Решение от 30 августа 2024 г. по делу № А56-27175/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-27175/2024
30 августа 2024 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 30 августа 2024 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Телешовой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

общество с ограниченной ответственностью "АВТОМОБИЛЬНЫЙ ЗАВОД АГР"

к САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ТАМОЖНЯ

-о признании незаконным решения Санкт-Петербургской таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров, вынесенные в период с 15.12.2023 по 11.01.2024 на основании акта выездной таможенной проверки №10210000/210/141223/А000100 от 14.12.2023;

-об обязании Санкт-Петербургской таможни вернуть Обществу излишне взысканные таможенные платежи в размере 397 369 626,3 руб. и пени в размере 96 214 040,95 руб.

при участии:

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 19.03.2023), ФИО2 (по доверенности от 26.10.2022), ФИО3 (по доверенности от 13.03.2024)

от заинтересованного лица: ФИО4 (по доверенности от 03.06.2024),

ФИО5 (по доверенности от 06.05.2024), ФИО6 (по доверенности от 13.05.2024), ФИО7 (по доверенности от 25.01.2024)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "АВТОМОБИЛЬНЫЙ ЗАВОД АГР" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Санкт-Петербургской таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров, вынесенные в период с 15.12.2023 по 11.01.2024 на основании акта выездной таможенной проверки №10210000/210/141223/А000100 от 14.12.2023; об обязании Санкт-Петербургской таможни вернуть Обществу излишне взысканные таможенные платежи в размере 397 369 626,3 руб. и пени в размере 96 214 040,95 руб.

Определением от 01.04.2024 заявление принято к производству.

В судебном заседании Общество поддержало заявленные требования.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявления, поддерживая позицию, изложенную в отзыве.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Обществом в период с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2021 г. на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) во исполнение ряда внешнеэкономических контрактов (приложение № 1 к настоящему отзыву) ввезены и по декларациям на товары (далее – ДТ), в том числе ДТ, перечисленным в приложении № 2 к настоящему отзыву, задекларированы товары – автокомпоненты (новые части и принадлежности для легковых автомобилей для сборки легковых автомобилей торговой марки HYUNDAI, KIA).

После выпуска товаров Санкт-Петербургской таможней проведён таможенный контроль в форме камеральной таможенной проверки, в ходе которой установлен факт нарушения обществом при декларировании товаров требований права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании в части невключения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей (Акт камеральной таможенной проверки от 16 мая 2023 г. № 10210000/210/160523/А000029).

На основании части 16 статьи 237 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 289-ФЗ) обществом письмом от 15 июня 2023 г. № 1194/07 в Санкт-Петербургскую таможню представлены возражения по акту камеральной таможенной проверки от 16 мая 2023 г. № 10210000/210/160523/А000029.

По результатам изучения доводов, изложенных в возражениях, таможенным органом установлена необходимость их дополнительной оценки, в связи с чем в соответствии с частью 28 статьи 237 Федерального закона № 289-ФЗ принято решение о проведении выездной таможенной проверки от 5 июля 2023 г. № 10200000/210/050723/Р000100.

По результатам выездной таможенной проверки Санкт-Петербургской таможней приняты оспариваемые заявителем решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные ДТ.

В соответствии со статьей 32 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Договор о ЕАЭС) в ЕАЭС осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с ТК ЕАЭС и регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, а также в соответствии с положениями Договора о ЕАЭС.

Пунктами 2, 3 статьи 38 ТК ЕАЭС установлено, что таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС, если при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товары пересекли таможенную границу ЕАЭС и в отношении таких товаров впервые заявляется иная таможенная процедура, чем указанные в пункте 3 данной статьи таможенные процедуры таможенного транзита, таможенного склада, уничтожения, отказа в пользу государства или специальная таможенная процедура.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Пунктом 13 статьи 38 ТК ЕАЭС установлено, что положения главы 5 ТК ЕАЭС, регулирующей вопросы определения таможенной стоимости товаров, не могут рассматриваться как ограничивающие или ставящие под сомнение права таможенных органов убеждаться в достоверности или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения таможенной стоимости товаров.

Из положений пунктом 1, 3 статьи 39 ТК ЕАЭС следует, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС, при этом ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.

Статья 40 ТК ЕАЭС требует, чтобы при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, были добавлены дополнительные начисления, в частности, лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

В соответствии с пунктом 3.1 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и другие.

Таким образом, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, например, лицензионные платежи и пр.

Согласно пункту 1 решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.05.2018 № 83 «О расчете дополнительных начислений при определении таможенной стоимости товаров» при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, если дополнительные начисления, предусмотренные, в частности, подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС (лицензионные и иные подобные платежи), относятся ко всем или нескольким наименованиям товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, определение величины дополнительных начислений, подлежащих добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за каждое наименование товара, осуществляется пропорционально величине, определяемой отношением стоимости каждого наименования товара к общей стоимости товаров, к которым относятся такие дополнительные начисления.

В целях выработки единых подходов к решению вопроса о включении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности в таможенную стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, Коллегия Евразийской экономической комиссии утвердила Рекомендацию от 15.11.2016 № 20 «О положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары» (далее – Положение о добавлении лицензионных платежей).

Положением о добавлении лицензионных платежей закреплено, что обязанность по уплате лицензионных платежей является частью договорных отношений между лицензиатом и правообладателем (лицензиаром), которые могут быть оформлены лицензионным договором (соглашением), сублицензионным договором (соглашением), договором коммерческой концессии (франчайзинга), договором коммерческой субконцессии (субфранчайзинга) либо иным видом договора (далее - лицензионный договор). При заключении лицензионного договора правообладатель предоставляет лицензиату определенные права на использование объектов интеллектуальной собственности (пункт 5 Положения о добавлении лицензионных платежей).

Пункт 7 Положения о добавлении лицензионных платежей устанавливает, что в целях решения вопроса о том, подлежат ли лицензионные платежи добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, должны быть проанализированы условия лицензионного договора и внешнеэкономического договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется продажа товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, а также иные документы, имеющие отношение к продаже товаров и уплате лицензионных платежей.

В случае, когда лицензионные платежи не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, и уплачиваются отдельно от счета на оплату оцениваемых (ввозимых) товаров, при решении вопроса о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость этих товаров следует принимать во внимание следующие ключевые факторы:

- относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам (1 условие);

- является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров (2 условие).

Также в пункте 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской̆ Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной̆ практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» указано, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, не включенные в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, учитываются в качестве одного из дополнительных начислений к цене в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС при выполнении в совокупности двух требований: эти платежи относятся к ввозимым товарам и уплата роялти является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию ЕАЭС. При выполнении данных требований само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров.

Согласно пункту 8 Положения о добавлении лицензионных платежей при определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам, ключевым вопросом является не то, как рассчитывается сумма лицензионных платежей, а то, почему они уплачиваются и что именно покупатель (лицензиат) получает в обмен на их уплату. Решение о том, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам, принимается на основе изучения и анализа вопроса, какие права на использование рассматриваемого объекта интеллектуальной собственности предоставлены лицензиату в соответствии с лицензионным договором и каким образом предоставленные права используются лицензиатом.

В ходе таможенного контроля Санкт-Петербургской таможней установлено следующее.

Основным видом экономической деятельности общества является производство автотранспортных средств. В адрес общества от поставщиков группы компаний HYUNDAI MOTOR GROUP и иных организаций ввозились автокомпоненты для производства легковых автомобилей.

На официальном сайте компании HYUNDAI MOTOR GROUP (www.hyundai.com) указаны главные филиалы компании: HYUNDAI MOTOR COMPANY, HYUNDAI CLOVIS, HYUNDAI WIA.

Основная часть поставок автокомпонентов в адрес общества осуществлялась компанией HYUNDAI GLOVIS, которая выступает как торговый дом и поставляет автокомпоненты сторонних производителей (например, ROBERT BOSCH KOREA CO., MAGNA AUTOMOTIVE INDIA PVT LTD и др.).

Часть автокомпонентов поставлена в адрес общества компаниями, также входящими в группу компаний HYUNDAI MOTOR GROUP и являющимися аффилированными лицами: HYUNDAI MOTOR COMPANY; HYUNDAI MOTOR MANUFACTURING CZECH S.R.O.; GLOVIS INDIA PRIVATE LIMITED ON BEHALF OF HYUNDAI GLOVIS CO., LTD; HYUNDAI WIA CORPORATION.

19 августа 2010 г. между обществом и компанией-производителем автомобильных деталей GLOVIS СО. LTD, Корея (далее – компания Гловис) заключен договор поставки № HMMR-GLOVIS-1/08/2010 (далее – договор поставки).

В соответствии с пунктом 1.1 договора поставки компания Гловис обязуется поставить автомобильные детали и компоненты для производства модельного ряда автомобилей Хендэ и КИА по ценам, заявленным в соответствующих предварительных заказах и установленным в Заказе на закупку.

