Решение от 26 сентября 2023 г. по делу № А23-1461/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ 248000, г. Калуга, ул. Ленина, д. 90; тел: (4842) 505-902; факс: (4842) 599-457;

http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А23-1461/2023
26 сентября 2023 года
г.Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 19.09.2023 Полный текст решения изготовлен 26.09.2023

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Харчикова Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Энергосервис" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 249201, Калужская обл., Бабынинский р-н, пос. Воротынск)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 248021, <...>),

о признании недействительным решения, при участии в судебном заседании: согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Энергосервис" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к УФНС России по Калужской области (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 6 по Калужской области, далее – инспекция, управление) о признании недействительным постановления от 05.10.2022 № 1129 о взыскании пеней в размере 339 968 руб. 77 коп. и штрафа в размере 675 руб. 20 коп.

В обоснование заявления указано, что требования, на основании которых вынесено оспариваемое постановление, обществу не направлялись и не вручались, к электронному документообороту общество не подключено, расчёт пеней произведён с нарушением п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Управление в отзыве считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

На основании положений статей 9, 65, 70 (часть 31), 123, 156, 200 АПК РФ заявление рассмотрено при указанной явке по заявленным требованиям и представленным доказательствам с учётом надлежащего извещения участвующих в деле лиц, установленного распределения бремени доказывания, доводов заявления, степени обоснованности возражений.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В связи с неисполнением обществом обязанностей по своевременной уплате обязательных платежей инспекцией обществу выставлены требования об уплате пеней и штрафов от 01.02.2022 № 3190, от 08.06.2022 № 17370, от 10.06.2022 №

17477, от 16.08.2022 № 21454 на общую сумму пеней 339968,77 руб., штрафов 675,20 руб., приняты решения о взыскании обязательных платежей от 13.07.2022 № 2858, от 14.09.2022 № 3692, а также вынесено постановление о взыскании обязательных платежей от 05.10.2022 № 1129.

Решением управления от 30.11.2022 № 63-10/13396 жалоба общества на данное постановление оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

В связи с наличием у общества задолженности перед бюджетом и в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес общества направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 3190 от 01.02.2022, № 17370 от 08.06.2022, № 17477 от 10.06.2022, № 21454 от 16.08.2022.

Данные требования направлены в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи в установленный законодательством о налогах и сборах срок 01.02.2022, 08.06.2022, 11.06.2022 и 16.08.2022 соответственно, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС Налог-3 и реестром требований, отправленных по ТКС.

Ссылки общества о том, что оно не подключено к документообороту по ТКС, судом отклоняются как несостоятельные.

В соответствии с п. 5.1 ст. 23 НК РФ лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 чел.;

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 чел.;

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

Так как заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость, что подтверждается сведениями из информационного ресурса АИС Налог-3, он в силу закона обязан представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ.

Следовательно, общество обязано обеспечивать и получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Неисполнение обществом данной обязанности, в результате чего направленные инспекцией электронные документы получили статус «Отказано в получении адресатом», то есть уклонение общества от получения документов осуществлено им на свой риск.

Так как требования от 01.02.2022 № 3190 (срок уплаты 02.03.2022), от 08.06.2022 № 17370 (срок уплаты 04.07.2022), от 10.06.2022 № 17477 (срок уплаты 15.07.2022), от 16.08.2022 № 21454 (срок уплаты 08.09.2022) в добровольном порядке в установленный срок заявителем не исполнены, инспекцией в отношении общества вынесены решения от 13.07.2022 № 2858, от 14.09.2022 № 3692 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанные решения о взыскании соответственно 22.07.2022 и 22.09.2022 были направлены в адрес заявителя, а также в автоматическом режиме были сформированы и направлены в банк инкассовые поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика.

Указанные решения о взыскании вынесены инспекцией в установленный налоговым законодательством срок, порядок вынесения решения о взыскании задолженности, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ, не нарушен.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах общества, инспекцией 05.10.2022 вынесено и направлено в службу судебных приставов Постановление от 05.10.2022 № 1129 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) на общую сумму 339 968,77 рублей (пени) и 675,20 рублей (штраф), в том числе:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 10,80 руб. (пени);

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – 60,94 руб. (пени);

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ33 011,24 руб. (пени), 675,20 руб. (штраф);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты,

недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) -72757,56 руб. (пени);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - 9 537,64 руб. (пени);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 16 866,50 руб. (пени);

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 207 724,09 руб. (пени).

Заявитель указывает, что не извещался о дате, времени и месте вынесения постановления.

Однако вынесение постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в присутствии налогоплательщика положениями статьи 47 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, инспекцией приняты все предусмотренные налоговым законодательством меры, предшествующие принятию постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества Общества, а также соблюден порядок и сроки взыскания недоимки и пени, установленные нормами ст. ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ. Соответствующие ненормативные акты (требования, решения о взыскании за счет денежных средств) приняты Инспекцией в предусмотренные НК РФ сроки и направлены в адрес общества, которое мер к их выполнению не предприняло.

Кроме того, инспекцией обоснованно отмечено, что руководитель общества даже несмотря на уклонение от получения документов по ТКС располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, так как 08.09.2022 им лично получена справка о состоянии расчетов № 6648403 по состоянию на 19.08.2021, согласно которой сумма задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, составляет 1 236 000 руб.

Ссылка заявителя на нарушение Закона о банкротстве также несостоятельна.

Согласно п. 1 ст. 126 названного Закона начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Согласно п. 1 ст. 63 Федерального закона № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Между тем ни конкурсное производство, ни наблюдение в отношении общества не вводились, определением Арбитражного суда Калужской области от 10.10.2022 по делу № А23-7121/2021 инспекции отказано во введении в отношении общества процедуры банкротства в связи с отсутствием признаков банкротства и производство по указанному делу было прекращено.

Таким образом, оспариваемое решение является законным и обоснованным, в силу чего не нарушает прав и законных интересов заявителя. Оснований для удовлетворения заявленного требования не имеется.

Поскольку заявленное требование признано необоснованным, однако при подаче заявления государственная пошлина обществом не уплачивалась, сумма государственной пошлины в размере 3000 руб. подлежит взысканию с общества.

По смыслу разъяснений, данных в пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", исполнительный лист на взыскание государственной пошлины в доход федерального бюджета будет выдан по истечении десяти дней после вступления в законную силу судебного акта при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена добровольно.

Добровольная уплата пошлины осуществляется по реквизитам для уплаты государственной пошлины, с которыми можно ознакомиться на сайте суда или в суде, в поле «назначение платежа» указать номер дела. Документ об уплате (или его заверенную копию) следует представить непосредственно в суд в указанный выше срок.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать полностью в удовлетворении заявленного требования.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Энергосервис" (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через Арбитражный суд Калужской области.

Судья Д.В. Харчиков