Решение от 13 марта 2023 г. по делу № А75-20980/2022

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

ул. Мира 27, г. Ханты-Мансийск, 628012, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-20980/2022
13 марта 2023 г.
г. Ханты-Мансийск


Резолютивная часть решения объявлена 06 марта 2023 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе судьи Заболотина А. Н., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Транснефть" (ИНН <***>, ОГРН <***> от 06.03.2014г., 628680, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, <...>) к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ханты- Мансийскому автономному округу - Югре (ИНН <***>, ОГРН <***> Адрес: 628011, <...>) и межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (ИНН <***>, ОГРН <***>, Адрес: 628408, Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра, <...>) о взыскании излишне уплаченных сборов и судебных расходов,

с участием представителей сторон: от заявителя – не явились; от Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре – не явились; от налогового органа – ФИО2 по доверенности от 17.10.2022,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Транснефть" (далее – заявитель, общество, ООО «Транснефть») обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о возложении обязанности совершить действия по возврату обществу излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в общей сумме 514 006 руб. 28 коп. О возложении на межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Ханты- Мансийскому автономному округу-Югре обязанности произвести возврат обществу излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы. О взыскании с государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре расходов на оплату государственной пошлины в размере 13 280 руб. и расходов на оплату юридических услуг представителя в размере 15 000 руб.

Требование мотивировано наличием у общества переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы.

До рассмотрения спора по существу общество уточнило требования и просило возложить на учреждение и налоговый орган обязанности совершить действия по возврату обществу ошибочно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в общей сумме 188 601 руб. 30 коп.

Заявитель и учреждение явку представителей для участия в судебном разбирательстве не обеспечили. О времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. О причинах неявки не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили, иных ходатайств не заявили.

Учреждение в отзыве на иск указало возражения относительно требований. В обоснование возражений заявило о пропуске обществом трехлетнего срока для требования о возврате излишне уплаченных сборов.

Представитель налогового органа в судебном заседании возражал относительно требований по основаниям, изложенным в отзыве. В обоснование возражений указал о пропуске обществом срока давности для требования о возврате излишне уплаченного налога.

На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей общества и учреждения.

Выслушав представителя налогового органа и изучив представленные доказательства, суд постановил следующий вывод.

Из материалов дела следует, что 12.11.2021общество обратилось в инспекцию за предоставлением справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей в электронной форме.

Согласно справки №2021-100519 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 12.11.2021 года у общества с ограниченной ответственностью «Транснефть» имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 514 006 руб. 28 коп.

На основании названной справки общество обратилось в ГУ – ОПФ РФ по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре о возврате излишне уплаченного налога.

Решением от 17.03.2022 обществу отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения общества с заявлением о возврате излишне уплаченных сборов в судебном порядке.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЭ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Федеральным законом № 243-Ф3 и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу части 4 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу пункта 2 статьи 22 Кодекса обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Статья 78 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение. Согласно пункту 14 названной статьи правила, установленные статьей 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ излишне уплаченный налог подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 N 173-О, содержание положений статьи 78 НК РФ позволяют налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Но данная норма законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

Впоследствии Высший Арбитражный Суд Российской Федерации 08.11.2006 в постановлении N 6219/06 указал, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Также Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.05.2007 по делу N 16367/06 высказана позиция, что заявление о возврате сумм налога (взносов) и пени рассматривается судом по правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный возврат указанных сумм.

Таким образом, налогоплательщик имеет право требовать осуществления возврата излишне уплаченного налога налоговым органом в пределах 3 лет с момента уплаты налога в порядке пункта 7 статьи 78 НК РФ. Пропуск данного срока не лишает его права на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога в течение срока исковой давности.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога, либо уважительности причин пропуска.