В соответствии с пунктом 1.3 договора поставки компания Гловис имеет исключительное право поставлять автокомпоненты, необходимые для производства линейки моделей автомобилей Хендэ и КИА, изобретенных и/или произведенных в Республике Корея для общества, кроме автокомпонентов, произведенных HYUNDAI MOTOR COMPANY и KIA MOTOR COMPANY, а также их аффилированными компаниями. Общество не может использовать поставщиков и/или иные источники из Республики Корея, кроме компании Гловис для получения автокомпонентов, необходимых для производства модельного ряда Хендэ и КИА.

Пунктом 4.2 договора поставки предусмотрено, что если автокомпоненты, поставляемые в соответствии с Заказом/Заказом на закупку были разработаны обществом или компанией HYUNDAI MOTOR COMPANY, или произведены частично или полностью с использованием имущества общества, либо если общество или HYUNDAI MOTOR COMPANY оплатил частично или полностью затраты на разработку автокомпонентов, компания Гловис соглашается, что она будет поставлять такие автокомпоненты только обществу или его уполномоченному лицу и никому другому физическому или юридическому лицу. Любое такое назначение уполномоченного лица должно быть письменно засвидетельствовано обществом.

В соответствии с пунктом 4.2 договора поставки общество и/или его уполномоченные и назначенные представители, аффилированные лица и правопреемники вправе производить проверку и оценку качества всех автокомпонентов (включая оборудование и материалы, используемые при их производстве), а также все услуги в сроки и местах, определенных обществом.

Проверки общества не заменяют гарантии компании Гловис или иные обстоятельства по договору поставки, компания Гловис готовит соглашение на проверку, включая стандарты проверки при условии утверждения обществом объема и условий соглашения. Компания Гловис обязуется осуществлять проверки, назначенные обществом, а также разрабатывать системы проверки, процедуры и отчеты, доступные обществу по его запросу.

Несмотря на факт платежа или любую предварительную проверку, общество имеет право отклонить, или потребовать исправления и возврата компании Гловис (за счет компании Гловис и при условии, что компания Гловис будет нести риск случайной гибели) любых автокомпонентов, которые не соответствуют требованиям применимого законодательства.

Заказ/Заказ на закупку составлен для автокомпонентов, специально определенных в Заказе/Заказе на закупку и любая замена материала, без предварительного согласия общества, будет считаться нарушением договора поставки. В указанном случае, без ограничения средств правовой защиты, общество после уведомления компании Гловис вправе отменить Заказ ввиду неисполнения условий договора поставки, и/или потребовать исключения компании Гловис из числа поставщиков общества.

Пунктом 11.1 договора поставки установлено, что компания Гловис признает, что его гарантия качества включает в себя гарантию того, что все автокомпоненты, строго и полностью соответствуют Стандартам Качества общества, как определено в договоре поставки, включая, но не ограничиваясь, Процедуру обеспечения качества нового автокомпонента, Системы внедрения улучшенного качества, дополнительную процедуру обеспечения качества на определенные виды автокомпонентов, отдельно выбранные обществом, а также какие-либо исправления к такой процедуре или руководствам или последующим элементам (совместно именуемые «Стандарты качества»). Общество единолично принимает решение о соответствии автокомпонентов Стандартам Качества. Компания Гловис в соответствии со Стандартами Качества обязана обеспечивать, поддерживать и осуществлять все меры, необходимые для обеспечения качества автокомпонентов и производственного процесса, включая но, не ограничиваясь, стандарты контроля качества, стандарты проверки и спецификации.

В соответствии с пунктом 11.2 договора поставки компания Гловис обязуется обеспечивать и поддерживать Систему Обеспечения качества компании Гловис, утвержденную обществом и соответствующую требованиям общества, общество может осуществить проверку Системы Обеспечения качества компании Гловис, процесса производства, материала, предназначенного для общества, всякий раз при необходимости проведения проверки. В случае проведения проверки общество сообщает компании Гловис о результате и предоставляет определенные указания или рекомендации, когда общество признает необходимым улучшить Систему Обеспечения Качества. Компания Гловис обязуется незамедлительно разработать и предоставить обществу план принятия необходимых мер по улучшению системы в соответствии с вышеупомянутыми рекомендациями и продолжать информировать общество о состоянии и эффективности осуществляемых мер.

Пунктом 13.2 договора поставки установлено, что компания Гловис прямо гарантирует обществу, что все автокомпоненты будут производиться, предоставляться, перевозиться и доставляться обществу в полном соответствии и согласно требованиям Заказа, спецификациям, чертежам, образцам или иным характеристикам, предоставленным и указанным обществом, всем Стандартами Качества, всем соответствующим производственным и законным требованиям применимого законодательства.

Кроме того, компания Гловис гарантирует, что все автокомпоненты являются пригодными для продажи, изготовлены из качественного материала и обладают надлежащим качеством и не имеют дефектов. Если общество не предоставляет дизайн автокомпонентов, то компания Гловис прямо гарантирует, что дизайн автокомпонентов не имеет недочетов. Компания Гловис прямо гарантирует, что все автокомпоненты соответствуют и удовлетворяют целям, определенным обществом. Гарантийный срок будет определятся в соответствии с гарантией, продленной обществом (который включает его уполномоченных и назначенных представителей, дистрибьютеров, аффилированных лиц и правопреемников для его заказчиков).

Обязательство компании Гловис за нарушение гарантии по договору поставки будет определяться обществом по результатам получения образцов автокомпонентов, по которым имеются претензии по качеству. Компания Гловис будет принимать участие в таком изучении в соответствии с процедурами общества. Компания Гловис обязуется принимать информацию, содержащуюся в претензии общества после взаимной консультации.

В соответствии с пунктом 16.1 договора поставки, если иное не установлено обществом, компания Гловис за свой счет обязуется предоставить, хранить в надлежащем состоянии и заменить при необходимости все машинное оборудование, оборудование, принадлежности, материалы, инструменты, штампы, шаблоны, приборы, крепления, пресс-формы, образцы и другие компоненты, необходимые для производства автокомпонентов. Компания Гловис обязуется застраховать данное имущество с полной страховой защитой от огня и расширенной страховой защитой по восстановительной стоимости страхового возмещения. В случае дополнительных инвестиций компании Гловис в соответствии с требованием общества общество признает и соглашается, что на обществе лежит обязательство компенсировать любые дополнительные инвестиции, осуществленные компанией Гловис или его продавцом, с целью соблюдения требований общества к поставке автокомпонентов. После осуществления компанией Гловис дополнительных инвестиций для соблюдения требования общества общество несет ответственность за ущерб, который возник в результате внезапного прекращения договора поставки по вине общества в связи с инвестициями компании Гловис. В случае, если указанное выше произойдет, стороны проводят консультации для определения срока окупаемости инвестиций и определения количества поставляемых автокомпонентов, необходимых для такой окупаемости. Если компания Гловис в течение всего срока окупаемости, самостоятельно прогнозирует на основании ежемесячного заказа, что общество закупит поставляемые автокомпоненты в меньшем количестве в течение срока, о котором стороны договорились для окупаемости в соответствии с указанным выше предложением, общестов обязано на основании уведомления компании Гловис погасить остаток (счета, расходы) компании Гловис в отношении окупаемости инвестиций, с последующим увеличением цены за единицу товара в продленный период закупки поставляемых автокомпонентов и/или любым иным способом, одобренным компанией Гловис. При любых обстоятельствах баланс окупаемости инвестиций полностью компенсируется обществом до истечения указанного условленного срока окупаемости. Прекращение договора поставки не освобождает общество от исполнения указанных выше обязательств по статье 16 договора поставки.

В соответствии с пунктом 19.1 договора поставки компания Гловис соглашается:

(а) защищать, не допускать причинение ущерба и возмещать убытки обществу, его директорам, служащим, работникам, уполномоченным дистрибьюторам, дилерам, правопреемникам и уполномоченным лицам в связи с любыми претензиями о нарушении права (включая патент, торговый знак, авторское право, право на промышленный образец или иное право собственности либо незаконное использование или завладение коммерческой тайной), которые привели к ущербу и расходам (включая вознаграждение юристов и иные вознаграждения специалистов) в случаях, которые возникли из действий или ошибок компании Гловис в отношении автокомпонентов или услуг по договору поставки, включая претензии, возникшие вследствие предоставления компании Гловис только части автокомпонентов или услуг;

(б) что производимые автокомпоненты, изготовленные на основе чертежей общества и/или спецификаций, не могут использоваться для его собственных нужд или продаваться третьим лицам без прямо выраженного письменного согласия общества;

(с) в случае, если Заказ издается на создание работ, охраняемых авторским правом, работы будут считаться «произведениями, созданными по найму», компания Гловис передает все права, право собственности и интересы на все авторские права и моральные права автора по договору поставки.

В отношении каких-либо изобретений, патентов или процессов, которые компания Гловис разрабатывает или впервые применяет на практике в ходе деятельности компании Гловис по договору поставки, компания Гловис передает обществу постоянную, полностью оплаченную, неисключительную, глобальную лицензию, с правом предоставления сублицензии другим, создания и/или использования любых соединений, инструментов, машин, процессов, продукции или услуг, которые заключаются в или определяются такими изобретениями, патентами или процессами. Компания Гловис не получает прав по любому патенту общества за исключением случаев, когда может быть необходимо осуществления обязательств компании Гловис по договору поставки.

