Решение от 7 августа 2023 г. по делу № А20-2501/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-2501/2023
г. Нальчик
07 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена «03» августа 2023 года.

Полный текст решения изготовлен «07» августа 2023 года.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Х.Б. Газаева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Агроуниверсал Т», с.Этоко (ОГРН <***>, ИНН: <***>)

при участии:

от УФНС по КБР – ФИО2 по доверенности от 09.01.2023 №27-14/00043;

ответчика: не явился, уведомлен.

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее - заявитель, налоговый орган, УФНС по КБР) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Агроуниверсал Т», в котором просит обеспечить взыскание задолженности по обязательным платежам в размере 187 497 рублей 03 копейки, обратив взыскание на земельный участок с кадастровым номером 51:01:3001003:617, номер права 07-07-09\009\2012-009.

Определением суда от 13.06.2023 заявление УФНС по КБР принято к производству суда, назначено судебное заседание.

До рассмотрения спора по существу налоговый орган уточнил свои требования и просит обратить взыскание на земельный участок с кадастровым номером 07:02:1800000:8, расположенного по адресу: 361707, Кабардино-Балкарская Республика, Зольский район, с. Этоко.

Уточненные требования приняты судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала уточненные требования по основаниям, указанным в заявлении, пояснила, что указанная налоговая задолженность не погашена ответчиком. Также, представитель налоговой инспекции заявила о возможности представления суду актуальных данных о задолженности ответчика по налогам и сборам в рамках перерыва.

В судебное заседание представители ООО «Агроуниверсал Т» в судебное заседание не явились, о причинах не явки суду не сообщили, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства путем направления определения, выполненного в форме электронного документа, в соответствии со статьей 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ при неявке в судебное заседание лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд рассматривает дело в их отсутствие. Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание.

В порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв судебном заседании до 12 часов 15 минут 03.08.2023.

После перерыва стороны в суд не явились, от налоговой инспекции поступили письменные пояснения по делу и актуальные данные о задолженности ответчика по налогам и сборам, в виде требования №2188 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 с доказательством направления.

В соответствии с частью 4 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после окончания перерыва судебное заседание продолжается.

Изучив материалы дела, оценив доводы заявления и отзыва на нее, выслушав представителя налоговой инспекции, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Агроуниверсал Т» (далее - ООО «Агроуниверсал Т») зарегистрировано в ЕГРЮЛ с 04.02.2010.

Основным видом деятельности ООО «Агроуниверсал Т» является смешанное сельское хозяйство.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Налоговая задолженность ООО «Агроуниверсал Т» начислена на основании следующих документов:

налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год от 02.11.2021;

- расчеты по земельному налогу физических лиц от 15.05.2021 за 2020 год, от 04.08.2020 за 2019 год;

- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1417 от 31.07.2020г.;

- расчеты по страховым взносам на ОПС за 2019, 2020 годы.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов, страховых взносов в полном объеме не внесена в бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

ООО «Агроуниверсал Т» направлены требования об уплате налогов от 21.08.2020 г. №58539 на сумму 19879 58 руб- № 59588 от 13.11.2020 г. на сумму 10077.66 руб.; №58644 от 04.09.2020 г. на сумму 1536.60 руб.; №1547 от 22.01.2021 на сумму 1000 руб.; №4359 от 11.02.2021 на сумму 1000 руб ; №6222 от 26.02.2021 г. на сумму 936 руб.; №7950 от 30.04.2021г. на сумму 650 руб.; №8216 от 14.05.2021г. на сумму 35535.61 руб.; №47091 от 03.08.2021 г. на сумму 52539.91 руб.; №47415 от 11.08.2021г. на сумму 31844.19 руб.; №30842 от 09.11.2021г. на сумму 21530 руб.; № 120245 от 28.12.2021г. на сумму 8928,28 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов, страховых взносов в полном объеме не внесена в бюджет, что явилось основанием для начисления пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст.75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ в редакции от 28.12.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции от 28.12.2022) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ, в редакции от 28.12.2022).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п.4 ст. 46 НК РФ, в редакции от 28.12.2022).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС по КБР в отношении ООО «Агроуниверсал Т» были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных 3 металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств: №4723 от 16.10.2020 г.;№5094 от 21.12.2020г.; №1969 от 14.06.2021 г.; №2023 от 18.06.2021г.;№2784 от 03.09.2021 г.; № 2885 от 13.09.2021г.; №1274 от 08.12.2021г.; №531 от 09.02.2022г.

