Решение от 27 июня 2017 г. по делу № А33-5973/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

27 июня 2017 года

Дело № А33-5973/2017

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 23.06.2017.

В полном объеме решение изготовлено 27.06.2017.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Сысоевой О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Чернышева Александра Федоровича (ИНН 245500551239, ОГРН 314245501600074, г. Минусинск, пер. Оранжерейный, 12)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, <...>)

об обязании ответчика произвести возврат излишне уплаченной суммы,

при участии:

от заявителя: ФИО2 на основании доверенности от 21.04.2017, (до перерыва),

от ответчика: ФИО3 на основании доверенности от 09.01.207, (до перерыва); ФИО4 на основании доверенности от 19.06.2017, паспорта (до перерыва),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Калининой Е.Я.,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края (далее – ответчик, Пенсионный фонд) об обязании ответчика произвести возврат излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 148 980,80 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 12 392,71 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 17.04.2017 возбуждено производство по делу, назначены предварительное судебное и судебное заседания на 19.05.2017. Определением от 19.05.2017 судебное заседание было отложено на 19.06.2017.

В судебном заседании 19.06.2017 объявлен перерыв до 23.06.2017.

20.06.2017 заявитель представил в материалы дела через систему «Мой Арбитр» в электронном виде заявление об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит суд обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края произвести возврат индивидуальному предпринимателю излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014-2015 гг. в размере 151 859,53 рублей и пени в размере 12 392,71 рублей.

Суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принял уточненные требования. Дело рассматривается с учетом принятых уточнений.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

ИП ФИО1 в 2014, 2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность по общему режиму налогообложения с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно налоговой декларации по НДФЛ доход предпринимателя за 2014 год составил 7 088 243 рублей, расходы – 6 962 280 рублей; за 2015 год доходы составили 8 697 710,11 рублей, расходы – 8 605 739,22 рублей.

Пенсионным фондом составлены справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации от 17.02.2016 № 205С02160015738, от 24.08.2016 № 205С02160122348.

Пенсионным фондом выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени за 2014 и 2015 года:

от 16.03.2016 № 205S01160057545 на уплату недоимки по страховым взносам за 2014г. в размере 47312,90 руб., пени в размере 6280,68 руб.,

от 21.03.2016 № 205S01160067559 на уплату недоимки по страховым взносам в размере 18610 руб., пени в размере 552,74 руб.,

от 24.08.2016 № 205S01160218455 на уплату недоимки по страховым взносам за 2015 год в размере 83977,10 руб., пени 4364,01 руб.

от 29.07.2016 № 205S01160200077 на уплату пени в размере 1195,28 руб.

Пенсионным фондом приняты решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках от 23.05.2016 № 205S02160036580, от 23.05.2016 № 205S02160036578; выставлены инкассовые поручения №№ 185041, 185039, 185040, 185040, 80754, 8075, 90754, 80758, 8755. Индивидуальным предпринимателем оплачены страховые взносы платежными поручениями № 51, № 392, № 79, № 444,№ 70. Пенсионным фондом представлен реестр поступления платежей по ИП ФИО1 за период с 31.03.2015 по 26.12.2016. Факт взыскания (уплаты) указанных сумм не оспаривается ответчиком.

Из пояснений заявителя следует, что Пенсионный фонд начислил суммы страховых взносов без учета расходов предпринимателя, на основании чего с предпринимателя излишне взыскали и излишне уплатил 151859,53 рублей страховых взносов и 12392,71 рублей пени.

Из расчёта Пенсионного фонда, представленного в материалы дела с учётом расходов индивидуального предпринимателя следует, что за 2014, 2015 года размер страховых взносов на обязательное страхование составляет 35 240,55 рублей:

С 16.01.2014 по 31.12.2014:

11*5554 рублей * 26% + 5554 руб.*26%/31*16 = 16 629,75 рублей.

С 01.01.2015 по 31.12.2015:

12*5965*26% = 18 610,80 рублей.

15.03.2017 ИП ФИО5 обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014-2015 гг. Пенсионным фондом в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов было отказано.

Считая отказ Пенсионного фонда неправомерным, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Ответчик требования не признал, ссылаясь на то, что сумма страховых взносов рассчитана исходя из сведений о доходах индивидуального предпринимателя, переданных Федеральной налоговой службой в Пенсионный фонд. Сведения о расходах плательщиков в Пенсионный фонд не представлялись.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «Остраховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее- Федеральный закон N 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являютсястрахователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретныхвидах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица,производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б)индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Пунктом 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрен следующий порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию:

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

При взыскании с предпринимателя страховых взносов орган контроля исходил изтого, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионномустрахованию засоответствующий расчетный период дляиндивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда РФ N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в котором изложено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016№ 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вынесения, в силу следующего.