Пунктом 23.1 договора поставки установлено, что компания Гловис обязуется не давать без предварительного письменного согласия общества каким-либо способом публикацию о том, что доставила или условилась доставить обществу по договору товар и/или оказать услуги, либо использовать наименование или торговый знак общества, его продукцию в рекламной деятельности компании Гловис или иных публикациях. Компания Гловис не будет размещать свой торговый знак или любой третьей стороны или иное обозначение на автокомпоненте, если автокомпонент имеет торговый знак общества или отличительный знак, определенный обществом, либо если автокомпонент является отличительным или характеризует дизайн общества («Отмеченные Автокомпоненты»). Компания Гловис обязуется продавать Отмеченные Автокомпоненты и схожий товар только обществу и не продавать Отмеченные Автокомпоненты или подобные автокомпоненты третьим лицам без предварительного письменного согласия общества.

В соответствии с пунктом 27.1 договора поставки компания Гловис признает, что, заключая договор поставки, общество несет полную ответственность перед компанией Гловис за своевременную разработку и производство образцов и прототипов товаров, за поставку автокомпонентов и как результат, за производство обществом своих автомобилей в соответствии с графиками, предусмотренными в Заказе. Компания Гловис признает в последующем, что невозможность своевременно и полностью исполнить свои обязательства по договору поставки может повлиять на осуществимость производства автомобилей, и что общество может претерпевать значительные убытки и ущерб, который не может быть оценен исключительно в денежном выражении. Компания Гловис вследствие этого открыто соглашается, что общество вправе добиваться реального исполнения договора поставки для компании Гловис или, в качестве альтернативы, прекратить договор поставки после письменного уведомления компании Гловис.

Согласно пункту 38.1 договора поставки в случае, если компания Гловис не сможет поставить автокомпоненты без помех и при наличии взаимного письменного согласия сторон на замену поставщика, общество сохраняет право поручать другим поставщикам осуществить поставку продукции обществу аналогичного действия и/или подобной той, которую поставляет компания Гловис по договору поставки для использования на транспортных средствах общества.

В результате анализа иных внешнеторговых контрактов, заключенных обществом с поставщиками товаров: HYUNDAI MOTOR COMPANY; HYUNDAI MOTOR MANUFACTURING CZECH S.R.O.; GLOVIS INDIA PRIVATE LIMITED ON BEHALF OF HYUNDAI GLOVIS CO., LTD; HYUNDAI WIA CORPORATION, установлено, что в них содержатся пункты, аналогичные по содержанию договору поставки, заключённому с компанией Гловис, в том числе касающиеся гарантий, проверки и оценки качества поставляемых автокомпонентов, соответствия их Стандартам качества, о возмещении убытков, которые привели к ущербу и расходам в случаях, которые возникли из действий или ошибок компаний в отношении автокомпонентов или услуг по договору поставки, включая претензии, возникшие вследствие предоставления компаниями только части автокомпонентов или услуг.

Часть автокомпонентов по проверяемым ДТ поставлена в адрес общества компаниями, не входящими в HYUNDAI MOTOR GROUP. Вместе с тем, в контрактах, заключенных обществом с поставщиками автокомпонентов, также содержатся пункты, аналогичные по содержанию договору поставки, заключенному с компанией Гловис, в том числе касающиеся гарантий, проверки и оценки качества поставляемых автокомпонентов, соответствия их Стандартам качества, о возмещении убытков, которые привели к ущербу и расходам в случаях, которые возникли из действий или ошибок компаний в отношении автокомпонентов или услуг по договору поставки, включая претензии, возникшие вследствие предоставления компаниями только части автокомпонентов или услуг.

Так, например, обществом с компанией Autoliv B.V. Co. KG заключен контракт от 10 января 2017 г. № HMMR-APA 01012017 (далее – договор).

В соответствии с пунктом 1.1 договора поставщик обязуется поставить автомобильные детали и компоненты для производства модельного ряда автомобилей Хендэ и КИА. Наименование, количество, стоимость и сроки поставки которых определяются сторонами в Заказах на закупку (пункт 2.1. договора).

Согласно пункту 2.1 договора заказ автокомпонентов осуществляется обществом посредством заявки общества, выполненной в электронной форме и представленной поставщику по электронной системе закупок общества, и согласованной сторонами путем обмена электронными сообщениями.

Пунктом 9.1 договора установлено, что общество и/или его уполномоченные и назначенные представители, аффилированные лица и правопреемники вправе производить проверку и оценку качества всех автокомпонентов (включая оборудование и материалы, используемые при их производстве), а также все услуги в сроки и в местах, определенных обществом.

Проверки общества не заменяют гарантии поставщика или иные обязательства по договору. Поставщик готовит соглашение на проверку, включая стандарт проверки при условии утверждения обществом объема и условий соглашения.

Поставщик обязуется осуществлять проверки, назначенные обществом, а также поставщик обязуется разрабатывать системы проверки, процедуры и отчеты, доступные обществу по его запросу.

Несмотря на факт платежа или любую предварительную проверку, общество имеет право отклонить или потребовать исправления и возврата поставщиком (за счет поставщика и при условии, что поставщик будет нести риск случайной гибели) любых автокомпонентов, которые не соответствуют требованиям последнего выпущенного чертежа покупателя и отчету по контролю первоначального образца (ISIR). Заказ на закупку составляется для автокомпонентов, специально определенных в заказе на закупку, и любая замена материала без предварительного согласия общества будет считаться нарушением договора.

В указанном случае, без ограничения средств правовой защиты, общество после уведомления поставщика вправе отменить заказ ввиду неисполнения условий договора, и/или потребовать исключения поставщика из числа поставщиков общества.

В соответствии со статьей 11 договора поставщик гарантирует, что все автокомпоненты соответствуют ясным и взаимно согласованным требованиям, определенным и указанным в отчете по контролю первоначального образца («ISIR» или «Стандарты качества»). Поставщик должен в соответствии с ISIR обеспечивать, поддерживать и выполнять все необходимые и разумные меры для обеспечения качества автокомпонентов и производственного процесса, включая стандарты контроля качества, инспекционные стандарты и спецификации.

Поставщик обязуется обеспечивать и поддерживать систему обеспечения качества, соответствующую согласованным требованиям общества в соответствии

с ISIR. Общество может осуществить проверку системы обеспечения качества поставщика, процесса производства, материала, предназначенного для общества при необходимости проведения проверки.

Согласно статье 13 договора поставщик несет ответственность за проблемы качества, вызванные автокомпонентами, произведенными поставщиками поставщика и поставляемыми обществу поставщиком, гарантийные обязательства, при возникновении таковых, выполняются путем согласованных действий обеих сторон.

Поставщик прямо гарантирует обществу, что все автокомпоненты будут производиться, предоставляться, перевозиться и доставляться обществу в полном соответствии и согласно требованиям заказа, спецификациям, образцам, чертежам, предоставляемым поставщику через электронную систему закупок общества или иным характеристикам, предоставленным и указанным обществом

или поставщиком и всем согласованным стандартам качества.

На основе вышеизложенного, поставщик гарантирует, что все автокомпоненты являются пригодными для продажи, изготовлены из качественного материала и обладают надлежащим качеством и не имеют дефектов.

Поставщик обязуется полностью возместить все убытки и ущерб, непосредственно вызванные невыполнением согласованных требований к дизайну автокомпонентов. Требования общества о возмещении убытков и осуществлении соответствующих платежей со стороны поставщика рассматриваются в соответствии с согласованными процедурами общества.

Статьей 14 договора установлено, что если, после того как автокомпоненты были установлены в автомобили общества, распространены или перепроданы, общество или какие-либо государственные или иные компетентные органы обнаружат какой-либо дефект автокомпонентов, связанный с его безопасностью, либо неисправностью, либо несоответствие каким-либо действующим правилам в стране, где осуществляется или будет осуществляться продажа автомобилей общества, и если общество и/или контрагенты общества (дистрибьюторы, дилеры, и т.д.) и/или государственные испытательные лаборатории (i) должны уведомить владельцев автомобилей о таких дефектах, неисправности или несоответствиях, обнаруженных обществом или каким-либо государственным или иным соответствующим органом, и/или (ii) должны устранить такой дефект, неисправность или несоответствие без компенсации, то стороны обязаны заранее проконсультироваться друг с другом с целью определения причины и соответствующих мер исправления, включая процедуру обслуживания и отзыв автомобилей, произведенных обществом.

Если общество и/или его аффилированные лица принимают решение о необходимости проведения процедуры отзыва для устранения нарушения гарантийных обязательств поставщика или соблюдения законодательства, правил, приказов и иных требований государственной власти, поставщик несет расходы и затраты, связанные с поставкой автокомпонентов ненадлежащего качества.

В соответствии с пунктом 15.1 договора в случае дополнительных инвестиций поставщика в соответствии с требованием общества, общество признает и соглашается, что на обществе лежит обязательство компенсировать любые дополнительные инвестиции, осуществленные поставщиком и/или его продавцом с целью соблюдения требований общества к поставке автокомпонентов.

