Решение от 14 февраля 2023 г. по делу № А32-32588/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-32588/2022
г. Краснодар
14 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 14 февраля 2023 года


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Дуб С.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Н.С., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС России № 5 по г. Краснодару, г. Краснодар, к ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» (ИНН <***>), п. Знаменский,

о взыскании 5 170 168,66 руб.


при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1- по доверенности от 04.07.2022,

от заинтересованного лица: ФИО2- по доверенности от 01.08.2020,



УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Краснодарского края обратилась ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» о взыскании 5 170 168,66 руб.

В судебном заседании 13.10.2022 заявитель уточнил требования: взыскание по ст. 45 НК РФ в сумме 4 671 189,18 руб.

Уточнение судом принято.

Заявитель уточненные требования поддержал.

Заинтересованное лицо по требованию возражала.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В качестве оснований заявленных требований инспекция указывает следующее.

Из искового заявления явствует, что у ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» числится задолженность по требованию: от 11.05.2022 № 16948 (НДС налог 105101 руб., НДС пеня в размере 856.28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) налог 2 282 840.54 руб., пени 72 447,8 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) налог 297 123.82 руб., пеня 9 411.48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог 529 204,02 руб., пени 16 794,72 руб.; НДФЛ налог 1 327 499 руб., пени 53 486,24 руб.; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ налог 498 241 руб., пени 3 039,27 руб.; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет РФ налог 74 736 руб., пени 455,89 руб.

С учетом уточнений заявитель просит взыскать с ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» 4 671 189, 18 руб. Из них:

- налог на добавленную стоимость: пеня - 856,28 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог - 1 327 499 руб., пеня - 53 486,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): налог 2 282 840,54 руб., пеня - 72 447,8 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): пеня - 9 388,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог 529 204,02 руб. пеня 16 794.72 руб.;

- налог на прибыль организаций: налог 375 177 руб., пеня 3 495,16 руб.

Данные обстоятельство послужило основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.

Суд, изучив материалы дела, приложенные к нему документальные доказательства, при рассмотрении заявленных требований исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частями 1, 2, 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В пунктах 1 - 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

На основании гл. 34 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Согласно основополагающему принципу налогового законодательства, регламентированному в п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Более того, ст. 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Этапами взыскания задолженности по обязательным платежам являются:

1) Выставление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

2) После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока уполномоченным органом государственной власти принимается решение о взыскании задолженности в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (п. 1, п. 3 ст. 46 НК РФ, а также ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

3) Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, сбора. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

4) При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах корпоративного электронного средства платежа, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46).

Взыскание производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Принятое решение после истечения указанного срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы обязательного платежа. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, взноса, пени.

Руководствуясь положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О Страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ИФНС России № 5 по г. Краснодару в отношении ответчика выставлено требование в котором указано, что Ответчик имеет задолженность, а также указан срок для добровольного погашения задолженности.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», а также в соответствии с Письмом ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ «По вопросам учета страховых взносов» и Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и управлениями ФНС по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@ и на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов с 01.01.2017, как установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», так и установленных НК РФ.

Судом установлено, что у ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» числится задолженность в размере 4 671 189, 18 руб. Из них:

- налог на добавленную стоимость: пеня - 856,28 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог - 1 327 499 руб., пеня - 53 486,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): налог 2 282 840,54 руб., пеня - 72 447,8 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): пеня - 9 388,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог 529 204,02 руб. пеня 16 794.72 руб.;

- налог на прибыль организаций: налог 375 177 руб., пеня 3 495,16 руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности заинтересованное лицо в суд не представило.

При непредставлении доказательств и неисполнении определений суда лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий в соответствии со ст. 9 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании с ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» задолженности в размере 4 671 189, 18 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 212, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Взыскать с ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» (ИНН <***>), п. Знаменский в пользу инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по городу Краснодару (ИНН <***>), г. Краснодар 4 671 189, 18 руб. Из них:

- налог на добавленную стоимость: пеня - 856,28 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог - 1 327 499 руб., пеня - 53 486,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): налог 2 282 840,54 руб., пеня - 72 447,8 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): пеня - 9 388,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог 529 204,02 руб. пеня 16 794.72 руб.;

- налог на прибыль организаций: налог 375 177 руб., пеня 3 495,16 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФГБНУ «Краснодарский научный центр по зоотехнике и ветеринарии» (ИНН <***>), п. Знаменский в доход федерального бюджета РФ 46 355, 95 руб. государственной пошлины.



Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в сроки и в порядке, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.


Судья С.Н. Дуб