней за спорный период в размере 168 628,27руб. и обязании налогового органа исключить сведения о начисленных суммах пени в размере 168 628,27руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 04.03.2021)

при участии:

представителя заявителя - ФИО2, (личность подтверждена паспортом РФ), действующего по доверенности от 11.01.2021

представителя Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве - ФИО3 (личность подтверждена удостоверением УР№287912), действующей по доверенности от 19.01.2021 № 06-22/20-65;

представитель Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области не явился, извещен о времени и месте заседания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Топкран» (далее – заявитель, общество, страхователь, ООО «Топкран») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве (Инспекция, налоговый орган), Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области (орган Пенсионного фонда РФ, Фонд) о признании недействительным решения от 13.03.2019 № 391, №392, №393 «об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)» за 2017 год в общем размере 5 547 490,32 руб.; незоконным начисление пени в размере 2 303 117,92 руб. за несвоевременную оплату 5 547 490,32 руб.; об обязании произвести зачет излишне уплаченных в бюджет сумм налога и других обязательных платежей за 2017 год в общем размере 5 547 490,32 руб.

В ходе судебного рассмотрения спора налоговый орган и орган Пенсионного фонда РФ пояснили, что готовы возвратить обществу подтвержденные суммы переплат по страховым взносам до 01.01.2017, поскольку в большей части суммы переплат имеют свое подтверждение, однако, в связи с техническими сложностями передачи сальдовых остатков от органов Пенсионного фонда РФ к налоговым органам, требуется время для установления точной суммы переплаты, в том числе, посредством проведения сверки расчетов и корректировки сальдовых остатков.

В связи возможным с мирным регулированием спора рассмотрение настоящего дела неоднократно откладывалось.

Обществу Фондом и Инспекцией при содействии суда были возращены подтвержденные суммы переплат по страховым взносам, возникшие до 01.01.2017.

В результате чего Заявитель неоднократно уточнял предмет заявленного требования ( заявления от 26.09.2019, от 16.07.2020, от 15.09.2020, от 29.10.2020, от 15.12.2020, от 09.02.2021, от 04.03.2021).

В итоге, ООО «Топкран» с учетом всех произведенных ему возвратов сумм излишне уплаченных налогов уточнил предмет заявленного требования (заявление от 04.03.2021), просил суд о признании незаконным начисления пеней за спорный период в размере 168 628,27 руб. и об обязании налогового органа исключить сведения о начисленных суммах пеней в размере 168 628,27руб..

Уточнения требования от 04.03.2021 принято судом к рассмотрению.

В ходе судебного заседания, представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом принятого судом уточнения заявленных требований; Пенсионным фондом в материалы дела представлен отзыв. Налоговый орган представил письменные пояснения, в которых указывает, что спорная сумма пеней за несвоевременную оплату страховых взносов, о которой идет речь в уточненном заявлении от 04.03.2021, начислена в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за период 2018-2020 года, а не за период до 01.01.2017, как полагает Общество.

Суд, выслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, пришел к выводу о том, что требование заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона № 250-ФЗ.

Из положений ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" следует, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании п. 1, 3 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган, который в свою очередь оформляет поручение на возврат суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

При этом решение о возврате должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Так, с 01.01.2017 органы ПФР продолжают прием от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017; осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды истекшие до 01.01.2017 (проводят камеральные и выездные проверки); принимают от плательщиков страховых взносов заявления о возврате сумм страховых взносов, пени, штрафов за отчетные периоды истекшие до 01.01.2017 и принимают решения по данным заявлениям с последующим их направлением в налоговые органы для исполнения При этом, за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.

Налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ; осуществляют прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года; осуществляют зачет (возврат) сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2017 по решениям ПФР; предоставляют отсрочки (рассрочки) уплаты по страховым взносам; производят взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР.

Соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ N АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации» предусмотрена передача территориальными органами ПФР в ФНС России информации о расчетах по страховым взносам (сальдовых остатков) по взаимоотношениям, возникшим до 01.01.2017.

Территориальные налоговые органы г. Москвы при получении от Управления ФНС России по г. Москве электронных файлов, содержащих информацию о сальдо расчетов по страховым взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием карточки «Расчеты с бюджетом» и отражением сальдовых остатков.

Исходя из содержания писем ФНС России от 15.03.2017 N ЗН-4-1/4593@, от 25.08.2017 N ЗН-19-22/220@ , вся информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 о начисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов по расчетам за периоды до 01.01.2017 и по результатам контрольной работы отражается в информационном ресурсе налогового органа в лицевом счете плательщика на основании сведений, представленных Фондами в электронном виде.

В целях реализации вышеуказанных полномочий утвержден Порядок информационного взаимодействия отделений ПФР с управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ в соответствии с которым территориальные отделения ПФР представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017.

При этом закон не предусматривает возможности споров между органами Пенсионного фонда и налоговыми органами, то есть налоговые органы фактически являются исполнителями решений, вынесенных в части возврата излишне уплаченных и взысканных страховых взносов соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации и принимают ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

В настоящем случае речь идет о возврате (зачете) переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, следовательно, органом полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и начислении процентов до 01.01.2017 является ГУ-Главное Управление ПФР №10 по г. Москве и Московской области (на учете в котором состоит Заявитель), а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является ИФНС России № 3 по г. Москве.