При любых согласованных с обществом проведенных инвестициях, понесенных поставщиком в связи с поставкой автокомпонентов, общество возмещает поставщику реальный ущерб (в размере, не превышающем согласованные прямые затраты поставщика на инвестиции) в случае недостижения прогнозируемых объемов и прекращения договора обществом.

Согласно статье 18 договора поставщик выражает согласие:

(а) защищать, не допускать причинения ущерба и возмещать убытки обществу, его директорам, служащим, работникам, уполномоченным обществом дистрибьюторам, дилерам уполномоченным обществом и/или дистрибьюторами общества и правопреемникам в связи с любыми претензиями о нарушении права (включая право на патент, товарный знак, авторское право, право на промышленный образец или иные вещные права либо незаконное использование или присвоение ноу-хау), которые привели к ущербу и расходам (включая вознаграждение юристов и иных специалистов) в случаях, которые возникли из действий или бездействий поставщика в отношении автокомпонентов или услуг по договору, включая претензии, возникшие вследствие предоставления поставщиком только части автокомпонентов или услуг;

б) что производимые автокомпоненты, изготовленные на основе чертежей, предоставленных поставщику через электронную систему закупок общества, и/или спецификаций не могут использоваться для его собственных нужд или продаваться третьим лицам без прямо выраженного письменного согласия общества.

В соответствии с пунктом 19.2 договора все инженерные изменения (включая смену технологии, оборудования, материалов и технических методов производства), инициированные обществом или поставщиком, будут рассматриваться в соответствии с процедурой общества о внесении изменений (по одному или большему количеству инженерных изменений инструкции, заявки на проектирование и разработку автокомпонентов, стандарты проверки, чертежи, данные системы автоматизированного проектирования или иная подобная документация и все необходимые изменения осуществляются в строгом соответствии с этими формами), действующей в данный момент, чей порядок должен включать получение предварительного письменного согласования обществом. Все инженерные изменения в конструктивные параметры автокомпонентов одобренные обществом осуществляются подрядчиком поставщика в соответствии с указаниями общества.

Согласно пункту 22.1 договора поставщик обязуется продавать Отмеченные Автокомпоненты и схожие автокомпоненты только обществу и не продавать Отмеченные Автокомпоненты или подобные автокомпоненты третьим лицам без предварительного письменного согласия общества.

Статьей 25 договора установлено, что поставщик признает, что, заключая договор, общество становится зависимым от своевременной разработки и производства поставщиком образцов и прототипов автокомпонентов, за поставку автокомпонентов и как результат.

Поставщик ответственен за производство обществом автомобилей в соответствии с графиками, предусмотренными в заказе. Поставщик признает также, что невозможность своевременно и полностью исполнить свои обязательства по договору может повлиять на осуществимость производства автомобилей, и что общество может понести значительные убытки и ущерб, который не может быть оценен исключительно в денежном выражении. Поставщик, вследствие этого, открыто соглашается, что общество вправе добиваться определенного разумного исполнения договора от поставщика, или, напротив, отказаться от исполнения договора посредством направления письменного уведомления.

Аналогичные пункты также содержатся во внешнеторговых договорах заключенных обществами с иными поставщиками.

Предметом указанных внешнеторговых договоров является поставка автомобильных деталей и компонентов для производства автомобилей модельного ряда Хендэ и КИА. При этом в 31 графе ДТ имеются ссылки на использование товарных знаков Хендэ и КИА.

В декларациях таможенной стоимости (ДТС), являющихся неотъемлемой частью ДТ:

- в графе 7а) заявлено о взаимосвязи между продавцом и покупателем товаров;

- в графе 7в) заявлено, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из возможных проверочных величин, указанных в пункте 5 статьи 39 ТК ЕАЭС

- в графе 9а) заявлено об отсутствии лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, которые прямо или косвенно произвел, или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров;

- в графе 9б) декларант заявил, что продажа товаров не зависит от соблюдения условий, в силу которых часть дохода, полученного от последующей продажи, от распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, прямо или косвенно причитается продавцу;

- в графе 15 отсутствуют данные о лицензионных и иных подобных платежах за использование объектов интеллектуальной собственности.

Таким образом установлено, что лицензионные платежи, являющиеся дополнительными начислениями к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, в ДТС обществом не заявлены.

Документы, подтверждающие передачу прав на объекты интеллектуальной собственности (авторский, лицензионный договор, свидетельство о регистрации объекта интеллектуальной собственности, договор на использование товарного знака и тому подобные документы), при таможенном декларировании товаров обществом не представлялись.

В ходе анализа лицензионных договоров, заключенных обществом и имеющихся в распоряжении таможенного органа:

1. Лицензионный договор на использование товарных знаков от 01.01.2011,

2. Лицензионный договор на использование товарных знаков от 01.08.2011,

3. Лицензионный договор на использование произведений от 01.01.2016,

4. Лицензионный договор на использование произведений от 01.01.2017,

5. Лицензионный договор на использование технической информации от 01.01.2011,

6. Лицензионный договор на использование технической информации от 01.08.2011,

7. Лицензионный договор от 01.10.2013 № HMMR-HMC-01/10/2013 (ПО VAATZ).

8. Сублицензионный договор от 05.02.2014 № HMMR-HMC-201402 (ПО SAP).

Согласно преамбуле лицензионного договора от 01.01.2011, заключенного между HYUNDAI MOTOR COMPANY (ЛИЦЕНЗИАР) и обществом (ЛИЦЕНЗИАТ) (далее Договор от 01.01.2011), принимая во внимание, что ЛИЦЕНЗИАР является производителем автомобилей и долгие годы выступает производителем разных видов автотранспортных средств, а также что ЛИЦЕНЗИАР с учетом взаимных заверений и договоренностей сторон, содержащихся в Договоре от 01.01.2011, включая уплату ЛИЦЕНЗИАТОМ лицензионных платежей, определенных в Договоре от 01.01.2011, а также взаимных интересов обеих сторон, согласился предоставить ЛИЦЕНЗИАТУ право использования Товарных знаков на протяжении действия Договора от 01.01.2011.

Дополнительным соглашением от 01.07.2016 № 3 утверждена новая редакция Договора от 01.01.2011, действующая в период с 2020 по 2021 гг. (далее – Редакция 2 Договора от 01.01.2011).

В соответствии с пунктом 1.1.3 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 «Лицензионная продукция» означает произведенные ЛИЦЕНЗИАТОМ товары и оказанные ЛИЦЕНЗИАТОМ услуги, в отношении которых зарегистрированы Товарные знаки.

Согласно пункту 1.1.4. Редакции 2 Договора от 01.01.2011 «Лицензионные Платежи» означает лицензионное вознаграждение, выплачиваемое ЛИЦЕНЗИАТОМ ЛИЦЕНЗИАРУ в соответствии со статьей 5 за право использования Товарных знаков по Договору от 01.01.2011.

В соответствии с пунктом 1.1.5 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 «Территория» означает территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.1.7 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 «Товарные знаки» означает товарные знаки ЛИЦЕНЗИАРА, указанные в Приложениях А, В и С к Договору от 01.01.2011, а именно:

- товарный знак Н, свидетельство № 98414;

- товарный знак HYUNDAI, свидетельство № 87351;

- товарный знак ACCENT, свидетельство № 125594;

- товарный знак HYUNDAI SOLARIS, свидетельство № 456892;

- товарный знак SOLARIS, свидетельство № 501291;

- товарный знак HYUNDAI DRIVE YOUR WAY, свидетельство № 364153;

- товарный знак ВЫБЕРИ СВОЙ ПУТЬ, свидетельство № 308440;

- товарный знак HYUNDAI NEW THINKING. NEW POSSIBILITIES, сертификат ВОИС № 1068746;

- товарный знак НОВОЕ МЫШЛЕНИЕ НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ, свидетельство № 485134;

- товарный знак CRETA, сертификат ВОИС № 1244193.

Пунктом 2.1 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 установлено, что ЛИЦЕНЗИАР предоставляет ЛИЦЕНЗИАТУ право использования Товарных Знаков на всей Территории (простую (неисключительную) лицензию) описанными в Пункте 2.2 способами, а ЛИЦЕНЗИАТ соглашается уплачивать ЛИЦЕНЗИАРУ Лицензионные Платежи на условиях Договора от 01.01.2011.

В соответствии с пунктом 2.2 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 ЛИЦЕНЗИАР предоставляет ЛИЦЕНЗИАТУ неисключительную лицензию на использование Товарных Знаков, указанных в Приложениях А и С к Договору от 01.01.2011, в отношении товаров и услуг по классам Международной классификации товаров и услуг (МКТУ), в отношении которых Товарные Знаки зарегистрированы, следующими способами:

на Лицензионной Продукции и ее упаковке;

на документации, связанной с введением Лицензионной Продукции в гражданский оборот;

в предложениях к продаже Лицензионной Продукции;

в рекламе Лицензионной Продукции, производства и продажи Лицензионной Продукции, а также иного распоряжения Лицензионной Продукцией;

на рекламных товарах и сувенирах (и их упаковке), не предназначенных для продажи, таких как рубашки и футболки, куртки, кружки, авторучки, календари, плакаты, книги, буклеты, игрушки, брелоки для ключей, кепки, сумки и пакеты, часы, носители информации (в том числе компакт диски, ДВД-диски и карты памяти) и на других аналогичных рекламных товарах и сувенирах;

в сети Интернет, в частности в доменных именах;

во внутренней и внешней документации (в том числе на бланках писем), на печатях и штампах, на визитных карточках;

на вывесках и других информационных объектах;

на форменной одежде и средствах индивидуальной защиты, выдаваемых работникам ЛИЦЕНЗИАТА;

в фирменном наименовании (за исключением Товарного знака № 98414).