На основании части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Согласно статье 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П вступило в силу 02.12.2016 года.

Таким образом, выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в Постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П, являются обязательными и подлежат учету арбитражным судом.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2015 года, общая сумма дохода ИП ФИО1 составила 7 088 243 руб. и 8 697 710,11 руб. соответственно.

Вместе с тем, при определении дохода для исчисления страховых взносов, Пенсионный фонд не учел сумму профессиональных налоговых вычетов (расходов), произведенные предпринимателем в сумме 6 962 280 руб. и 8 605 739,22 руб. соответственно. Таким образом, арбитражный суд соглашается с предпринимателем, что страховые взносы следует исчислять с сумм 125963 (7088 243 – 6 962 280) и 91970,89 (8 697 710,11 – 8 605 739,22), которые являются фактически полученным предпринимателем доходом в 2014 и 2015 годах.

Как следует из пояснений Пенсионного фонда, Пенсионный фонд определил размер страховых взносов за 2014, 2015 гг. без учета произведенных расходов, согласно следующего расчета:

за 2014 год: 67882,43 руб. (7088243-300000)х1%), так как часть денежных средств в сумме 20 569,53 руб. ФИО6 оплатил добровольно, сумма недоимки составила 67882,43 руб.-20569,53 руб.=47312,90 руб.;

за 2015 год: сумма страховых взносов составила (8697710,11 руб.-300000)х1%=83977,10 руб.

Как следует из расчетов пени, пеня в размере 1195,28 руб. начислена за период с 17.03.2016 по 28.05.2016 на недоимку 47312,90 руб., пеня в размере 6280,68 руб. начислена за период со 02.04.2015 по 16.03.2016 на недоимку 47 312,90 руб., пеня в размере 4364,01 руб. начислена на недоимку 83977,10 руб. за период с 02.04.2016 по 24.08.2016 на недоимку 83977,10 руб., пеня в размере 552,74 руб. начислена на сумму фиксированного платежа 18 610,80 руб. за период с 01.01.2015 по 21.03.2016.

Учитывая, что суд пришел к выводу о необоснованности расчета страховых взносов исходя только из дохода индивидуального предпринимателя (без учета расходов), суд приходит к выводу, что начисление пени произведено необоснованно. Кроме того, учитывая, что срок уплаты фиксированного платежа не наступил на дату начала начисления пени, начисление пени в размере 552,74 руб. на сумму фиксированного платежа 18 610,80 руб. за 2015 г. за период с 01.01.2015 по 21.03.2016 также необоснованно. В расчете размера страховых взносов с учетом декларации по НДФЛ от 05.06.2017 № ТЛ-5387/09-17 Пенсионный фонд признал, что поскольку суммы фиксированного платежа за 2014, 2015 года ИП ФИО1 уплачены без нарушения сроков уплаты (за 2014 г. – 26.12.2014, за 2015 – 30.12.2015) пени на недоимку по страховым взносам отсутствуют.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу пункта 5 части 3 статьи 29 Федерального закона N 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов изложен в статье 27 Закона № 212-ФЗ, излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов изложен в статье 26 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 65 Постановления пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что положения Кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям, в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 333/13 от 28 мая 2013 года, именно Фонд при рассмотрении заявления о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней и штрафов обязан проверить законность и обоснованность начисления и взыскания этих сумм независимо от того, оспаривалось ли заявителем соответствующее решение фонда.

Заявлением от 15.03.2017 ИП ФИО1 обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Поскольку денежные средства органом Пенсионного фонда возвращены не были, предприниматель обратился в суд с настоящим иском. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (пункт 6 статьи 27 Закона №212-ФЗ). Данный срок истцом не пропущен. Пенсионный фонд сведения, указанные заявителем в декларациях, не оспорил, заявления или ходатайства от Пенсионного фонда не поступили.

С учетом неправомерного доначисления страховых взносов и соответствующих пеней, заявление предпринимателя обязать управление Пенсионного фонда возвратить излишне взысканные страховые взносы за 2014, 2015 год в размере 151859,53 руб., а также пени в размере 12392,71 руб., арбитражный суд находит подлежащим удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего заявления с учетом увеличения исковых требований составляет 5928 рублей. Заявитель понес судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 5841 рублей, что подтверждается чек-ордером от 21.03.2017.

На основании пункта 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов. В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Учитывая результат рассмотрения дела, принимая во внимание, что ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя, в остальной части государственная пошлина взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>) излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 151859,53 руб., а также пени в размере 12392,71 руб. за 2014-2015 годы.

Взыскать с государственного учреждения – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 5841 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

О.В. Сысоева