Решение от 22 октября 2018 г. по делу № А51-17016/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-17016/2018
г. Владивосток
22 октября 2018 года
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Е.М.Попова,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании 17 октября 2018 года дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2004)

к Муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования «Созвездие» городского округа Спасск-Дальний (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 04.05.2001)

о взыскании задолженности в общей сумме 383 421, 05 руб.

при участии:

стороны - не явились, извещены;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Приморскому краю (далее по тексту - «налоговый орган», «инспекция») обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Созвездие» городского округа Спасск-Дальний (далее - «налогоплательщик», «учреждение») задолженности по налогам, страховым взносами, пеням и штрафам в общей сумме 383 421 руб. 05 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие заявителя, в связи с чем суд, руководствуясь частью 2 статьи 200 АПК РФ, проводит судебное заседание в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.

Инспекция в заявлении указывает на наличие непогашенной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам у налогоплательщика в общей сумме 383 421, 05 руб.

Представитель учреждения письменный отзыв не представил, правовую позицию относительно предмета спора не высказал.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Решением №6108 от 29.03.2017 г. по камеральной налоговой проверке учреждение привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом по расчету за 9 мес. 2016 г. Исчисленный штраф по письменному ходатайству налогового агента уменьшен инспекцией с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 16 раз и составил к уплате 2 094,15 руб., в решении учреждению предложено добровольно уплатить штраф. Решение получено законным представителем налогового агента 03.04.2017 г., что подтверждается подписью законного представителя в решении.

В связи с тем, что штраф по НДФЛ не был уплачен в добровольном порядке, 19.05.2017 г. в адрес ответчика, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, направлено требование на уплату штрафа от 18.05.2017 г. № 296091 со сроком его исполнения не позднее 08.06.2017 г. Требование направлено учреждению посредством электронною документооборота (программного комплекса ГП-3) и получено учреждением 26.05.2017 г.. что подтверждается сведениями баз данных инспекции.

Согласно выписки из КРСБ до настоящего времени требование инспекции не исполнено, задолженность по штрафу не погашена.

Кроме того, МБУОД «Созвездие» городского округа Спасск-Дальний в отношении своих наемных работников является плательщиком страховых взносов на основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

14.04.2017 г. учреждением в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 г. первичный, которым плательщик исчислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на общую сумму 304 511,80 руб.:

- за 1 месяц 2017 г. в сумме 110 743,98 руб. по сроку уплаты

- 15.02.2017 г., за 2 месяц 2017 г. в сумме 96 947.51 руб. по сроку

- уплаты 15.03.2017 г., за 3 месяц 2017 г. в сумме 96 820,31 руб. по сроку уплаты 17.04.2017 г.:

а так же страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на общую сумму 70 591,37 руб.:

- за 1 месяц 20! 7 г. в сумме 25 672.47 руб. по сроку уплаты 15.02.2017 г.,

- за 2 месяц 2017 г. в сумме 22 474,19 руб. по сроку уплаты 15.03.2017 г.,

- за 3 месяц 2017 г. в сумме 22 444,71 руб. по сроку уплаты 17.04.2017 г.

В установленные законом сроки страховые взносы плательщиком не уплачены, в связи с чем 27.04.2017 г. в адрес ответчика, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, направлено требование на их уплату от 24.04.2017 г. № 295388 со сроком его исполнения не позднее 23.05.2017 г.

Требование направлено учреждению посредством электронного документооборота и получено им 05.05.2017 г., что подтверждается сведениями баз данных инспекции.

В соответствии: с п. 1 ст. 75 НК РФ в требовании плательщику исчислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 4 269, 80 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) и в сумме 989,83 руб. (обязательное медицинское страхование).

После получения указанного требования плательщиком произведена частичная оплата страховых взносов.

С учетом частичной уплаты задолженности по страховым взносам плательщику направлено требование №296006 от 18.05,2017 г. об уплате пени на сумму 1 989,23 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) и на сумму 461,15 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) со сроком исполнения требования не позднее 08.06.2017 г.

Расчет пени к указанным требованиям за период просрочки уплаты взносов с 16.02.2017 г. по 16.05.2017 г. прилагается.

Согласно выписок из КРСБ до настоящего времени требования инспекции в полном объеме не исполнены, задолженность по страховым взносам и пени погашена плательщиком частично.

Неисполнение учреждением в добровольном порядке обязанности, но уплате задолженности послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением, для взыскания страховых взносов в судебном порядке.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.

Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), учреждение является плательщиком обязательных страховых взносов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу пункта 1 указанной статьи исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов определен статьей 46 НК РФ.

Судом установлено и не опровергается ответчиком, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 3 месяца 2017 не исполнило в полном объеме в установленный законом срок. И поскольку у учреждения имелась задолженность по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление Инспекцией на суммы недоимки пени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

Ответчик в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Согласно подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога (на доходы физических лиц) не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Судом установлено, что решением № 6108 от 29.03.2017 г. по камеральной налоговой проверке учреждение привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом по расчету за 9 мес. 2016 год. Исчисленный штраф по письменному ходатайству налогового агента уменьшен инспекцией с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 16 раз и составил к уплате 2 094,15 руб., в решении учреждению предложено добровольно уплатить штраф. В установленный в требовании срок налогоплательщиком штраф по НДФЛ не был уплачен в добровольном порядке.

Обращение инспекции за взысканием задолженности в заявленном размере (383 421,05 руб.) в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку они подтверждены материалами дела и не оспорены учреждением.

Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 1000 рублей на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Созвездие» городского округа Спасск-Дальний в доход бюджета задолженности в общей сумме 383 421 (триста восемьдесят три тысячи четыреста двадцать один) руб. 05 коп., в т.ч.: 2 094,15 руб. – штраф по ст.123 НК РФ за несоевременую уплату НДФЛ за 9-ть месяцев 2016 года; 303 305,23 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за период с 01.01.2017 по 31.03.2017; 70 311,66 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального Фонда ОМС за период с 01.01.2017 по 31.03.2017; 6 259,03 руб. – пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за период просрочки с 16.02.2017 по 16.05.2017; 1 450,98 руб. – пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального Фонда ОМС за период спросрочки с 16.02.2017 по 16.05.2017; в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Попов Е.М.