Решение от 9 декабря 2020 г. по делу № А74-8475/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-8475/2020
09 декабря 2020 года
г. Абакан


Резолютивная часть решения объявлена 09 декабря 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 09 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Т.Г. Коршуновой,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Н.А. Криндаль

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 304190308300093)

к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Черногорске Республики Хакасия (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании произвести возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 134 035 руб. 88 коп.

В судебном заседании приняли участие:

индивидуальный предприниматель ФИО1;

представитель государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия – ФИО2 на основании доверенности от 29 января 2020 года, диплома.

представитель государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Черногорске Республики Хакасия (межрайонное) – ФИО3 на основании доверенности от 09 января 2020 года №3, диплома.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным к порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия (далее – отделение) об обязании произвести возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 134 035 руб. 88 коп.

Определением от 22.10.2020 арбитражный суд привлек к участию в деле в качестве соответчика государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Черногорске Республики Хакасия (межрайонное) (далее - управление).

В судебном заседании истец поддержала исковое заявление.

Представители управления и отделения возражали против удовлетворения исковых требований, поскольку полагают, что на момент обращения с заявлением о возврате страховых взносов истек трехлетний срок со дня их уплаты (взыскания).

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 04.09.1995 Администрацией города Черногорска.

Согласно справке №4182915 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 29.07.2020 у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 126 019 руб. 77 коп. и пени в сумме 8 016 руб. 11 коп.

31.07.2020 предприниматель обратилась в отделение с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в указанных в справке №4182915 суммах.

Решением от 13.08.2020 №014F07200000457 отделение на основании части 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон №250-ФЗ) отказало в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 134 035 руб. 88 коп., о чем управление сообщило заявителю уведомлением от 18.08.2020 №12867.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд с исковым заявлением об обязании произвести возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 134 035 руб. 88 коп. (126 019 руб. 77 коп. + 8 016 руб. 11 коп.).

Оценив доводы сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со статьей 20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

До 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (в том числе и индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Статьей 26 Закона 212-ФЗ установлен порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Так, согласно части 1 статьи 26 Закона №212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (часть 1 статьи 26 Закона №212-ФЗ).

При этом, частью 3 статьи 26 Закона №212-ФЗ установлено, что орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

В случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, по предложению органа контроля за уплатой страховых взносов или плательщика страховых взносов может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов (часть 4 статьи 26 Закона №212-ФЗ).

Согласно части 6 статьи 26 Закона №212-ФЗ зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно.

Решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня получения заявления плательщика страховых взносов, или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась (часть 7 статьи 212-ФЗ).

Частью 11 статьи 26 Закона №212-ФЗ установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (часть 12 статьи 26 Закона №212-ФЗ).

Согласно части 13 статьи 26 Закона №212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Статьей 27 Закона №212-ФЗ регулировался порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 27 Закона №212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Закона №250-ФЗ.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных сумм страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 установлен статьей 21 Закона №250-ФЗ.

Так, пунктом 1 статьи 21 Закона №250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (пункт 3 статьи 21 Закона №250-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Платежными поручениями от 29.03.2014 №98, от 30.04.2016 №137 предприниматель уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, за 2014 год в общей сумме 81 376 руб. 48 коп. (17 328 руб. 48 коп. + 64 048 руб.).

При этом, уплата страховых взносов по платежному поручению от 30.04.2016 №137 осуществлена предпринимателем в связи с получением требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 24.03.2016 №014S01160024134, которым управление предложило предпринимателю в срок до 12.04.2016 уплатить страховые взносы в сумме 64 048 руб. 21 коп. и пени в сумме 6 798 руб. 71 коп.

Инкассовыми поручениями от 06.05.2016 №18702, №18630, №18701, №18627, от 09.11.2016 №40655, от 05.12.2016 №44457, №44456 с предпринимателя взысканы по решениям от 06.05.2016 и от 09.11.2016 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ на выплату страховой части трудовой пенсии, за 2014 год в общей сумме 64 048 руб. 21 коп. (21 349 руб. 21 коп. + 21 350 руб. + 21 349 руб.) и пени в сумме 11 925 руб. 95 коп. (2 266 руб. + 2 266 руб. 71 коп. + 5 127 руб. 24 коп. + 2 266 руб.).

Таким образом, всего уплачено (взыскано) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ на выплату страховой части трудовой пенсии, за 2014 год в общей сумме 145 424 руб. 69 коп. (81 376 руб. 48 коп. + 64 048 руб. 21 коп.) и пени в сумме 11 925 руб. 95 коп.

Вместе с тем, согласно представленному управлением в материалы дела расчету за 2014 год предприниматель должна уплатить сумму страховых взносов в размере 17 328 руб. 48 коп.

