Решение от 4 декабря 2019 г. по делу № А81-9205/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-9205/2019
г. Салехард
04 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 03 декабря 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2019 года.



Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Садретиновой Н.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о взыскании суммы задолженности по требованию от 26.02.2019 № 10836 в размере 117253 руб. 55 коп., в том числе налог - 116 322,00 руб., пени - 931,55 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу - представитель не явился,

от ответчика - индивидуального предпринимателя ФИО2 - представитель не явился,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о взыскании суммы задолженности по требованию от 26.02.2019 № 10836 в размере 117 253 руб. 55 коп., в том числе налог - 116322,00 руб., пени - 931,55 руб.

От ответчика в суд поступили письменные пояснения, согласно которым индивидуальный предприниматель ФИО2 сообщает о том, что в настоящее время на основании акта налогового органа службой судебных приставов -исполнителей вынесено постановление от 07.11.2019 года №8911/19/134646 об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника на сумму числящейся за налогоплательщиком задолженности, в том числе на сумму 116322 руб.

В судебное заседание по делу не явились стороны, о слушании дела извещены надлежащим образом. Суд в силу ст.ст. 123, 156 АПК РФ считает возможным провести судебное заседание в отсутствие представителей сторон.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 27.11.2019 года до 03.12.2019 года до 10 часов 30 минут. Судебное заседание по делу продолжено 03.12.2019 года в 10 часов 30 минут.

После перерыва в судебном заседании от налогового органа в суд поступили дополнительные документы по делу, которые приобщены судом к материалам дела.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, исследовав в порядке ст. 71 АПК РФ материалы дела, суд считает необходимым принять во внимание следующее.

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Указанный срок применяется также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Согласно нормам пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания задолженности представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования. После выставления требования налоговый орган может реализовать право на бесспорное взыскание задолженности путем принятия в течение двух месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, и направления банку инкассовых поручений. В случае пропуска двухмесячного срока для инициирования процедуры бесспорного взыскания налоговый орган в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования вправе обратиться для взыскания задолженности в арбитражный суд.

Из материалов дела следует, что 25.01.2019 года индивидуальным предпринимателем ФИО2 представлена в адрес налогового органа налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 348967 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года: не позднее 25.01.2019 года (сумма налога составляет 116322 руб.), не позднее 25.02.2019 года (сумма налога составляет 116322 руб.), не позднее 25.03.2019 года (сумма налога составляет 116322 руб.).

В установленный законом срок уплата НДС за 4 квартал 2018 года индивидуальным предпринимателем в полном объеме не произведена. Так, индивидуальным предпринимателем не произведена уплата НДС в размере 116322 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается согласно пункту 1 статьи 72 и пункта 1 статьи 75 НК РФ пенями.

В связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате налога в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, МИФНС № 5 по ЯНАО произведено начисление пени в размере 931 руб. 55 коп., а также выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов от 26.02.2019 года №10836 на общую сумму 117253 руб. 55 коп., в том числе налог в размере 116322 руб., пени в размере 931 руб. 55 коп. Срок исполнения требования – 21.03.2019 года.

Инспекцией требование от 26.02.2019 № 10836 (срок исполнения - 21.03.2019) было направлено в адрес ответчика заказным письмом 19.09.2019.

В соответствии с п. 6 статьи 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Тем самым Инспекция пропустила срок направления требования в адрес налогоплательщика. При этом пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока принудительного взыскания налога и пеней, установленного ст. ст. 46, 47 НК РФ. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 № 822-0, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 № 16705/10 по делу № A38-227/2010).

На основании вышеизложенного, учитывая, что сроки направления требования от 26.02.2019 № 10836 не являются пресекательными, суд считает необходимым считать крайним днем направления требования - 29.04.2019.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование от 26.02.2019 № 10836 об уплате налогов, страховых взносов должник добровольно должен был удовлетворить 24.05.2019 (учитывая сроки, установленные в п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что требование от 26.02.2019 года №10836 направлено Инспекцией налогоплательщику 19.09.2019, меры принудительного взыскания в рамках статей 46, 76 Налогового кодекса не применялись, в связи с пропуском сроков установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, срок принудительного взыскания налога, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса, в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 по требованию от 26.02.2019 № 10836 истекает 25.11.2019.