ЛИЦЕНЗИАР также предоставляет ЛИЦЕНЗИАТУ неисключительную лицензию на использование Товарных Знаков, указанных в Приложении В к Договору от 01.01.2011, а отношении товаров и услуг по классам Международной классификации товаров и услуг (МКТУ), в отношении которых Товарные Знаки зарегистрированы, способами, указанными в Подпунктах 2.2.2 - 2.2.9 Договора от 01.01.2011.

Согласно пункту 2.3 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 без предварительного прямого письменного согласия ЛИЦЕНЗИАРА ЛИЦЕНЗИАТ не имеет права давать сублицензии в отношении любых предоставленных ЛИЦЕНЗИАТУ по Договору от 01.01.2011 прав или лицензий каким-либо третьим лицам, в том числе включая любое его Аффилированное Лицо.

Пунктом 2.6 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 установлено, что ЛИЦЕНЗИАТ вправе продавать Лицензионную Продукцию как на Территории, так и за ее пределами.

В соответствии с пунктом 2.4 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 ЛИЦЕНЗИАР вправе запрашивать документы и соответствующую информацию в связи с использованием Товарных знаков ЛИЦЕНЗИАТОМ, а ЛИЦЕНЗИАТ соглашается предоставить такие документы и информацию в установленном порядке по требованию ЛИЦЕНЗИАРА.

Согласно пункту 3.1 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 ЛИЦЕНЗИАТ обязан обеспечить соответствие качества Лицензионной Продукции требованиям к качеству, устанавливаемым ЛИЦЕНЗИАРОМ. Качество Лицензионной Продукции ЛИЦЕНЗИАТА должно быть не ниже качества продукции ЛИЦЕНЗИАРА. ЛИЦЕНЗИАР вправе осуществлять контроль за соблюдением качества Лицензионной Продукции и за свой счет проводить проверки соответствия качества Лицензионной Продукции требованиям к качеству, устанавливаемым ЛИЦЕНЗИАРОМ.

В соответствии с пунктом 3.4 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 ЛИЦЕНЗИАР вправе проводить проверки своими силами или силами привлеченных им третьих лиц и по своему усмотрению определять условия проведения проверок качества.

В соответствии с пунктом 4.2 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 ЛИЦЕНЗИАТ вправе размещать Товарные Знаки ЛИЦЕНЗИАРА на Лицензионной Продукции, при условии, что требования к качеству соблюдаются ЛИЦЕНЗИАТОМ. Если ЛИЦЕНЗИАТ не соблюдает установленные ЛИЦЕНЗИАРОМ требования к качеству, то последний вправе требовать приостановления производства Лицензионной Продукции до тех пор, пока ЛИЦЕНЗИАТ не устранит несоответствие такой продукции требованиям к качеству, установленным ЛИЦЕНЗИАРОМ.

Согласно пункту 5.1 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 в качестве вознаграждения за предоставление ЛИЦЕНЗИАРОМ ЛИЦЕНЗИАТУ указанных в статье 2 Договора от 01.01.2011 прав использования Товарных Знаков, ЛИЦЕНЗИАТ уплачивает ЛИЦЕНЗИАРУ установленные Лицензионные платежи.

В соответствии с пунктом 5.2 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 все платежи, которые осуществляет ЛИЦЕНЗИАТ ЛИЦЕНЗИАРУ по Договору от 01.01.2011, указываются без налога на добавленную стоимость (НДС) и сборов с продаж.

Дополнительным соглашением от 07.02.2013 № 1 в Приложение А к Договору от 01.01.2011 добавлен товарный знак «HYUNDAI SOLARIS» (свидетельство РФ № 456892).

Дополнительным соглашением от 20.10.2016 № 4 внесены изменения в абзац 2 подпункта 5.1.3 и абзац изложен в следующей редакции: «под понятием «автотранспортное средство, Проданное ЛИЦЕНЗИАТОМ, понимается лицензионное автотранспортное средство, включая машинокомплект (набор компонентов и составных частей, необходимых для производства одного транспортного средства), право собственности на которое перешло от ЛИЦЕНЗИАТА к третьим лицам (включая сотрудников ЛИЦЕНЗИАТА) на возмездной основе».

В соответствии с пунктом 11.1 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 Договор может быть расторгнут путем направления письменного уведомления при наступлении одного или нескольких из следующих случаев: любой стороной, если иная сторона нарушает свои обязанности по Договору от 01.01.2011 и не устраняет такое нарушение в течение девяносто (90) дней с момента направления письменного уведомления с требованием устранить нарушение; при условии, однако, что нарушение обязанности по своевременной уплате Лицензионного Платежа считается нарушением, которое не устраняется уплатой Лицензионного Платежа с опозданием.

Пунктом 6.1 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 установлено, что Лицензионные Платежи должны осуществляться в пользу ЛИЦЕНЗИАРА в течение тридцати (30) календарных дней после последнего дня июня и последнего дня декабря каждого года в отношении автотранспортных средств, проданных ЛИЦЕНЗИАТОМ в соответствующем полугодовом периоде, и каждый платеж должен сопровождаться письменным отчетом (точность которого заверена ответственным должностным лицом ЛИЦЕНЗИАТА), содержащим данные о количестве всех автотранспортных средств, проданных ЛИЦЕНЗИАТОМ в течение соответствующего полугодового периода, а также общее количество автотранспортных средств, проданных ЛИЦЕНЗИАТОМ, в течение действия Договора от 01.01.2011.

Согласно пункту 6.2 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 все платежи по Договору от 01.01.2011 осуществляются в долларах путем безналичного перевода на банковский счет ЛИЦЕНЗИАРА в Республике Корее в соответствии с письменными указаниями, предоставленными ЛИЦЕНЗИАРОМ.

В соответствии с пунктом 18.1 Редакции 2 Договора от 01.01.2011 Договор от 01.01.2011 действует с даты вступления в силу, указанной в пункте 19.1 (дата регистрации в Роспатенте) и действует до 31 декабря 2023 года включительно за исключением наступления указанных в Договоре от 01.01.2011 случаев досрочного прекращения.

В ответ на требование Санкт-Петербургской таможни от 17.02.2022 № 10-15/04393 в ходе камеральной таможенной проверки общество письмом от 28.04.2022 № 379/07 предоставило документы, подтверждающие оплату лицензионных платежей, а также сумм налога, удерживаемых и уплачиваемых обществом в качестве налогового агента.

Согласно сведениям, предоставленным Санкт-Петербургском филиалом АО КБ «Ситибанк», по состоянию на 01.03.2022 (дата расчета по контракту) сумма платежей по Договору от 01.01.2011 составила 199 39 567 долларов США. Сумма по подтверждающим документам, увеличивающим обязательства резидента, составила 249 357 154,80 долларов США. Сальдо расчетов составило 49 965 587,80 долларов США. Данная информация корреспондирует со сведениями, представленными обществом.

Размер лицензионных платежей, а также сумм налогов, удерживаемых и уплачиваемых обществом в качестве налогового агента в рамках Договора от 01.01.2011 представлен в таблице.

Период

Лицензионный платеж (доллар США)

НДС (руб.)

Налог на доходы (руб.)

2 полу-е 2020

15 144 092,50

242 560 857

60 640 252

1 полу-е 2021

14 487 357,50

225 231 440

56 307 860

2 полу-е 2021

11 652 035

187 622 049

26 006 562

Таким образом, установлено, что в рамках исполнения лицензионного договора в адрес иностранного контрагента обществом уплачивались лицензионные платежи, при этом согласно сведениям, представленным в рассматриваемых в ходе проведения камеральной таможенной проверки ДТ, ссылки на Договор от 01.01.2011 отсутствуют, в ДТС также отсутствуют сведения о включении в таможенную стоимость суммы лицензионных платежей.

В ходе камеральной таможенной проверки таможенным органом проведен анализ Лицензионного договора на использование товарных знаков от 01.08.2011, заключенного между КИА МОТОРС КОРПОРЕЙШЕН (ЛИЦЕНЗИАР) и обществом (ЛИЦЕНЗИАТ) (далее - Договор от 01.08.2011).

Согласно преамбуле Договора от 01.08.2011, принимая во внимание, что ЛИЦЕНЗИАР является производителем автомобилей и долгие годы выступает производителем разных видов автотранспортных средств, а также что ЛИЦЕНЗИАР с учетом взаимных заверений и договоренностей сторон, содержащихся в Договоре от 01.08.2011, включая уплату ЛИЦЕНЗИАТОМ лицензионных платежей, определенных в договоре, а также взаимных интересов обеих сторон, согласился предоставить ЛИЦЕНЗИАТУ право использования Товарных знаков на протяжении действия Договора от 01.08.2011.