Как указано выше, в справке №4182915 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 29.07.2020 отражено, что у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 126 019 руб. 77 коп. и пени в сумме 8 016 руб. 11 коп.

31.07.2020 предприниматель обратилась в отделение с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в указанных в справке №4182915 суммах.

Решением от 13.08.2020 №014F07200000457 отделение на основании части 3 статьи 21 Закона №250-ФЗ отказало в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 134 035 руб. 88 коп., о чем управление сообщило заявителю уведомлением от 18.08.2020 №12867.

Уведомлением от 17.08.2020 №2020-55 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Хакасия направила предпринимателю акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафа, процентам №ЗП1254, в котором также отражена переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 126 019 руб. 77 коп. и пени в сумме 8 016 руб. 11 коп.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 №11074/05 указано какими доказательствами должен быть обоснован факт излишней уплаты (взыскания) налогов (страховых взносов): право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление Пленума от 30.07.2013 №57) разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. С учетом пункта 33 постановления Пленума от 30.07.2013 №57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Аналогичный досудебный порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, а также месячный срок на ответ со стороны органа государственного внебюджетного фонда установлены в части 11 статьи 26 Закона №212-ФЗ.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 №173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время, как указал Конституционный суд Российской Федерации, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации Российской Федерации).

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации для обращения в суд за защитой нарушенного права, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате взносов.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.12.2010 №3972/10.

При этом, согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.04.2010 №17372/09, момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что спорная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени уплачена (взыскана) платежными (инкассовыми) поручениями от 30.04.2016 №137, 06.05.2016 №18702, №18630, №18701, №18627, от 09.11.2016 №40655, от 05.12.2016 №44457, №44456.

Не является предметом спора и факт наличия у предпринимателя переплаты в сумме 134 035 руб. 88 коп., а также отсутствие иных обстоятельств, препятствующих возврату страховых взносов, помимо истечения трехлетнего срока с момента их уплаты.

Также из материалов дела следует, что с момента уплаты истцом страховых взносов до получения предпринимателем справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 29.07.2020 ответчиками не направлялись в адрес предпринимателя извещения (уведомления) о наличии у него переплаты по страховых взносам и пени, информация о перерасчете суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за 2014 год, а также не составлялись акты сверок расчетов. Доказательства, свидетельствующие об обратном, в материалы дела не представлены, о наличии таких доказательств не заявлено.

Отсутствуют в материалах дела и доказательства того, что предпринимателю было известно о наличии у него переплаты по страховым взносам до 29.07.2020.

Поскольку в материалы дела не представлены доказательства того, что предпринимателю стало известно о наличии у него спорной переплаты ранее 29.07.2020, учитывая изложенную выше правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Конституционного суда Российской Федерации и правовую позицию Верховного суда Российской Федерации (определение от 11.10.2017 №305-КГ17-6968), арбитражный суд приходит к выводу, что истцом не пропущен трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Поскольку контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, вопрос о возврате излишне взысканных страховых взносов должен решаться указанными органами в порядке, предусмотренном положениями статей 20, 21 Закона №250-ФЗ, то есть путем вынесения соответствующего решения и направления его на исполнение в налоговый орган.

Ввиду того, что судом установлено наличие правовых оснований для возврата спорной суммы, исковое заявление подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина по делу составляет 5 021 руб., уплачена предпринимателем при обращении в суд по чекам-ордерам от 26.08.2020 (операция 76), от 14.09.2020 (операция 4978) в сумме 5 362 руб. (300 + 5 062).

Поскольку отделение привлечено к участию в деле в качестве соответчика исключительно в связи с необходимостью его участия в процедуре возврата излишне уплаченных страховых взносов, материального требования к нему не предъявлено, отнесение на него расходов по уплате государственной пошлины не производится.

Таким образом, по результатам рассмотрения спора в соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 5 021 руб. подлежат отнесению на управление и взысканию с него в пользу истца.

Государственная пошлина в сумме 341 коп., излишне уплаченная предпринимателем по чеку-ордеру от 14.09.2020 (операция 4978), подлежит возврату истцу из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Удовлетворить исковые требования.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Черногорске Республики Хакасия (межрайонное), государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 134 035 (сто тридцать четыре тысячи тридцать пять) руб. 88 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени.

2. Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Черногорске Республики Хакасия (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 5 021 (пять тысяч двадцать один) руб. расходов по уплате государственной пошлины.

3. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 341 (триста сорок один) руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 14.09.2020 (операция 4978).

Основанием для возврата государственной пошлины является настоящее решение.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия.

Жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.

СудьяТ.Г. Коршунова