Решение от 28 ноября 2022 г. по делу № А40-196017/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-196017/22-183-3722
г. Москва
28 ноября 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 23 ноября 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 281 ноября 2022 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального автономного учреждения «Научно-производственное объединение уголовно-исполнительной системы» к ИФНС России № 43 по г. Москве о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 3 096 043 руб. 32 коп.,

при участии: заявитель - не явился, извещен,

от заинтересованного лица - Савенков В.И. (доверенность от 24.01.2022),



УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 19.09.2022 принято к производству заявление Федерального автономного учреждения «Научно-производственное объединение уголовно-исполнительной системы» к ИФНС России №43 по г. Москве о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 3 096 043 руб. 32 коп., по делу назначено предварительное судебное заседание.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 12.10.2022 по заявлению Федерального автономного учреждения «Научно-производственное объединение уголовно-исполнительной системы» к ИФНС России №43 по г. Москве о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 3 096 043 руб. 32 коп. назначено судебное разбирательство.

В судебном заседании подлежало рассмотрению заявление Федерального автономного учреждения «Научно-производственное объединение уголовно-исполнительной системы» к ИФНС России №43 по г. Москве о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 3 096 043 руб. 32 коп.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителя лица, участвующего в деле, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что заявитель с 01.01.2022 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», на основании ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщиком уплачен НДС за 3 и 4 квартал 2021 г. на сумму 4 327 710 руб. В свою очередь сумма, подлежащая уплате в бюджет за 3 и 4 квартал 2021 г. по сведениям налогоплательщика, составляет 1 231 666 руб. 68 коп. В связи с чем, налогоплательщик считает, что им допущена переплата по НДС за 3 и 4 квартал 2021 г. в общем размере 3 096 043 руб. 32 коп.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения 31.05.2022 г. и 09.06.2022 г. по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № 43 по городу Москве с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС в порядке ст. 78 НК РФ.

В связи с отсутствием сведений о принятых налоговым органом решений по вышеуказанным заявлениям, налогоплательщик обратился с настоящим исковым заявлением, в котором просит взыскать с налогового органа сумму излишне уплаченного НДС в размере 3 096 043 руб. 32 коп.

Суд, оценив указанные доводы, считает их не обоснованными по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

По сведениям налогового органа, налогоплательщик состоит на налоговом учете с 22.07.2021 и по настоящее время в ИФНС России № 43 по городу Москве и в спорный период являлся плательщиком НДС.

Пунктом 1 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 174 НКРФ.

Судом установлено, что 27.10.2021 налогоплательщиком в ИФНС России № 43 по городу Москве представлена декларация за 3 квартал 2021 г. с суммой исчисленного налога в бюджет 2 082 945 руб.: по сроку уплаты 25.10.2021 г. на сумму 694 315 руб., по сроку уплаты 25.11.2021 г. на сумму 694 315 руб., по сроку уплаты 27.12.2021 г. на сумму 694 315 руб.

Платежным поручением от 25.10.2021 г. № 36 на сумму 2 082 945 руб. налогоплательщиком самостоятельно уплачены начисления по представленной декларации за 3 квартал 2021 г.

24.03.2022 г. налогоплательщиком в ИФНС России № 43 по городу Москве представлена декларация за 4 квартал 2021 г. с суммой исчисленного налога в бюджет 2 244 765 руб.: по сроку уплаты 25.01.2022 г. на сумму 748 255 руб., по сроку уплаты 25.02.2022 г. на сумму 748 255 руб., по сроку уплаты 25.03.2022 г. на сумму 748 255 руб.

Платежным поручением от 24.01.2022 г. № 5 на сумму 748 255 руб. налогоплательщиком самостоятельно уплачены начисления по сроку уплаты 25.01.2022 г., платежным поручением от 10.03.2022 № 36 на сумму 748 255 руб. по сроку уплаты 25.02.2022 г., платежным поручением от 24.03.2022 № 65 на сумму 748 255 руб. по сроку уплаты 25.03.2022 г.

Следовательно, за 3 и 4 квартал 2022 г. налогоплательщик самостоятельно исчислил НДС в размере 4 327 710 руб. Согласно платежным поручениям, имеющихся в материалах дела, налогоплательщиком самостоятельно уплачен налог за эти же периоды в размере 4 327 710 руб.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2 статьи 21 НК РФ).

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления; возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Для реализации предусмотренного статьей 21 НК РФ права налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78 Кодекса в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05 указано, что право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Таким образом, с учетом позиции изложенной выше, у налогоплательщика отсутствует излишне уплаченный налог за спорные периоды, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика и справкой о состоянии расчетов с бюджетом. По вышеуказанным заявлениям налоговым органом 05.10.2022 г. приняты решения № 93085, 93084 об отказе в возврате излишне уплаченного налога, о принятых решениях налогоплательщику сообщено по телекоммуникационным каналам связи.

В отношении довода налогоплательщика о взыскании излишне уплаченного налога суд сообщает следующее.

Исполнение исполнительных документов, предполагающих возврат денежных средств из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляется в соответствии с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 г. № 125н.

Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) налога, сбора, пеней, штрафа (далее -налог) осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика в соответствии со статьями 78, 79 НК РФ путем принятия решения о возврате.

В целях исполнения судебного акта, обязывающего налоговый орган возвратить (возместить) сумму излишне уплаченного (взысканного) налога, решение о возврате суммы налога подлежит принятию налоговым органом, на учете в котором стоит налогоплательщик в момент поступления судебного акта.

Согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ, пункту 2 статьи 79 НК РФ поручение на возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 160.1 Кодекса контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляет соответствующий администратор доходов бюджета.

Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, согласно Приказу № 125н, осуществляется органом Федерального казначейства на основании заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджеты.

Таким образом, налоговый орган, выступающий администратором соответствующих поступлений в бюджеты, на основании решения о возврате, принятого налоговым органом, на учете в котором стоит налогоплательщик в момент поступления судебного акта, направляет в орган Федерального казначейства заявку на возврат.

Обязанность налогового органа по возврату денежных средств во исполнение судебного акта считается исполненной при предоставлении налоговым органом, выступающим должником по исполнительному документу, в территориальный орган Федерального казначейства по месту предъявления судебного акта информации о реквизитах соответствующей заявки (заявок) на возврат. При принятии решения о возврате налоговым органом, не являющимся должником по исполнительному документу, в орган Федерального казначейства одновременно с информацией о реквизитах заявки (заявок) на возврат подлежит представлению соответствующее решение о возврате.

В рассматриваемой ситуации приостановление осуществления операций по расходованию средств на лицевых счетах налогового органа, выступающего должником по исполнительному документу, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе Федерального казначейства, не производится.

С учетом изложенных обстоятельств, суд признает заявленные налогоплательщиком требования к инспекции о взыскании излишне уплаченной суммы налога необоснованными, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований отказывает.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,




Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления Федерального автономного учреждения «Научно-производственное объединение уголовно-исполнительной системы» отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья Г.Э. Смирнова