Решение от 26 января 2017 г. по делу № А72-19613/2016

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г.Ульяновск Дело № А72-19613/2016

27.01.2017

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.А.Лубяновой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.П.Крецкой,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 433528, <...>)

о взыскании 6874,98 руб.

при участии в заседании:

от заявителя – не явились, извещены,

от Муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" о взыскании 6874,98 руб.

23.01.2017 Заявитель обратился с ходатайством об уточнении заявленных требований, заявитель просит взыскать с ответчика 2439,99 руб., в том числе:

1 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

916,17 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

343,57 руб. - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

292,05 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

523,81 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

196,43 руб. - штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

166,96 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Суд считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению в порядке статьи 49 АПК РФ.

Из материалов дела следует: Пенсионным фондом была проведена выездная проверка плательщика страховых взносов Муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки №083V10160000345 от 29.07.2016.

Решением Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.08.2016 №083V12160000279 Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области":

- привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ, в сумме 887,2 руб.;

- начислены пени по состоянию на 31.12.2015 в сумме 1120,99 руб.;

- начислена недоимка по страховым взносам в сумме 4435,99 руб.

26.09.2016 Пенсионным фондом выставлено требование №083S01160127296.

Заявитель просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам, пени и штраф. Согласно расчету Пенсионного фонда на выплаты педагогам – молодым специалистам начислена следующая задолженность:

848,16 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

318,05 руб. - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

270,35 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

480 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

180 руб. - штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

153 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Как следует из материалов дела, основанием ко взысканию Пенсионным фондом оспариваемых решений послужило то, что образовательным учреждением не были начислены страховые взносы на ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам – педагогическим работникам в период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

Согласно ч. 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с ч. 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для упомянутых плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в статье 9 Закона.

На основании части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Статья 20.2 Федерального закона РФ N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

02.05.2012 Законодательным Собранием Ульяновской области принят Закон Ульяновской области от N 49-ЗО «О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области» (вступил в законную силу с 01.01.2013).

Статьей 2 Закона Ульяновской области от N 49-ЗО «О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области» установлено, что право на получение установленных статьей 3 настоящего Закона мер социальной поддержки также предоставляется молодым специалистам, поступившим на работу в муниципальные учреждения муниципальных образований Ульяновской области (далее - муниципальные учреждения), осуществляющие в качестве основного (уставного) вида деятельности образовательную деятельность.

Согласно статьи 3 Закона Ульяновской области от N 49-ЗО «О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области» после оформления приема на работу в указанные в статье 2 настоящего Закона учреждения молодым специалистам предоставляются следующие меры социальной поддержки:

1) единовременная денежная выплата в размере 10000 рублей;

2) ежемесячная денежная выплата в размере 1000 рублей.

На основании статьи 5 Закона Ульяновской области от N 49-ЗО финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с исполнением настоящего Закона, осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на эти цели исполнительным органам государственной власти Ульяновской области законом Ульяновской области об областном бюджете Ульяновской области на соответствующий финансовый год и плановый период.

Как следует из материалов дела, Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" произвело ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам.

Согласно расчету Пенсионного фонда на выплаты педагогам – молодым специалистам начислена следующая задолженность:

848,16 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

318,05 руб. - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

270,35 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

480 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

180 руб. - штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

153 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

В данном случае ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам – педагогическим работникам произведены в соответствии с Законом Ульяновской области от N49-ЗО «О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области».

Данные выплаты направлены на привлечение педагогов - молодых специалистов к работе в государственном образовательном учреждении.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации, оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В данном случае, спорные выплаты носят характер социальной поддержки. При этом спорные выплаты не относятся по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам – педагогическим работникам, предусмотренные Законом Ульяновской области от N 49-ЗО «О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области» как иная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, что исключает начисление недоимки по страховым взносам, пени и штрафа на основании Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального Закона РФ № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Суд считает, что доводы Пенсионного фонда основаны на ошибочном толковании закона.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что испрашиваемая недоимка в указанной части, начисленная на выплаты молодым специалистам за 2013-2015 годы, взысканию не подлежит.