Дополнительным соглашением от 01.06.2017 № 1 утверждена новая редакция Договора от 01.08.2011, действующая в период с 2020 – 2021 гг. (далее  Редакция 2 Договора от 01.08.2011).

В соответствии с пунктом 1.1.3 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 «Лицензионная продукция» означает произведенные ЛИЦЕНЗИАТОМ товары и оказанные ЛИЦЕНЗИАТОМ услуги, в отношении которых зарегистрированы Товарные знаки.

Согласно пункту 1.1.4 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 «Лицензионные Платежи» означает лицензионное вознаграждение, выплачиваемое ЛИЦЕНЗИАТОМ ЛИЦЕНЗИАРУ в соответствии со статьей 5 за право использования Товарных знаков по Договору от 01.08.2011.

Пунктом 1.1.5 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 установлено, что термин «Территория» означает территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.1.7 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 «Товарные знаки» означает товарные знаки ЛИЦЕНЗИАРА, указанные в Приложении А к Договору от 01.08.2011, а именно:

- товарный знак KIA, свидетельство № 142734;

- товарный знак KIA MOTORS, свидетельство № 293900;

- товарный знак KIA MOTORS THE POWER ТО SURPRISE, свидетельство № 307925;

- товарный знак KIA, свидетельство № 116482;

- товарный знак RIO, свидетельство № 197137.

Согласно пункту 2.1 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 ЛИЦЕНЗИАР предоставляет ЛИЦЕНЗИАТУ право использования Товарных Знаков на всей Территории (простую (неисключительную) лицензию) описанными в Пункте 2.2 способами, а ЛИЦЕНЗИАТ соглашается уплачивать ЛИЦЕНЗИАРУ Лицензионные Платежи на условиях Договора от 01.08.2011.

Пунктом 2.2 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 установлено, что ЛИЦЕНЗИАР предоставляет ЛИЦЕНЗИАТУ неисключительную лицензию на использование Товарных Знаков, указанных в Приложении А к Договору от 01.08.2011, в отношении товаров и услуг по классам Международной классификации товаров и услуг (МКТУ), в отношении которых Товарные Знаки зарегистрированы, следующими способами:

на Лицензионной Продукции и ее упаковке;

на документации, связанной с введением Лицензионной Продукции в гражданский оборот;

в предложениях к продаже Лицензионной Продукции;

в рекламе Лицензионной Продукции, производства и продажи Лицензионной Продукции, а также иного распоряжения Лицензионной Продукцией;

на рекламных товарах и сувенирах (и их упаковке), не предназначенных для продажи, таких как рубашки и футболки, куртки, кружки, авторучки, календари, плакаты, книги, буклеты, игрушки, брелоки для ключей, кепки, сумки и пакеты, часы, носители информации (в том числе компакт диски, ДВД-диски и карты памяти) и на других аналогичных рекламных товарах и сувенирах;

в сети Интернет, в частности в доменных именах;

во внутренней и внешней документации (в том числе на бланках писем), на печатях и штампах, на визитных карточках;

на вывесках и других информационных объектах;

в фирменном наименовании.

В соответствии с пунктом 2.3 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 без предварительного прямого письменного согласия ЛИЦЕНЗИАРА ЛИЦЕНЗИАТ не имеет права давать сублицензии в отношении любых предоставленных ЛИЦЕНЗИАТУ по Договору от 01.08.2011прав или лицензий каким-либо третьим лицам, в том числе включая любое его Аффилированное Лицо.

Согласно пункту 2.6 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 ЛИЦЕНЗИАТ вправе продавать Лицензионную Продукцию как на Территории, так и за ее пределами.

Пунктом 2.4 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 установлено, что ЛИЦЕНЗИАР вправе запрашивать документы и соответствующую информацию в связи с использованием Товарных знаков ЛИЦЕНЗИАТОМ, а ЛИЦЕНЗИАТ соглашается предоставить такие документы и информацию в установленном порядке по требованию ЛИЦЕНЗИАРА.

В соответствии с пунктом 3.1 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 ЛИЦЕНЗИАТ обязан обеспечить соответствие качества Лицензионной Продукции Требованиям к качеству, устанавливаемым ЛИЦЕНЗИАРОМ. Качество Лицензионной Продукции ЛИЦЕНЗИАТА должно быть не ниже качества продукции ЛИЦЕНЗИАРА. ЛИЦЕНЗИАР вправе осуществлять контроль за соблюдением качества Лицензионной Продукции и за свой счет проводить проверки соответствия качества Лицензионной Продукции требованиям к качеству, устанавливаемым ЛИЦЕНЗИАРОМ.

Согласно пункту 3.4 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 ЛИЦЕНЗИАР вправе проводить проверки качества своими силами или силами привлеченных им третьих лиц и по своему усмотрению определять условия проведения проверок качества.

Пунктом 4.2 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 установлено, что ЛИЦЕНЗИАТ вправе размещать Товарные Знаки ЛИЦЕНЗИАРА на Лицензионной Продукции, при условии, что требования к качеству соблюдаются ЛИЦЕНЗИАТОМ. Если ЛИЦЕНЗИАТ не соблюдает установленные ЛИЦЕНЗИАРОМ требования к качеству, то последний вправе требовать приостановления производства Лицензионной Продукции до тех пор, пока ЛИЦЕНЗИАТ не устранит несоответствие такой продукции требованиям к качеству, установленным ЛИЦЕНЗИАРОМ.

Согласно пункту 5.1 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 в качестве вознаграждения за предоставление ЛИЦЕНЗИАРОМ ЛИЦЕНЗИАТУ указанных в Статье 2 Договора прав использования Товарных Знаков, ЛИЦЕНЗИАТ уплачивает ЛИЦЕНЗИАРУ установленные Лицензионные платежи.

Под понятием «автотранспортное средство, проданное ЛИЦЕНЗИАТОМ» понимается лицензионное автотранспортное средство, включая машинокомплект (набор компонентов и составных частей, необходимых для производства одного автотранспортного средства), право собственности на которое перешло от ЛИЦЕНЗИАТА к третьим лицам (включая сотрудников ЛИЦЕНЗИАТА) на возмездной основе».

В соответствии с пунктом 5.2 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 все платежи, которые осуществляет ЛИЦЕНЗИАТ ЛИЦЕНЗИАРУ по Договору от 01.08.2011, указываются без налога на добавленную стоимость (НДС) и сборов с продаж.

Согласно пункту 11.1 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 Договор от 01.08.2011 может быть расторгнут путем направления письменного уведомления при наступлении одного или нескольких из следующих случаев: любой стороной, если иная сторона нарушает свои обязанности по Договору от 01.08.2011 и не устраняет такое нарушение в течение девяносто (90) дней с момента направления письменного уведомления с требованием устранить нарушение; при условии, однако, что нарушение обязанности по своевременной уплате Лицензионного Платежа считается нарушением, которое не устраняется уплатой Лицензионного Платежа с опозданием (пункт 11.1.1).

Пунктом 6.1 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 установлено, что Лицензионные Платежи должны осуществляться в пользу ЛИЦЕНЗИАРА в течение тридцати (30) календарных дней после последнего дня июня и последнего дня декабря каждого года в отношении автотранспортных средств, проданных ЛИЦЕНЗИАТОМ в соответствующем полугодовом периоде, и каждый платеж должен сопровождаться письменным отчетом (точность которого заверена ответственным должностным лицом ЛИЦЕНЗИАТА), содержащим данные о количестве всех автотранспортных средств, проданных ЛИЦЕНЗИАТОМ в течение соответствующего полугодового периода, а также общее количество автотранспортных средств, проданных ЛИЦЕНЗИАТОМ, в течение действия Договора от 01.08.2011.

В соответствии с пунктом 6.2 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 все платежи по Договору от 01.08.2011 осуществляются в долларах путем безналичного перевода на банковский счет ЛИЦЕНЗИАРА в Республике Корее в соответствии с письменными указаниями, предоставленными ЛИЦЕНЗИАРОМ.

Согласно пункту 18.1 Редакции 2 Договора от 01.08.2011 Договор действует с даты вступления в силу, указанной в статье 19 (дата регистрации в Роспатенте) и действует до 31 декабря 2023 года включительно за исключением наступления указанных в Договоре от 01.08.2011 случаев досрочного прекращения.

В ответ на требование Санкт-Петербургской таможни от 17.02.2022 № 10-15/04393 общество в ходе камеральной таможенной проверки письмом от 28.04.2022 № 379/07 предоставило документы, подтверждающие оплату лицензионных платежей, а также сумм налога, удерживаемых и уплачиваемых обществом в качестве налогового агента.

Согласно сведениям, представленным Санкт-Петербургском филиалом АО КБ «Ситибанк» письмом от 03.03.2022 № 592133, по состоянию на 01.03.2022 (дата расчета по контракту) сумма платежей по рассматриваемому Договору от 01.08.2011 составила 87 773 749 долларов США. Сумма по подтверждающим документам, увеличивающим обязательства резидента, составила 108 554 385,20 долларов США. Сальдо расчетов составило 20 780 636,20 долларов США.

Данная информация корреспондирует со сведениями, представленными обществом в ходе камеральной таможенной проверки.

Размер лицензионных платежей, а также сумм налогов, удерживаемых и уплачиваемых обществом в качестве налогового агента в рамках Договора от 01.08.2011 представлен в таблице.

Период

Лицензионный платеж (доллар США)

НДС (руб.)

Налог на доходы (руб.)

2 полу-е 2020

5 940 426

95 146 990

23 786 748

1 полу-е 2021

5 159 526

80 213 902

20 053 475

2 полу-е 2021

5 335 998

87 027 544

21 756 886

Таким образом, в рамках лицензионного договора, заключенного обществом с КИА МОТОРС КОРПОРЕЙШЕН (Корея), в адрес иностранного контрагента уплачивались лицензионные платежи, при этом согласно сведениям, представленным в рассматриваемых в ходе проведения камеральной таможенной проверки ДТ, ссылки на Договор от 01.08.2011 отсутствуют, в ДТС также отсутствуют сведения о включении в таможенную стоимость суммы лицензионных платежей.

В ходе камеральной таможенной проверки в ответ на требование Санкт-Петербургской таможни от 02.08.2022 № 10-15/22619 обществом представлены Приказы об учетной политике за 2019-2021 гг. вместе со всеми изменениями и приложениями.

Согласно пояснениям общества основной деятельностью общества является производство готовых автомобилей на территории РФ в целях их дальнейшей реализации. Вместе с тем общество также осуществляет сборку машинокомплектов для их дальнейшей реализации, а также реализацию приобретенных товаров. Хозяйственные операции и их учет отличаются в зависимости от категории ввезенного товара и его назначения. При этом не для всех категорий товаров обеспечена возможность их прослеживаемости по учетным проводкам от момента оприходования до момента реализации, как например, для сырья и материалов, используемых в производстве автомобилей ввиду следующего:

- такие сырье и материалы не реализуются, а списываются в производство;

- учет использования конкретного материала, ввезенного по конкретной ДТ, в производстве конкретного автомобиля не ведется ввиду отсутствия таких требований к учету в законодательстве РФ.

Общество пояснило, что учет импортных автокомпонентов в производстве автомобилей не ведется в разрезе ДТ, по которым они были ввезены, ввиду отсутствия таких требований в законодательстве РФ в сфере бухгалтерского и налогового учета, а также учет импортных автокомпонентов не ведется в разрезе марок, моделей и комплектующих автомобилей в производстве которых они были использованы.

В ходе анализа бухгалтерских установлено, что взаимосвязь первичных документов об оприходовании материально-производственных запасов с данными, содержащимися в ДТ, обеспечена за счет отражения в системе учета общества номера сопроводительного документа (инвойса), поставщика, количественных, стоимостных и иных характеристик товара.

Затем в ходе выездной таможенной проверки обществом представлены дополнительные документы и сведения, в результате анализа которых установлено следующее.

Письмом от 10 августа 2023 г. № 1442/07 (далее – письмо от 10.08.2023) обществом представлены сведения, что для производства лицензионной продукции «автомобили Hyundai, Kia», подпадающей под действие Лицензионных договоров на использование товарных знаков от 01.01.2011 и от 01.08.2022, используются различные категории товаров – комплектующие, сырье и др. (Автокомпоненты).

По вопросу о предоставлении перечня ДТ, по которым товары, задекларированные по проверяемым ДТ, использовались в производстве лицензионной продукции «автомобили Hyundai, Kia» по Лицензионным договорам от 01.01.2011 и от 01.08.2022 обществу указало, что в производстве автомобилей и машинокомпонентов на территории России использовались товары, ввезенные по проверяемым ДТ, за исключением ДТ, по которым осуществлялся ввоз инструментов, оборудования, тестовых компонентов и автомобилей. Дополнительно общество отмечает, что к ряду товаров, использованных в производстве, «роялти объективно не относятся, а именно к:

товарам, не относящимся к классу 12 МКТУ…;

товарам, на которые не размещены товарные знаки Hyundai и Kia;

товарам общего назначения (универсальным товарам);

товарам, приобретаемым Компанией у поставщиков группы Hyundai, по производимым независимыми производителями и изготовителями».

По вопросу о перечне ДТ, по которым задекларированные товары не использовались в производстве лицензионной продукции «автомобили Hyundai, Kia» по Лицензионным договорам от 01.01.2011 и от 01.08.2011, обществом представлены следующие сведения:

«-реализованы в неизменном виде,

- списаны в брак,

- использованы для тестирования и для пилотных автомобилей,

- не включены в 12 класс МКТУ,

- остались на складах,

- не использовались в производстве по иным причинам».

Также общество сообщило, что: «в целом учетная система, используемая Компанией, не позволяет в автоматическом режиме сопоставить остатки, имеющиеся на складских площадках Компании, на определенную дату с ДТ, по которым были ввезены товары, являющиеся такими остатками. Однако, принимая во внимание тот факт, что учет в Компании ведется по принципу FIFO (First In, First Out – первый пришел, первый выбыл), при котором первыми выбывают с учёту ТМЦ, поставленные на учёт первыми, Компания в ручном режиме осуществила сопоставление количества единиц товаров, ввезенных по ДТ, даты выпуска которых являются ближайшими к 31.12.2021 (т.е. к отчетной дате регистрации остатков). Поскольку именно из товаров в данных поставках были сформированы остатки».

В ходе таможенного контроля установлено, что в соответствии с лицензионными договорами от 01.01.2011 и от 01.08.2011 обществу предоставлено право на использование Товарных Знаков, указанных в Приложениях к Договорам, в отношении товаров и услуг по классам МКТУ, в отношении которых Товарные Знаки зарегистрированы, в том числе на Лицензионной Продукции и ее упаковке. Лицензионная продукция означает произведенные ЛИЦЕНЗИАТОМ товары и оказанные ЛИЦЕНЗИАТОМ услуги, в отношении которых зарегистрированы Товарные знаки.

Также в письме от 10.08.2023 обществом представлены сведения о товарах, к которым, по мнению общества, роялти не относятся, а именно, товары, на которых не размещены товарные знаки Hyundai или Kia, товары общего назначения (болты, фиксаторы), товары, приобретаемые Компанией у поставщиков группы Hyundai, но производимым независимыми производителями и изготовителями. В итоге, с учетом документов и сведений, представленных обществом, установлено, что лицензионные платежи не относятся к части товаров, ввезенных по проверяемым ДТ.

В целях получения дополнительных документов и сведений, имеющих отношении к проверяемым товарам, у были запрошены дополнительные документы и (или) сведения, в том числе истребован итоговый перечень товаров (номер ДТ, номер товара в ДТ, наименование товаров ДТ, количество), которые были использованы в производстве автомобилей, за реализацию которых обществом были уплачены лицензионные платежи по лицензионным договорам 01.01 2011 и от 01.08.2011 во 2 полугодии 2020 г., 1 и 2 полугодиях 2021 г.

В ответ общество сообщило об отсутствии в силу объективной нехватки времени и ресурсов возможности определить итоговый перечень товаров, которые были использованы в производстве автомобилей, а также представило сведения, ранее представленные в письме от 10.08.2023.

Обществом в ответ на требования также были предоставлены сведения о производимых на заводе автомобилях в проверяемый период, количестве реализованных автомобилей, сведения о сумме лицензионных платежей и калькуляция доли себестоимости импортных автокомпонентов в себестоимости автомобиля согласно BOM (Bill Of Materials, спецификации/ведомости материалов) по базовым/минимальным комплектациям следующих автомобилей:

- Hyundai SOLARIS (HCr);

- Hyundai Creta (GSr) производство прекращено в августе 2021 г.;

- Hyundai Creta (SU2r) производство начато в июле 2021 г.;

- KIO RIO (FB);

- KIO RIO (FB Cross).

Суммы лицензионных платежей, уплаченных по лицензионным договорам на использование товарных знаков от 01.08.2011 и от 01.01.2011 в разрезе 6 месяцев 2 полугодия 2020 года:

период

Hyundai SOLARIS (HCr)

доллар США

Hyundai Creta (GSr)

доллар США

Hyundai Creta (SU2r)

доллар США

KIO RIO (FB)

доллар США

KIO RIO (FB Cross)

доллар США

декабрь 2020

816 952,5

2 140 350,00

-
581 970,00

621 984,00

1 полугодие 2021

5 498 220

8 989 137,50

-
2 463 084

2 696 442

2 полугодие 2021

4 642 222,50

654 312,50

6 355 500

2 640 924

2 695 074

Сведения о доле стоимости импортных автокомпонентов, за исключением доли импортных автокомпонентов, не относящихся к 12 классу МКТУ, в цене реализации производимых автомобилей:

период

Hyundai SOLARIS (HCr)

Hyundai Creta (GSr)

Hyundai Creta (SU2r)

KIO RIO (FB)

KIO RIO (FB Cross)

2 полугодие 2020

44,04 %

43,64 %

-
42,77 %

48,94 %

1 полугодие 2021

38,61 %

43,16 %

-
44,85 %

46,58 %

2 полугодие 2021

38,03 %

43,16 %

24,32 %

41,30 %

32,42 %

В ходе таможенного контроля установлено, что с целью производства Лицензионной продукции - автотранспортных средств обществом были ввезены проверяемые товары – импортные автокомпоненты, которые входят в состав Лицензионной продукции и реализуются в составе готовой Лицензионной продукции. От проданного количества Лицензионной продукции рассчитываются лицензионные платежи, право на изготовление которой имеется у общества в силу лицензионных договоров.

