Решение от 19 марта 2021 г. по делу № А40-12104/2021

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-12104/21-140-315
г. Москва
19 марта 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена: 17 марта 2021 года

Полный текст решения изготовлен: 19 марта 2021 года


Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием: сторон по Протоколу с/заседания от 17.03.2021 г.

от заявителя – ФИО2, дов. №01/01-21 от 25.01.2021 г., паспорт.

от ответчика – ФИО3, дов. №05-26/1163 от 11.01.2021 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АГРОМИНИ" (АМ) (107076 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА ЭЛЕКТРОЗАВОДСКАЯ 31 1 , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.10.2002, ИНН: <***>, КПП: 771801001)

к ответчикам (заинтересованным лицам): ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО Г.МОСКВЕ (107113, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ШУМКИНА, 25, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771801001)

о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пени в размере 197 376,05 руб.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СПОРТИВНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ КЛУБ "АГРОМИНИ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ИФНС России № 18 по г. Москве о признании безнадежной ко взысканию задолженности Общества с ограниченной ответственностью "СПОРТИВНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ КЛУБ "СТРЕЛЕЦ М" в размере 58 268,75 коп., а именно: ЕСН, зачисляемый в ФБ – 2 779,71 руб., налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 50 741,65 руб., налог на прибыль, зачисляемый в ФБ РФ – 4 747,39 руб., задолженность по пеня, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 89 723,34 руб., а именно: пени по ЕСН по 31.12.2017 г., зачисляемый в ФБ – 4 874,49 руб., пени за 2003 г. на ЕСН, зачисляемый в ФБ – 2 775,45 руб., пени на 28.12.2017 г. налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 35 239,48 руб., пени по налогу на прибыль с 01.01.2020 г. по 19.10.2020 г., зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 43 480,78 руб., пени по налогу на прибыль на 28.12.2017 г., зачисляемый в ФБ – 3 353,14 руб., с 01.01.2020 г. задолженность по пеням, начисленным на 01.01.2017 г. на отсутствующую недоимку в размере 49 383,96 руб., а именно: земельный налог по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г. (пени) – 33 726,77 руб., ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ (пени) – 197,58 руб., минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (пени) – 2,29 руб., налог на имущество предприятий (пени) 7 115,47 руб., а обязанность по их уплате прекращенной (с учетом уточнений, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ).

Ответчиком в судебном заседании представлен отзыв на исковое заявление.

Суд приобщает отзыв к материалам дела.

Стороны против рассмотрения дела по существу не возражали.

Суд закрывает предварительное судебное заседание и открывает судебное заседания.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, по доводам отзыва.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «АГРОМИНИ» (AM) зарегистрировано 27 июля 1992 года Московской Регистрационной Палатой, с 01 января 2004 года применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость.

В январе 2021 года ООО «АГРОМИНИ» (AM) запросило акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам. В полученном акте № 2021-11779 отражены задолженности:

-по налогам, плательщиком которых ООО «АГРОМИНИ» (AM) не является и пеням за их неуплату, причем пени начисляются непрерывно;

- по налогам и пени, срок взыскания по которым прошел.

Из полученных Выписок по расчету с бюджетом видно, что все недоимки возникли еще до 01 января 2017 года, поскольку на эту дату в выписках уже указаны эти задолженности, как начальное сальдо.

По мнению заявителя, нижеперечисленные задолженности по недоимке в сумме 58.268,75 руб. и пени в сумме 139.107,30 являются безнадежными ко взысканию, а начисление по ним пени в 2020 году является незаконным.

В судебном заседании заявителем было заявлено ходатайство об уточнении заявленных требований, принятых судом протокольным определением в порядке ст. 49 АПК РФ.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2.779,71 руб., налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 50.741,65 руб., налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме, 4.747,39 руб., в общем размере 58.268,75 (Пятьдесят восемь тысяч двести шестьдесят восемь руб. 75 коп.) рублей образовалась до 01 января 2017 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Также на 01 января 2017 года отсутствовала недоимка по земельному налогу, минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, налогу с владельцев транспортных средств, налогу на имущество, а пени по этим налогам на 01.01.2017 года начислены, что следует из Выписок по операциям по расчету с бюджетом.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в Справке о состоянии расчетов № 29611 от 21.01.2021 задолженность по ЕСН и налогу на прибыль в общей сумме 58.268,75 рублей, по пени в общей сумме 139.107,30 (Сто тридцать девять тысяч сто семь рублей 30 коп.) рублей является безнадежной ко взысканию.

В Справке о состоянии расчетов № 29611 от 21.01.2021 суммы задолженности указаны налоговым органом, уменьшенные за счет переплаты по налогам, которая имеется у ООО «АГРОМИНИ» (AM) по каждому налогу. Полная сумма задолженности видна в Выписках по операция по расчету с бюджетом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Согласно подпункту 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

По спорной задолженности налоговый орган не реализовал право взыскания недоимки (задолженности) во внесудебном или в судебном порядке в пределах сроков, установленных нормами Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Таким образом, ответчиком утрачена возможность внесудебного или судебного взыскания указанной недоимки (задолженности) в связи с истечением сроков их взыскания, предусмотренных статьями 46, 47, 70 НК РФ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать невозможной к взысканию ИФНС России № 18 по г. Москве недоимку по налогам на 01.01.2020 г. в сумме 58 268,75 коп., а именно: ЕСН, зачисляемый в ФБ – 2 779,71 руб., налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 50 741,65 руб., налог на прибыль, зачисляемый в ФБ РФ – 4 747,39 руб., задолженность по пеня, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 89 723,34 руб., а именно: пени по ЕСН по 31.12.2017 г., зачисляемый в ФБ – 4 874,49 руб., пени за 20033 г. на ЕСН, зачисляемый в ФБ – 2 775,45 руб., пени на 28.12.2017 г. налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 35 239,48 руб., пени по налогу на прибыль с 01.01.2020 г. по 19.10.2020 г., зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 43 480,78 руб., пени по налогу на прибыль на 28.12.2017 г., зачисляемый в ФБ – 3 353,14 руб., с 01.01.2020 г. задолженность по пеням, начисленным на 01.01.2017 г. на отсутствующую недоимку в размере 49 383,96 руб., а именно: земельный налог по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 г. (пени) – 33 726,77 руб., ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ (пени) – 197,58 руб., минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (пени) – 2,29 руб., налог на имущество предприятий (пени) 7 115,47 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45-47, 70 НК РФ, а обязанность по их уплате прекращенной.

Взыскать с ИФНС России № 18 по г. Москве в пользу ООО «АГРОМИНИ» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 921 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья О.Ю. Паршукова