При этом бремя доказывания как указанных обстоятельств, так и наличия переплаты, в силу положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является обязанностью истца.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, из чего следует, что общество как плательщик налогов в силу возложенной на него обязанности, должно знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты налога на момент подачи налоговой декларации. При таких обстоятельствах именно налогоплательщик несет риск наступления у него неблагоприятных последствий в виде отказа в возврате излишне уплаченных сумм налога.

Из заявления общества следует, что плательщик сборов представил расчет РСВ-1 ПФР за 2014 год- 24.08.2017г., за 2015 год -24.08.2017г., за 2016 год - 24.08.2017г„ при этом указана переплата по страховым взносам 325404,98 рублей, переплата на обязательное медицинское страхование указано в сумме 83843,92 рублей, вследствие чего именно в эту дату общество должно было узнать о факте излишней уплаты страховых взносов за 2016 год.

Согласно представленным обществом РСВ-1: за 2014 год начислено по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 54116,04 руб., уплачено страховых взносов с начала расчетного периода- 144310,01 руб. За 2015 год в сумме начислено по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 0 руб., уплачено страховых взносов с начала расчетного периода - 198425,48 руб. За 2016 год в сумме начислено по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 211640 руб., уплачено страховых взносов с начала расчетного периода - 248425,48 руб.

Всего за 2014-2016 года по данным РСВ-1 начислено по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 265756,04 руб., а уплачено - 591161 рублей, переплата составила -325404,98 рублей.

Так как общество представило расчет РСВ-1 ПФР за 2016 год-24.08.2017г., с указанием переплаты по страховым взносам 325 404,98 рублей, то излишне уплаченная сумма страховых взносов, по которым, по убеждению общества, не истек срок давности составляет 188 601,30 руб. (514006, 28 руб. минус 325404,98 руб.).

Вместе с тем, из справки налогового органа следует, что переплата по страховым взносам сложилась за периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

Из письма Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 17.02.2023 следует, что в целях реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 № 13 полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переданы с 01.01.2017 года налоговым органам. Порядки обмена информацией утверждены совместными письмами ФНС и ПФР. Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@ЗИ в органы ФНС была передана информация о сальдо расчетов по каждому плательщику по состоянию на 01.01.2017 года, а также данные о начисленных суммах страховых взносов за 4 квартал 2016 года по юридическим лицам.

ОСФР по ХМАО - Югре в Управление ФНС по ХМАО-Югре 03.02.2017 переданы сальдовые остатки по состоянию на 01.01.2017 файлом VO_SALDORAS_8600_027000_20170203_122754_44874.XML. Регулярным обменом 23.12.2021 переданы начисления «год» 2016, файлом VO_OPERLS_8600 027000 20211223_153946107027004021574.

При этом по состоянию на 01.01.2017 сальдо по страховым взносам (КБК 18210202010060000160) составило 514 006 руб. 28 коп.

Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что ошибочно уплаченные взносы в сумме 188 601 руб. 30 коп. уже имели место по состоянию на 01.01.2017.

На основании частей 1, 2 статьи 10, пункта 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, срок представления расчета по страховым взносам по форме РСВ- 1 ПФР за 2016 год - не позднее 15.02.2017 , за 2015 год- не позднее 15.02.2016, за 2014 год - не позднее 15.02.2015.

При условии своевременной и добросовестной реализации прав налогоплательщика, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, общество могло и должно было знать о наличии переплаты по страховым взносам, сложившейся по состоянию на 01.01.2017 года, не позднее 15.02.2017 года.

С заявлением о возврате излишне уплаченного налога общество обратилось 24.11.2022, то есть за пределами трех летнего срока давности, что является препятствием для возврата налогов и сборов.

Оценив представленные доказательства, в их совокупности, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 16, 67, 68, 71, 167-170, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

решил:

в удовлетворении иска отказать.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Транснефть» государственную пошлину в размере 6 622 руб., уплаченную 01.11.2022 по чек – ордеру ПАО Сбербанк Югорское отделение 5940/129.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения, вынесенного в виде отдельного судебного акта, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья А. Н. Заболотин