Таким образом, при определении того, что лицензионные платежи относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам, следует иметь в виду, что проверяемые товары, ввозимые в целях их дальнейшего использования в процессе производства, являются автокомпонентами, обеспечивающими надежность и качество производимой продукции, на которую распространяется действие лицензионных договоров, и позволяют обществу в дальнейшем наносить товарные знаки на произведенные с использованием данных автокомпонентов автотранспортные средства и реализовывать их третьим лицам.

В договорах поставки прямые указания об уплате лицензионных платежей как условия продажи ввозимых товаров отсутствуют. Вместе с тем, условия внешнеторговых договоров на поставку автокомпонентов определяют не только то, что проверяемые товары должны обладать индивидуальными свойствами и качеством для сборки автотранспортных средств торговой марки HYUNDAI, KIA, а поставщики товаров при заключении договоров поставки поставлены в известность о целях приобретения товаров, но и ряд ограничений и требований к поставщику и покупателю, таких как компенсация инвестиций в производство, ответственность за своевременное производство автомобилей, условия прекращения договоров поставки.

Компании HYUNDAI MOTOR COMPANY (Республика Корея) и КИА МОТОРС КОРПОРЕЙШЕН (Республика Корея), являясь учредителями общества, определяют правила ведения обществом хозяйственной деятельности, в том числе, условия продажи лицензионной продукции.

В рамках заключенных лицензионных договоров у общества как лицензиата возникает совокупность прав, а также ряд обязанностей и ограничений, невыполнение которых приведет к расторжению Лицензионных договоров и невозможности использования проверяемых товаров по их прямому назначению.

Лицензионные платежи, произведенные в рамках Лицензионных договоров, являются условием продажи проверяемых товаров, неуплата которых исключает возможность общества получить необходимую для производства и реализации продукции совокупность прав, предусмотренных Лицензионными договорами.

В соответствии с пунктами 2.1 Лицензионных договоров на использование товарных знаков ЛИЦЕНЗИАР предоставляет ЛИЦЕНЗИАТУ право использования объектов интеллектуальной собственности, а ЛИЦЕНЗИАТ соглашается уплачивать ЛИЦЕНЗИАРУ Лицензионные Платежи на условиях Договоров.

В соответствии с условиями Лицензионных договоров они могут быть расторгнуты путем направления письменного уведомления при наступлении одного или нескольких из следующих случаев: любой стороной, если иная сторона нарушает свои обязанности по договору и не устраняет такое нарушение в течение девяноста (90) дней с момента направления письменного уведомления с требованием устранить нарушение; при условии, однако, что нарушение обязанности по своевременной уплате Лицензионного Платежа должно, по усмотрению ЛИЦЕНЗИАРА, считаться нарушением, которое не устраняется уплатой Лицензионного Платежа с опозданием.

В соответствии с пунктами 3.1 Лицензионных договоров на использование товарных знаков ЛИЦЕНЗИАТ обязан обеспечить соответствие качества Лицензионной Продукции требованиям к качеству, устанавливаемым ЛИЦЕНЗИАРОМ. Качество Лицензионной Продукции ЛИЦЕНЗИАТА должно быть не ниже качества продукции ЛИЦЕНЗИАРА. ЛИЦЕНЗИАР вправе осуществлять контроль за соблюдением качества Лицензионной Продукции и за свой счет проводить проверки соответствия качества Лицензионной Продукции требованиям к качеству, устанавливаемым ЛИЦЕНЗИАРОМ.

Таким образом, общество использует импортные автокомпоненты, поставляемые исключительно подконтрольными Hyundai Motor Group поставщиками либо поставщиками, которые могут обеспечить качество автокомпонентов аналогичного действия и/или подобных тем, которые используются на транспортных средствах общества, а ЛИЦЕНЗИАР осуществляет контроль качества произведенной Лицензионной Продукции.

Учредители общества HYUNDAI MOTOR COMPANY и КИА МОТОРС КОРПОРЕЙШЕН, входящие в состав Hyundai Motor Group, контролируют общество и могут устанавливать условия продажи таких товаров. Факт отсутствия во внешнеторговом контракте положений об уплате лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности не отменяет обязанность общества производить уплату лицензионных платежей в соответствии с требованиями Лицензиара. Общество является полностью подконтрольным лицом Лицензиара.

В связи с вышеизложенным, лицензионные платежи, подлежащие уплате в соответствии с условиями лицензионных договоров на использование товарных знаков, относятся к ввозимым товарам, их уплата является условием продажи ввозимых товаров и, следовательно, такие платежи подлежат добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.

Нанесение на готовое изделие обозначения товарного знака способствует тому, что при последующей реализации на/вне территории Российской Федерации оно будет идентифицировано потенциальным потребителем как товар, обладающий ожидаемыми характеристиками и свойствами, что напрямую влияет на потребительскую популярность готового товара и позволяет изделию конкурировать с аналогами.

Следует отметить, что роялти (вознаграждение лицензиара) подлежит обложению НДС. НДС начисляется сверх суммы вознаграждения, и лицензиат в качестве налогового агента лицензиара уплачивает его в бюджет Российской Федерации.

В мае 2015 г. Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации (далее – Технический комитет) было принято Рекомендуемое Мнение 4.16.

В Рекомендуемом Мнении 4.16 рассмотрен вопрос включения в таможенную стоимость товаров в соответствии со Статьей 8.1(с) Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года сумм налогов, подлежащих в соответствии с налоговым законодательством страны ввоза удержанию из доходов, начисленных в пользу лица (налогоплательщик), оказывающего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права.

Техническим комитетом, исходя из того, что, если в соответствии с налоговым законодательством страны ввоза при начислении в пользу лица, оказывающего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права подлежат уплате суммы налогов, то указанные суммы должны рассматриваться как части расходов (платежей), подлежащих включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, был сделан вывод о том, что в таможенную стоимость товаров должна включаться полная сумма, начисленная в пользу лица, оказывающего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права.

В связи с принятием Рекомендуемого Мнения 4.16 Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в ФТС России было направлено письмо от 19.11.2015 № 03-10-08/66933, в котором отмечено, что при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, в таможенную стоимость товаров должна включаться полная сумма с учетом НДС, начисленная в пользу лица, оказывающего услуги декларанту либо предоставляющему декларанту имущественные права.

Кроме того, согласно абзацу 1 пункта 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», по смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 Налогового кодекса сумма НДС, предъявляемая при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. Бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике (в рассматриваемой ситуации – правообладателе), обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет НДС по итогам налогового периода.

Аналогичная позиция также отражена в письме Минфина России от 11.06.2020 № 27-01-18/50553 «…в таможенную стоимость товаров должны включаться суммы роялти с учетом сумм налогов, исчисляемых и удерживаемых лицензиатом (покупателем), выполняющим в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности налогового агента. Таким образом, в таможенную стоимость товаров должна быть включена общая/полная сумма начисленных в пользу правообладателя роялти, то есть до удержания налогов, а не фактически перечисляемая ему сумма».

Из вышеизложенного следует, что сумма НДС, перечисленная обществом в бюджет Российской Федерации, является для общества (декларанта) частью цены, подлежащей уплате в пользу лицензиара (правообладателя), несмотря на то, что переводится не в адрес лицензиара, а фактически удерживается в бюджет Российской Федерации.

Следовательно, при определении таможенной стоимости товаров в соответствии с методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, суммы НДС должны быть учтены в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде лицензионных платежей в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС.

Предварительная сумма таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению и уплате (взысканию) рассчитана согласно Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.05.2018 № 83 «О расчете дополнительных начислений при определении таможенной стоимости товаров», которым установлено, что при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза: в случае, если дополнительные начисления, указанные в подпунктах 1 - 3, 6 и 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, относятся ко всем или нескольким наименованиям товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, определение величины дополнительных начислений, подлежащих добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за каждое наименование товара, осуществляется пропорционально величине, определяемой отношением стоимости каждого наименования товара к общей стоимости товаров, к которым относятся такие дополнительные начисления.

Приведенные обстоятельства указывают, что примененный обществом метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаров применим, однако цена сделки должна быть дополнена в соответствии с положениями статьи 40 ТК ЕАЭС, то есть в структуру таможенной стоимости подлежат включению лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности.

Приведенные обстоятельства указывают, что оспариваемые заявителем решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, являются законными и обоснованными.

При указанных обстоятельствах заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 196, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционныйсуд в течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.