В целях обеспечения исполнения указанных Решений в порядке ст.46 НК РФ , в соответствии со ст.76 НК РФ налоговым органом вынесены решения о приостановлении операции по расчетному счету налогоплательщика в банке от 11.09.2021 №№ 7631,7633,7634,7635,7637; от 13.09.2021 №7564; от 08.12.2021г. №1866; №737 от 09.02.2022г.

В соответствии с п.4 ст. 46 НК РФ налоговым органом были направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации.

Указанные поручения исполнены не были, в связи с отсутствием денежных средства на расчетных и электронных денежных счетах в банках. В связи с изложенным, налоговым органом произведена следующая процедура взыскания, заключающаеся в вынесении в порядке ст. 47 НК РФ Постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика: №718002066 от 14.09.2021 г. на сумму 122836.25 руб.; №7128002152 от 29.09.2021 на сумму 31844.19 руб.; №1060 от 10.12.2021г. на сумму 21530.11руб.;; №420 от 11.02.2022г. на сумму 8928.28 руб.

Общая сумма по Постановлениям о наложении ареста на имущество налогоплательщика сумма задолженности ООО «Агроуниверсал Т» составляла 187497.03 руб.

Вместе с тем, принятые налоговым органом указанные меры налогового администрирования не обеспечили поступление задолженности от налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

С учетом указанных положений и руководствуясь ст. ст. 31 и 77 НК РФ УФНС по КБР 14.02.2022 вынесено постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) №4, на основании которого с санкции заместителя прокурора КБР наложен частичный арест на имущество ООО «Агроуниверсал Т».

Данным постановлением ООО «Агроуниверсал Т» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Согласно протоколу №3 от 16.02.2022г. об аресте имущества налогоплательщика частичному аресту на сумму 187497.03 руб. подвергнуто следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером 07:02:1800000:8, расположенного по адресу: 361707,КБР,Зольский район, с. Этоко, кадастровой стоимостью 480610.56 руб.

Налоговая инспекция направила 16.02.2022 в Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кабардино-Балкарской Республике постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика от 14.02.2022 №4 и протокол от 16.02.2022 №3 об аресте имущества налогоплательщика, вынесенного в рамках ст.77 НК РФ в отношении ООО «Агроуниверсал Т».

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

Учитывая, что стоимость имущества соответствует задолженности (кадастровая стоимость объекта недвижимости, находящейся в залоге у налогового органа, составляет 480 610 рублей 56 копейки), суд считает возможным удовлетворить настоящее заявление.

Суд также учитывает, что на момент вынесения судебного акта спорная задолженность по налогам (пени, штрафам) не погашена, что подтверждается требованием №2188 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 с доказательством направления и сведениями из АИС Налог.

В соответствии с ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны.

Согласно ответу на вопрос 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2011, исходя из системного толкования положений приведенной статьи и ст. 329, 334 ГК РФ требование залогодержателя об обращении взыскания на заложенное имущество является самостоятельным требованием, цель которого - получение залогодержателем в случае неисполнения должником своего обязательства удовлетворения из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами залогодателя.

Данное требование является реализацией способа обеспечения исполнения обязательств и не является требованием о взыскании денежных средств в связи с неисполнением обязательств залогодателем.

По своей правовой природе заявление, содержащее такое требование, является заявлением неимущественного характера.

Исходя из вышеизложенного при подаче заявления об обращении взыскания на заложенное имущество должны применяться правила уплаты государственной пошлины, определенные в подп. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации для искового заявления неимущественного характера.

На основании изложенного, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию 6 000 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 169-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Принять к рассмотрению уточненные требования заявителя от 11.07.2023.

Уточненные требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республики удовлетворить.

Обратить взыскание на принадлежащее на праве собственности обществу с ограниченной ответственностью «Агроуниверсал Т» (ОГРН <***>, ИНН: <***>) и находящееся в залоге у налогового органа имущество: земельный участок с кадастровым номером 07:02:1800000:8, адрес объекта собственности:361707, Кабардино-Балкарская Республика, Зольский район, с. Этоко.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Агроуниверсал Т» (ОГРН <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.



Судья Х.Б. Газаев