Применительно к изложенному порядку возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов за период до 01.01.2017 в ходе судебного рассмотрения спора Пенсионный фонд РФ и Инспекция поясняли, что: сальдовые остатки в отношении заявителя передавались из Пенсионного фонда в Инспекцию неоднократно; заявитель уплачивал суммы страховых взносов на неверные КБК, а в ряде случае уплачивал взносы несвоевременно, что обуславливало сложности с установлением точного размера налоговой обязанности Общества по состоянию на 01.01.2017 в КРСБ налогового органа и в данных информационного ресурса Фонда.

Как указано выше, уже в ходе рассмотрения дела судом ИФНС России № 3 по г. Москве во взаимодействии с ГУ-Главное Управление ПФР №10 по г. Москве и Московской области была проведена работа по актуализации КРСБ Общества в информационных ресурсах Инспекции и Фонда в части выгрузки сальдовых остатков и поступивших платежей, проведены сверки расчетов, в результате чего Обществу был осуществлен возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов за период до 01.01.2017, что не оспаривается Обществом, которое неоднократно уточняло предмет изначально заявленного требования на суммы полученных взносов.

Применительно к оставшейся спорной суммы пеней в размере 168 628,27руб., в отношении которой Обществом заявлено требование о признании незаконным начисления этой суммы к уплате и об обязании налогового органа исключить сведения о начисленных суммах пени в размере 168 628,27руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 04.03.2021) установлено следующее.

ООО «ТОПКРАН» считает, что сумма начисленной пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 168 628.27 руб. относится именно к периоду до 01.01.2017.

Однако, указанное мнение Общества является ошибочным.

Согласно КРСБ Общества по состоянию на 05.02.2021, представленной в материалы дела Инспекцией, у ООО «ТОПКРАН» сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2017, отсутствует.

Из КРСБ налогоплательщика также усматривается, что по состоянию на 03.03.2021 (с учетом перерасчета) у Общества имеется задолженность по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 100 933,75 руб. (18210202010060010160); пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1 335,24 руб. (18210202090070010160); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 66 359,28 руб. (18210202101080013160), в общей сумме - 168 628,27 руб.

При этом, налоговым органом в материалы дела представлен расчет указанных сумм пеней, из которого видно, что пени начислены по срокам уплаты, начиная с 15.11.2017 (самый ранний срок уплаты) по 17.08.2020 (самый поздний срок уплаты, то есть, пени начислены за несвоевременную уплату Обществом страховых взносов за период после 01.01.2017 (4 квартал 2017 года, 2018 год, 2019 год, 2020 год).

Указанный расчет содержит указание на установленный Законом срок уплаты, дату начало и окончания начисления пеней, количество дней просрочки, пенеобразующую сумму, сальдо по пеням.

Расчет пеней полностью согласуется с данными КРСБ налогоплательщика по страховым взносам, является верным.

Инспекция пояснила суду, что Акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов по состоянию 31.12.2020, в которых были отражены указанные суммы пеней, были направлены Обществу. Обществом не было представлено возражений и разногласий с указанными актами сверок. Таким образом, налогоплательщик выразил согласие со всеми данными, указанными в актах сверки.

В ходе рассмотрения дела судом Заявитель также не представил доказательств того, что спорная сумма пеней начислена Обществу за несвоевременную уплату страховых взносов за период до 01.01.2017, а также не представил доказательств того, что спорная сумма пеней начислена безосновательно применительно к уплате страховых взносов за период 4 квартал 2017-2020 годы (Общество не оспаривает, что взносы за указанные периоды Общество уплачивало в ряде случае несвоременно).

Таким образом, суд установил, что спорная сумма пеней возникла ввиду неправомерных действий налогоплательщика, выразившихся в несвоевременной уплате страховых взносов за период 4 квартал 2017 года, 2018-2020 годы( видно из Карточки «Расчеты с бюджетом» представленной в материалы дела), а не за период до 01.01.2017.

Доказательств обратного Заявителем не представлено.

Следовательно, доводы Заявителя о незаконности начисленных пеней за несвоевременную оплату страховых взносов, а также о том, что спорная сумма задолженности по пени по страховым взносам возникла 01.01.2017, являются несостоятельными.

На основании изложенного, требования заявителя о признании незаконным начисления пеней за спорный период в размере 168 628,27руб. и обязании налогового органа исключить сведения о начисленных суммах пени в размере 168 628,27руб. удовлетворению не подлежат.

Государственная пошлина подлежит взысканию в порядке ст. 110 АПК РФ, с Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве и Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области, поскольку требования налогоплательщика были удовлетворены после обращения Общества в суд.

На основании и руководствуясь ст. 110, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного обществом с ограниченной ответственностью «Топкран» требования (в редакции уточнения от 04.03.2021) отказать полностью.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве и Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Топкран» всего 3000руб. государственной пошлины (по 1500 руб. с каждого заинтересованного лица), уплаченной при подаче заявления в суд по платежному поручению от 25.07.2019 №1123.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова