Постановление от 7 февраля 2024 г. по делу № А23-1461/2023

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: (4872)70-24-24, факс (4872)36-20-09

e-mail: info@20aas.arbitr.ru, сайт: http://20aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула Дело № А23-1461/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 30.01.2024

Постановление изготовлено в полном объеме 07.02.2024

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Большакова Д.В., судей Мордасова Е.В. и Тимашковой Е.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, при участии в судебном заседании от заявителя – общества с ограниченной ответственностью «Энергосервис» (Калужская область, г. Обнинск, ОГРН <***>, ИНН <***>) – ФИО2 (доверенность от 17.04.2023), от заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (г. Калуга, ОГРН <***>, ИНН <***>) – ФИО3 (доверенность от 27.03.2023), рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном с использованием системы веб-конференции, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Энергосервис» на решение Арбитражного суда Калужской области от 26.09.2023 по делу № А23-1461/2023 (судья Харчиков Д.В.),



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Энергосервис» (далее – ООО «Энергосервис», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области, управление) (правопреемник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области, далее – Межрайоная ИФНС России № 6 по Калужской области, инспекция) о признании недействительным постановления от 05.10.2022 № 1129 о взыскании пеней в размере 339 968 руб. 77 коп. и штрафа в размере 675 руб. 20 коп.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 26.09.2023 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Энергосервис» обжаловало его в апелляционном порядке. Ссылается на нарушение налоговым органом порядка извещения заявителя о выставленных требованиях; отмечает, что в период направления требований ООО «Энергосервис» не было подключено к телекоммуникационным каналам связи. Указывает, что требования инспекцией выставлялись в то время, когда в производстве Арбитражного суда Калужской области еще находилось дело о банкротстве общества (дело № А23-7121/2021), в котором заявлена другая сумма пеней – 185 037 руб. 19 коп. Требования в рамках дела о банкротстве не изменялись и не уточнялись, в связи с чем, по мнению общества, на момент прекращения производства по делу о банкротстве сумма пеней оставалась неизменной.

Управление возражало против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Проверив в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) законность обжалуемого судебного акта, Двадцатый арбитражный апелляционный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его отмены в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обществом обязанностей по своевременной уплате обязательных платежей инспекцией в его адрес выставлены требования об уплате пеней и штрафов от 01.02.2022 № 3190, от 08.06.2022 № 17370, от 10.06.2022 № 17477, от 16.08.2022 № 21454 на общую сумму пеней 339 968 руб. 77 коп., штрафов 675 руб. 20 коп., приняты решения о взыскании обязательных платежей от 13.07.2022 № 2858, от 14.09.2022 № 3692, а также вынесено постановление о взыскании обязательных платежей от 05.10.2022 № 1129.

Решением управления от 30.11.2022 № 63-10/13396 жалоба общества на данное постановление оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Рассматривая спор по существу и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ и пункта 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов и органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

В связи с наличием у общества задолженности перед бюджетом и в соответствии со статьей 69 НК РФ инспекцией в адрес общества направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 01.02.2022 № 3190, от 08.06.2022 № 17370, от 10.06.2022 № 17477, от 16.08.2022 № 21454.

Данные требования направлены в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи в установленный законодательством о налогах и сборах срок 01.02.2022, 08.06.2022, 11.06.2022 и 16.08.2022, соответственно, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС Налог-3 и реестром требований, отправленных по ТКС.

Доводы общества о том, что оно не подключено к документообороту по ТКС, обоснованно отклонены судом первой инстанции в силу следующего.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 чел.;

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 чел.;

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй данного Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

Так как заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость, что подтверждается сведениями из информационного ресурса АИС Налог-3, он в силу закона обязан представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Следовательно, общество обязано обеспечивать получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Неисполнение обществом данной обязанности привело к тому, что направленные инспекцией электронные документы получили статус «Отказано в получении адресатом».

При этом в материалы дела инспекцией представлены заверенные копии квитанций о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (т. 1 л.д. 74-85), подтверждающие представление заявителем налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, из чего следует, что общество было подключено к телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, уклонение общества от получения документов является его собственным риском (статьи 1, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Так как требования от 01.02.2022 № 3190 (срок уплаты 02.03.2022), от 08.06.2022 № 17370 (срок уплаты 04.07.2022), от 10.06.2022 № 17477 (срок уплаты 15.07.2022), от 16.08.2022 № 21454 (срок уплаты 08.09.2022) в добровольном порядке в установленный срок заявителем не исполнены, инспекцией в отношении общества приняты решения от 13.07.2022 № 2858, от 14.09.2022 № 3692 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанные решения о взыскании 22.07.2022 и 22.09.2022, соответственно, направлены в адрес заявителя, а также в автоматическом режиме были сформированы и направлены в банк инкассовые поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика.

Указанные решения вынесены инспекцией в установленный налоговым законодательством срок, порядок вынесения решения о взыскании задолженности, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ, не нарушен.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах общества инспекцией 05.10.2022 вынесено и направлено в службу судебных приставов постановление от 05.10.2022 № 1129 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) на общую сумму 339 968 руб. 77 коп. (пени) и 675 руб. 20 коп. (штраф), в том числе:

– налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 10 руб. 80 коп. (пени);

– налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 60 руб. 94 коп. (пени);

– налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ – 33 011 руб. 24 коп. (пени), 675 руб. 20 коп. (штраф);

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 72 757 руб. 56 коп. (пени);

– страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 9 537 руб. 64 коп. (пени);

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 16 866 руб. 50 коп. (пени);

– налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 207 724 руб. 09 коп. (пени).

Таким образом, инспекцией приняты все предусмотренные налоговым законодательством меры, предшествующие принятию постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества общества, а также соблюден порядок и сроки взыскания недоимки и пени, установленные нормами статей 69, 70, 46, 47 НК РФ. Соответствующие ненормативные акты (требования, решения о взыскании за счет денежных средств) приняты инспекцией в предусмотренные НК РФ сроки и направлены в адрес общества, которое мер к их выполнению не предприняло.

Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, так как 08.09.2022 им лично получена справка о состоянии расчетов № 6648403 по состоянию на 19.08.2021, согласно которой сумма задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, составляет 1 236 000 руб.

Довод общества о том, что требования инспекцией выставлялись в то время, когда в производстве Арбитражного суда Калужской области находилось дело о банкротстве общества (дело № А23-7121/2021), в котором заявлена другая сумма пеней – 185 037 руб. 19 коп., признается апелляционной коллегией несостоятельным.

Как установлено апелляционным судом, с заявлением о признании ООО «Энергосервис» несостоятельным (банкротом), о включении, среди прочего, в третью очередь реестра требований кредиторов задолженности по пени в размере 185 037 руб. 19 коп. инспекция обратилась в арбитражный суд 20.08.2021.

Согласно пункту 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ) начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Между тем ни конкурсное производство, ни наблюдение в отношении общества не вводились, определением Арбитражного суда Калужской области от 10.10.2022 по делу № А23-7121/2021 инспекции отказано во введении в отношении общества процедуры банкротства в связи с отсутствием признаков банкротства, производство по указанному делу прекращено.

Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) вынесено 05.10.2022.

Таким образом, оспариваемое постановление является законным и обоснованным и не нарушает прав и законных интересов заявителя.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных обществом требований судом первой инстанции отказано правомерно.

Фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка. Оснований для их переоценки у суда апелляционной инстанции не имеется. Нормы материального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, влекущих по правилам части 4 статьи 270 АПК РФ безусловную отмену судебного акта, апелляционным судом не установлено.

Обществу в соответствии со статьей 104 АПК РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату из федерального бюджета государственная пошлина в размере 1500 руб., излишне уплаченная по чеку-ордеру от 26.10.2023 (операция: 32).

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Калужской области от 26.09.2023 по делу № А23-1461/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Энергосервис» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1500 руб., излишне уплаченную по чеку-ордеру от 26.10.2023 (операция: 32).

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме. В соответствии с частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается через арбитражный суд первой инстанции.


Председательствующий

Д.В. Большаков

Судьи

Е.В. Мордасов

Е.Н. Тимашкова