Аналогичный выводы изложены в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2013 по делу N А72-11467/2012.

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) и пункта 1 статьи 5 Закона Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) (действовавший на дату выставления требования) предприятие является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 1 пункта 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ страхователи обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке и в сроки, установленные статьями 10, 15 Закона №212-ФЗ.

По смыслу пункта 5 статьи 19 Закона №212-ФЗ в случае, если решение о взыскании недоимки по страховым взносам за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках, не принято отделением в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов (принято по истечении двух месяцев), взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ответчик обязанности по уплате страховых взносов в порядке и сроки, установленные Федеральным законом №212-ФЗ не выполнил. За период с 01.01.2013 по 31.12.2015 согласно расчету заявителя, не оспоренному ответчиком, за последним числится недоимка по уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1 руб.

Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 в полном объеме ответчик суду не представил. Требование о взыскании с ответчика недоимки за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно пункту 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

На основании статьи 25 Закона №212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная названной статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем их уплаты.

В силу пунктов 5, 6 статьи 25 Закона №212-ФЗ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленному Управлением расчету, пеня начислена за несвоевременную уплату страховых взносов за период с период с 16.11.2013 по 26.09.2016, начисленных на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии — 68,01 руб.; на накопительную часть пенсии – 25,52 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 21,7 руб.

Судом установлено, что расчет пени Управлением произведен правильно, ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание, что требования заявителя подтверждаются материалами дела, заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Закона N 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 17 вышеназванного Закона плательщик страховых взносов, представивший уточненный расчет после истечения срока подачи первоначального расчета и срока уплаты страховых взносов, но до того, как он узнал об обнаружении нарушения органом контроля за уплатой страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за период, в котором совершена ошибка, освобождается от ответственности при условии: доплаты недостающей суммы страховых взносов до представления уточненного расчета; доплаты соответствующих пеней на сумму образовавшейся задолженности до представления уточненного расчета.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов (пункт 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ).

Судом установлено, что на момент представления ответчиком корректирующего расчета им не оплачены ни недоимка, ни пени.

Невыполнение данного условия в полном объеме (неуплата вместе с суммой недоимки по страховым взносам соответствующей суммы пеней) послужило основанием для привлечения к ответственности. Таким образом, ответственность наступает не за неуплату недоимки и пени, а за нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ - неуплату (неполная уплата) сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов.

Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам период с 01.01.2013 по 31.12.2015 в полном объеме ответчик суду не представил. Требование о взыскании с ответчика штрафов является обоснованным и подлежит удовлетворению в части:

43,81 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

16,43 руб. - штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

13,96 руб. – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

01.01.2010 вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», подпунктом 1 пункта 4 статьи 18 которого предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Государственную пошлину по делу на основании ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует отнести на ответчика и в соответствии со ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить до 500 рублей, так как ответчик является муниципальным учреждением, не имеющим средств для уплаты государственной пошлины.

Заявленные требования удовлетворить частично.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Ходатайство заявителя об уточнении заявленных требований удовлетворить.

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 433528, <...>) в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) для зачисления в бюджеты соответствующих уровней:

недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1 (один) рубль 00 копеек за период с 01.01.2013 по 31.12.2015;

68 (шестьдесят восемь) рублей 01 копейка – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с 16.11.2013 по 26.09.2016;

25 (двадцать пять) рублей 52 копейки - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии за период с 16.11.2013 по 26.09.2016;

21 (двадцать один) рубль 70 копеек – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 16.11.2013 по 26.09.2016;

43 (сорок три) рубля 81 копейка – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

16 (шестнадцать) рублей 43 копейки - штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

13 (тринадцать) рублей 96 копеек – штраф на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Муниципального казенного общеобразовательного учреждения "Средняя школа с. Филипповка имени Насырова С.А. муниципального образования "Мелекесский район" Ульяновской области" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 433528, <...>) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 500 (пятьсот) рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.А. Лубянова