Решение от 10 октября 2018 г. по делу № А79-8308/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-8308/2018
г. Чебоксары
10 октября 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 03 октября 2018 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, (ОГРН <***>), Россия 428032, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Базарная д. 40 ,

к автономному учреждению Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики, (ИНН <***>, ОГРН <***>), Россия 428024, г. Чебоксары, Чувашская Республика, пр. Мира д. 90, корп. 2 ,

при участии третьего лица без самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заявителя - Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии

о взыскании 426 921 руб. 78 коп.

при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности № 05-1-19/98 от 12.04.2018

от учреждения: ФИО3 по доверенности от 24.08.2018 № 12/18

от третьего лица: не было

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в арбитражный суд с заявлением к автономному учреждению Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 426 921 руб. 78 коп., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 338 794 руб. 05 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию за период с 01.07.2016 по 22.11.2016 в размере 7784 руб. 54 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 78538 руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.07.2016 по 22.11.2016 в размере 1804 руб. 60 коп.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 30 июля 2018 года по делу № А79-8308/2018 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>.

Представитель инспекции поддержал заявленные требования, не возражал относительно ходатайства об уменьшении размера государственной пошлины.

19.09.2018 от инспекции в суд поступили пояснения к заявлению.

В судебном заседании представитель автономного учреждения Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики заявил письменное ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины (направил в суд 02.10.2018), приложил следующие документы: сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, справки ПАО Сбербанк об остатках денежных средств на расчетных счетах от 29.09.2018, справки КБ «ОБР» (ООО) об остатках денежных средств на расчетных счетах от 27.09.2018.

Ранее в материалы дела налогоплательщик представил письменный отзыв (том 1 л.д. 45), в котором пояснил, что возражений по заявлению не имеет, при этом в связи с тяжелым материальным положением учреждения не имеет возможности погасить образовавшуюся задолженность единовременным платежом, готов погасить по мере поступления денежных средств. Также пояснили, что готовы заключить мировое соглашение и погасить образовавшуюся задолженность в срок до 01.09.2019.

Третье лицо, извещенное о дне, времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направило.

Выслушав представителей участников дела, суд установил следующее.

Автономное учреждение Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики зарегистрировано 16.01.2003 Инспекцией Федеральной налоговой службы г. Чебоксары, ОГРН <***>.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017 года производится в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются, в том числе, и функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Автономным учреждением Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики представлены в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии расчеты по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения от 11.11.2016 года за 9 месяцев 2016 года.

Из представленного расчета сумма к уплате составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии к уплате 338 794,05 руб.(119 423,52+106 697,56+112 672,05); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование к уплате 78 538,59 руб.(27 684,53+24 734,43+26 1 19,63).

Страхователем не были перечислены страховые взносы, в связи с чем, образовалась задолженность по пеням в размере 9 589,14 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию за период с 01.07.2016 по 22.11.2016 в размере 7 784,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.07.2016 по 22.11.2016 в размере 1 804,60 руб.

Согласно пункту 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ №212) требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22 ФЗ №212 требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Для добровольной уплаты страховых взносов и пени Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии направило ответчику требование № 015S01160116882 от 22.11.2016, по сроку уплаты 19.12.2016, об уплате страховых взносов и пени в размере -426 921,78 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 338 794,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию за период с 01.07.2016 по 22.11.2016 в размере 7 784,54 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 78 538,59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.07.2016 по 22.11.2016 в размере 1 804,60 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ средств на счетах в банке либо иного имущества.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ взыскания также распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога за счет денежных средств (электронных денежных средств) производится по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В случае отсутствия денежных средств на счетах в банках налоговый орган вправе взыскать налог, пени или штраф за счет имущества налогоплательщика, путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

Таким образом, в отсутствии мер принудительного взыскания, предусмотренных ст. 46 НК РФ, взыскание денежных средств за счет имущества в порядке ст. 47 НК РФ недопустимо.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ взыскания распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности ПФР в соответствии со статьей 46 Кодекса принято соответствующее решение от 21.12.2016 № 015S02160035916 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в общем размере 426 921,78 руб.

Инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика № 089838/089839/089837/089836 направлены в банк, открытый в КБ "ОБР" (ООО) г. Чебоксары на суммы по страховым взносам и пени в размере 426 921,78 руб. из них: от 21.12.2016 № 089838 на сумму по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию в размере 338 794,05 руб.; от 21.12.2016 № 089839 на сумму по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 78 538,59 руб.; от 21.12.2016 № 089837 на сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию в размере 7 784,54 руб.; от 21.12.2016 № 089836 на сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 804,60 руб.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога за счет денежных средств (электронных денежных средств) производится по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика.

Принятое Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» соответствующие меры к исполнению вынесенного им решения о взыскании налога за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика, налоговый орган вправе приступать к процедуре, установленной ст. 47 НК РФ, в том числе обращаться в суд с заявлением, предусмотренным абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 19.12.2018.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с автономного учреждения Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 9 месяцев 2016 года в размере 338 794 руб. 05 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 7 784 руб. 54 коп. за период с 01.07.2016 по 22.11.2016, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2016 года в размере 78 538 руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 804 руб. 60 коп. за период с 01.07.2016 по 22.11.2016.

Рассмотрев представленное ходатайство налогоплательщика об уменьшении размера государственной пошлины и приложенные к нему документы, суд удовлетворяет заявленное ходатайство и уменьшает размер государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, до 1000 руб., учитывая тяжелое материальное положение налогоплательщика

руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Взыскать с автономного учреждения Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 9 месяцев 2016 года в размере 338 794 (Триста тридцать восемь тысяч семьсот девяносто четыре) руб. 05 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 7 784 (Семь тысяч семьсот восемьдесят четыре) руб. 54 коп. за период с 01.07.2016 по 22.11.2016, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2016 года в размере 78 538 (Семьдесят восемь тысяч пятьсот тридцать восемь) руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 804 (Одна тысяча восемьсот четыре) руб. 60 коп. за период с 01.07.2016 по 22.11.2016.

Взыскать с автономного учреждения Чувашской Республики "Научно-исследовательский институт экологии и природопользования" Министерства природных ресурсов и экологии Чувашской Республики в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 000 (Одна тысяча) руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

О.С. Кузьмина