Руководствуясь требованиями п. 3 ст. 46 НК РФ, 11.10.2019 налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 задолженности по требованию от 26.02.2019 № 10836 в размере 117 253 руб. 55 коп., в том числе налог - 116 322,00 руб., пени - 931,55 руб.

Таким образом, инспекцией соблюдены условия, необходимые для обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки, пени. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением 11.10.2019, то есть в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования.

Наличие задолженности по налогу подтверждено материалами дела и ответчиком не оспорено; более того, суд отмечает, что указанный размер налога был самостоятельно исчислен налогоплательщиком, но не уплачен в установленные законом сроки в полном объеме, доказательств оплаты спорной задолженности ответчиком также не представлено.

Таким образом, принимая во внимание изложенное выше, а также соблюдение налоговым органом предусмотренного статьей 69 НК РФ порядка направления требования в адрес налогоплательщика, соблюдение срока взыскания долга в судебном порядке, суд считает, что заявление о взыскании с индивидуального предпринимателя налога и пени в общем размере 117253 руб. 55 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом суд отклоняет доводы ответчика о том, что в рамках возбужденного исполнительного производства №89011/19/134646 с ФИО2 уже осуществляется взыскание НДС в размере 116322 руб.

Согласно пояснениям налогового органа и представленным в подтверждение указанным доводам доказательствам (требованиям об уплате налога, расшифровкам задолженности, решениям о взыскании долга, постановлениям о взыскании долга за счет имущества налогоплательщика и т.д.) в рамках возбужденного исполнительного производства №89011/19/134646 с ФИО2 не производится взыскание НДС в размере 116322 руб., предъявленных в рамках настоящего дела.

Так, в рамках возбужденного исполнительного производства производится взыскание налогов, страховых взносов, пени и налоговых санкций в соответствии со следующими актами налогового органа:

-согласно постановлению № 2215 от 04.10.2019, которое вынесено в виду неисполнения требования № 57592 от 17.12.2018,

-согласно постановлению № 2045 от 23.09.2019, которое вынесено в виду неисполнения требования № 26267 от 05.08.2019,

-согласно постановлению № 2009 от 17.09.2019 – в виду неисполнения требования № 15926 от 01.07.2019,

-согласно постановлению № 934 от 29.07.2019 – в виду неисполнения требования №15890 от 18.06.2019,

-согласно постановлению № 657 - в виду неисполнения требования № 11378 от 28.02.2019,

-согласно постановлению № 89050000004 (требование № 20075 от 04.10.2018),

-согласно постановлению № 89050000001 (требование № 20074 от 04.10.2018),

-согласно постановлению № 89050000014 (требование № 20076 от 04.10.2018)

-согласно постановлению № 89050015270 (требование № 12526 от 28.11.2018 , требование № 56742 от 28.11.2018).

Как установлено судом в рамках возбужденного исполнительного производства производится взыскание налога на доходы физических лиц, НДС, страховых взносов, пени и налоговых санкций.

При этом, в рамках постановления №657 от 29.05.2019 года действительно производится взыскание НДС в размере 116322 руб., а также пени по НДС в размере 60 руб. 10 коп. Однако, как указано судом выше, данный размер долга взыскивается по требованию от 28.02.2019 года №11378. При этом в рамках настоящего дела взыскание НДС в размере 116322 руб. производится по требованию от 26.02.2019 года №10836.

Более того, суд отмечает, что общий размер НДС, подлежащий уплате за 4 квартал 2018 года, составляет 348967 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года: не позднее 25.01.2019 года (сумма налога составляет 116322 руб.), не позднее 25.02.2019 года (сумма налога составляет 116322 руб.), не позднее 25.03.2019 года (сумма налога составляет 116322 руб.).

В рамках возбужденного исполнительного производства осуществляется взыскание лишь одной третей от всей суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период – 4 квартал 2018 года.

В силу чего, суд не усматривает оснований для вывода о повторности взыскания долга в размере 116332 руб.

Поэтому суд полагает необходимым заявленные налоговым органом требования удовлетворить в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) требования удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) сумму задолженности по требованию от 26.02.2019 № 10836 в размере 117 253 руб. 55 коп., в том числе налог - 116 322,00 руб., пени - 931,55 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) в доход Федерального бюджета госпошлину в размере 4517 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня изготовления в полном объеме, через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья

Н.М. Садретинова