Решение от 12 апреля 2025 г. по делу № А33-5431/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

13 апреля 2025 года


Дело № А33-5431/2025

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена «3» апреля 2025 года.

В полном объеме решение изготовлено «13» апреля 2025 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Смольниковой Е.Р., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 26.12.2004, адрес: 660133, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Сибавтотранс» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 08.09.2014, адрес: 660010, <...> «Красноярский рабочий», д. 150, стр. 11, офис 2-04)

о взыскании обязательных платежей и санкций.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности от 10.01.2025, ФИО2 – представителя по доверенности 16.05.2024,

от ответчика: ФИО3 – представителя по доверенности № САТС-5/2024-дов от 15.08.2024,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Миллер И.А.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сибавтотранс» (далее - ответчик) о взыскании 19 579 440,63 руб. отрицательного сальдо единого налогового счёта (пеня).

Заявление принято к производству суда. Определением от 04.03.2025 возбуждено производство по делу.

Представитель заявителя требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении. Представитель ответчика требования не признал по доводам, изложенным в отзыве.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Сибавтотранс» зарегистрировано 08.09.2014, с момента регистрации состояло на учете в инспекции Федеральной налоговой службы  по Центральному району г. Красноярска. С 06.11.2020 общество «Сибавтотранс» состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю.

Инспекцией № 24 в отношении общества «Сибавтотранс» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по результатам которой принято решение от 27.01.2023 № 2.11-26/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением от 27.01.2023 № 2.11-26/1 обществу доначислено  138 906 847 руб. Решение от 27.01.2023 № 2.11-26/1 обжаловано в апелляционном порядке и вступило в силу 04.04.2023.

В связи с вступлением в силу решения от 27.01.2023 № 2.11-26/1 доначисленные суммы налогов, штрафа отражены на едином налоговом счете общества по соответствующим срокам уплаты.

Налоговым органом направлено требование № 2600 об уплате задолженности по состоянию на 09.06.2023 на сумму 171 058 718,06 руб. в том числе 128 918 275,61 руб. налогов, 40 190 032,45 руб. пени, 1 950 410 руб. штрафов. Расчет пени в данном требовании был произведен за период с 05.07.2018 по 08.06.2023 по ставке 1/300.

Общество произвело уплату недоимки 07.12.2023.

23.12.2024 в связи с произведенным перерасчетом пени в отдельной карточке налоговых обязательств начислена пеня в размере 19 669 204,76 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета инспекцией выставлено требование № 681 об уплате задолженности по состоянию на 15.01.2025 в сумме 19 669 204,76 руб.

Вышеуказанное требование направлено обществу по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 15.01.2025 и получено обществом по ТКС 16.01.2025. Срок добровольной уплаты по требованию до 07.02.2025.

В связи с произведенным по решению вышестоящего налогового органа уменьшением доначисленных сумм к уплате произведен перерасчет пени на сумму 89 764,31 руб. (Решение об отмене полностью или частично решения нижестоящего налогового органа от 30.01.2025 № 11-15/01646@).

Итоговая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 19 579 440,63 руб.

Поскольку обществом в добровольном порядке не произведена оплата пени в размере 19 579 440,63 руб., налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика данной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введен особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового счета.

В силу подпункта 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в том числе, на основе решений налогового органа со дня вступления в силу соответствующего решения. Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день   просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для организаций:

-  в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ);

-  в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце 2 пункта 4 статьи 75 Кодекса - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2017 введена повышенная ставка пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ на сумму недоимки свыше 30 календарных дней, которая применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017 (пункт 9 статьи 13 данного закона).

Таким образом, на недоимку со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 распространяются положения пункта 4 статьи 75 Кодекса, включая действие повышенной ставки пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Пунктом 5 статьи 75 Кодекса установлено, что в период с 09.03.2022 по 31.12.2024 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

Расчет сумм пеней, подлежащих начислению по результатам налоговой проверки, не включается в резолютивную часть решения (пункт 8 статьи 101 Кодекса с учетом изменений, внесенных подпунктом «а» пункта 43 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса», пункта 1.7 приказа ФНС России от 09.01.2023 № ЕД-7-2/1@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). С 01.01.2023 в решениях о привлечении к налоговой ответственности пени, начисленные на недоимку, рассчитываются в отдельной карточке налоговой обязанности автоматически.

При первоначальном отражении в карточке налоговых обязательств налогоплательщика на доначисленные суммы налогов пеня исчислена по ставке в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 23.12.2024 произведен перерасчет пени в части периода с 25.08.2018 по 08.03.2022 по дифференцированной ставке пени, в том числе по ставке 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ и в отдельной карточке налоговых обязательств отражена пересчитанная пеня в размере 19 669 204,76 руб., в связи с чем по состоянию на 23.12.2024 в результате перерасчета пени сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 669 204,76 руб.

В пункте 51 Постановления Пленума  Высшего Арбитражного Суда  Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" отмечено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из чего следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Статьей 69 Кодекса регламентировано, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статья 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации, Правительство Российской Федерации постановило, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 году").

Срок для взыскания недоимки и пеней определяется совокупностью сроков, установленных для проведения налоговой проверки, а также сроков на выставление требования об уплате задолженности (статья 70 Кодекса) и осуществления надлежащих мер к взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке (статья 46 и 47 Кодекса).

В пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Кодекса в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье -индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

На основании пункта 3 статья 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) -организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Общество произвело уплату недоимки 07.12.2023, соответственно, требование на уплату пени должно быть направлено налогоплательщику до 07.09.2024 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки + 6 месяцев продление срока по Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500), с учётом срока для добровольной уплаты, установленной в требовании № 681 от 15.01.2025 – до 7.02.2025, т.е. 23 дней, непринятия решения по статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе бы обратиться в суд в течение шести месяцев не позднее 30.03.2025 (7.09.2024 + 23 дня + 6 месяцев). Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением 26.02.2025, т.е. с соблюдением установленного срока.

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. Ответчиком возрождений по арифметической правильности расчета пени не заявлено.

С учетом вышеизложенного требования налогового органа о взыскании с общества 19 579 440,63 руб. пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны. Согласно подпункту 9 части 1 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, в зависимости от стоимости имущества, на которое обращается взыскание. За рассмотрение имущественного требования в размере 19 579 440,63 руб. подлежит уплате государственная пошлина в размере 420 794 руб. С учётом удовлетворения требований, освобождения инспекции от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию 420 794 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сибавтотранс» в доход соответствующего бюджета 19 579 440,63 руб. пени.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сибавтотранс» в доход федерального бюджета 420 794 руб. государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

Е.Р. Смольникова