Решение от 19 октября 2020 г. по делу № А19-2081/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А19-2081/2020
19 октября 2020 года
г. Иркутск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 12.10.2020.

Решение в полном объеме изготовлено 19.10.2020.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Пугачёва А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловым А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области (ИНН 3810036667, адрес: 664007, г. Иркутск, ул. Декабрьских событий, 47в)

к Обществу с ограниченной ответственностью Охранному агентству "Радиан" Байкальский регион (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664040, <...>)

о взыскании 821750,69 рублей.

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности (удостоверение, диплом);

от ответчика: не явились, извещены.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением (уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью Охранного агентства "Радиан" Байкальский регион с зачислением в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды:

- 437368 руб. 26 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии;

- 52441 руб. 63 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 101389 руб. 89 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 9299 руб. 85 коп. пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов;

- 215106 руб. задолженности по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2019 года;

- 6145 руб. 06 коп. пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц;

всего 821750 руб. 69 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании уточненные требования поддержал.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в представленном отзыве заявил о применении срока давности взыскания.

Из материалов дела следует, что Общество с ограниченной ответственностью Охранного агентства "Радиан" Байкальский регион зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером ОГРН <***>.

Обществу с ограниченной ответственностью Охранного агентства "Радиан" Байкальский регион в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Учреждением в налоговый орган по месту учета 11.07.2019 представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2019 год согласно которому сумма страховых взносов составляет:

1)страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающегонаселения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинскогострахования:

15.05.2019 – 33256,48 руб.; 17.06.2019 – 35818,21 руб.; 15.07.2019 – 32315,2 руб.;

2)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РоссийскойФедерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплатустраховой пенсии:

15.05.2019 – 143459,34 руб.; 17.06.2019 – 154509,97 руб.; 15.07.2019 - 139398,95 руб.;

3)страховые взносы на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством:

15.05.2019 – 15607,45 руб.; 17.06.2019 – 18458,81 руб.; 15.07.2019 – 18375,37 руб.

Так как страховые взносы в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачены, в соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес Обществу направлено требование об уплате страховых взносов №65958 от 30 июля 2019 года. Данную задолженность налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 22.08.2019 года.

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов налоговым органом ответчику начислены пени в сумме 9299 руб. 85 коп.

Учреждением в налоговый орган по месту учета 11.07.2019 представлен расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2019 года составила 215106 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц за полугодие 2019 года налоговым органом ответчику начислены пени в сумме 6145 руб. 06 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №65958 от 30.07.2019 об уплате задолженности, которое ответчиком не исполнено.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не 'позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция обратилась за взысканием задолженности по налогу и пени в судебном порядке.

Исследовав имеющиеся документы, заслушав представителя заявителя, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 226 НК РФ организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (части 3, 4 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за полугодие 2019 года в размере 215106 руб. не исполнена.

В связи с этим Инспекцией правомерно в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы с физических лиц в сумме 6145 руб. 06 коп. за период с 11.07.2019 по 29.07.2019.

Обществом в материалы дела не представлено доказательства исполнения обязанности по уплате налога на доходы с физических лиц и пени в полном объеме.

Также Общество в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса (к числу которых относится заявитель), если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Статьей 428 НК РФ в зависимости от видов работ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Задолженность Учреждения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года составляет:

- 437368 руб. 26 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии;

- 52441 руб. 63 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 101389 руб. 89 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам за полугодие 2019 года в сумме 9299 руб. 85 коп. за период с 18.06.2019 по 29.07.2019г. (из них пени на задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии – 6912,08 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) – 1602,34 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 785,43 руб.).

Направленное Обществу требование об уплате страховых взносов и пени № 65958 от 30.07.2020 ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

Обществом в материалы дела не представлено доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени в полном объеме.

Довод ответчика о пропуске заявителем срока давности взыскания задолженности судом отклоняется в связи со следующим.

Заявитель согласно уточненным требованием требует взыскать задолженность по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц за полугодие 2019 года.

Согласно пунктам 1, 5 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Указанные положения применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) (пункт 10 статьи 46, пункт 9 статьи 47 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Согласно пунктам 59, 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган и установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 АПК РФ. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчета взыскиваемой суммы.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: 3 месяца на направление требования, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Как следует из пояснений заявителя, решение о взыскании задолженности с ответчика налоговым органом не принималось.

Расчет по страховым взносам и расчет по НДФЛ за полугодие 2019 года представлены налогоплательщиком в налоговый орган 11.07.2019.

Требование об уплате страховых взносов и НДФЛ выставлено 30.07.2019.

В арбитражный суд заявитель обратился 04.02.2020.

Таким образом, срок на взыскание задолженности заявителем не пропущен.

Расчет задолженности и расчет пени судом проверен, признан верным, ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 821750 руб. 69 коп., в том числе:

- 437368 руб. 26 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии;

- 52441 руб. 63 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 101389 руб. 89 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 9299 руб. 85 коп. пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов;

- 215106 руб. задолженности по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2019 года;

- 6145 руб. 06 коп. пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц;

всего 821750 руб. 69 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно расчету суда, произведенному в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, при сумме заявленных требований - 821750 руб. 69 коп., к уплате подлежит государственная пошлина в размере 19435 руб. 01 коп.

Учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Охранного агентства "Радиан" Байкальский регион (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664040, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Иркутской области с зачислением в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды:

- 437368 руб. 26 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии;

- 52441 руб. 63 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 101389 руб. 89 коп. задолженности за полугодие 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 9299 руб. 85 коп. пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов;

- 215106 руб. задолженности по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2019 года;

- 6145 руб. 06 коп. пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц;

всего 821750 руб. 69 коп.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Охранное агентство "Радиан" Байкальский регион (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664040, <...>) 19435 руб. 01 коп. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья А.А. Пугачёв