Решение от 12 апреля 2024 г. по делу № А70-25116/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-25116/2023
г. Тюмень
12 апреля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 апреля 2024 года. Решение в полном объеме изготовлено 12 апреля 2024 года.


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем Бахмач И.М., рассмотрев в судебном заседании дело, возбужденное по заявлению

Крестьянского хозяйства «ОВЕН» ИНН <***>

к Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области

о признании незаконными в части решений от 11.10.2023 № 11-11/01/144 о принятии обеспечительных мер, от.11.10.2023 № 344 о приостановлении операций по счетам, от 11.10.2023 № 345 о приостановлении операций по счетам,

при участии:

представитель заявителя – ФИО1 по доверенности от 10.01.2023 (посредством онлайн-заседания),

представитель ответчика – ФИО2 по доверенности от 09.01.2024 № 101,

установил:

Крестьянское хозяйство «ОВЕН» ИНН <***> (далее - заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области

(далее - ответчики, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными в части решений от 11.10.2023 № 11-11/01/144 о принятии обеспечительных мер, от.11.10.2023 № 344 о приостановлении операций по счетам, от 11.10.2023 № 345 о приостановлении операций по счетам.

Поскольку заявитель обратился в суд 28.11.2023, то в данном случае соблюден трехмесячный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика против заявленных требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав объяснения представителей участников судебного процесса и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Тюмени №3 в отношении КФХ «ОВЕН» проведена выездная налоговая проверка (далее – ВНП), по результатам которой вынесено решение от 05.10.2023 № 13-3-39/23, согласно которому заявителю доначислено 14 513 661 руб.

В целях обеспечения возможности исполнения указанного решения Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области вынесены решения от 11.10.2023 № 11-11/01/144 о принятии обеспечительных мер, от.11.10.2023 № 344 и № 345 о приостановлении операций по счетам.

Не согласившись с решением Инспекции от 11.10.2023 № 11-11/01/144 о принятии обеспечительных мер, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Тюменской области от 15.11.2023 № 0942 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Оспаривая решения Инспекции, заявитель указывает на то, что налоговым органом не доказано, что непринятие обеспечительных мер может привести к невозможности или затруднит исполнение решения по итогам налоговой проверки. Заявитель не согласен с основаниями вынесения налоговым органом решений.

Арбитражный суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В целях взыскания имеющейся задолженности налоговым органом применяется весь комплекс мер принудительного взыскания, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель налогового органа выносит решения, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

Предусмотренный пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

- недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

- транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

- иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

- готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2) В соответствии со ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с пп.1 п. 10 ст. 101 НК РФ.

В ходе ВНП в отношении налогоплательщика установлено применение схемы ухода от налогообложения, установленные налоговой проверкой действия квалифицируются налоговым органом как нарушение требований, установленных п.1 и п.2 ст.54.1 НК РФ.

Так же налогоплательщик ранее не представил документы (информацию) для проведения мероприятий налогового контроля по требованиям налогового органа от 06.12.2021 №49344, 21.12.2021 № 43878 от 21.12.2022.

Решениями о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 10.03.2022 №1549, от 09.03.2023 №1087 заявитель привлечен к ответственности по п.2 ст. 126 п.1 ст. 129.1 НК РФ.

У КФХ «ОВЕН» имеются такие признаки, как неплатежеспособность (отрицательное сальдо по единому налоговому счету, инициирование взыскания денежных средств с компании в рамках арбитража), сворачивание деловой активности (снятие с учета ККТ), снятие с учета 19.04.2023 легкового автомобиля LADA VESTA VIN <***>, увеличение дебиторской задолженности при одновременном снижении зачислений денежных средств на расчетный счет должника.

Так же у заявителя снижены финансовые показатели, установлено снижение доходов от реализации на последнюю отчетную дату 31.12.2022 (на 51%) по сравнению с данными бухгалтерской финансовой отчетности, представленной на предшествующую отчетную дату 31.12.2021 (основные средства за 2021 составили 9 226 тыс. руб., за 2022 - 4 570 тыс. руб.).

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для принятия обеспечительных мер в отношении налогоплательщика.

11.10.2023 направлен запрос о представлении сведений о недвижимом имуществе. Согласно полученному ответу у КФХ «ОВЕН» имеется один объект недвижимого имущества, принадлежащий на праве собственности, не находящийся под обременением, земельные участки в собственности отсутствуют.

Согласно протоколу осмотра УФНС России по Курганской области от 23.08.2023 на территории зернохранилища по адресу 640039, <...> расположен пустырь.

Согласно полученному ответу Ростехнадзора у КФХ «ОВЕН» самоходных машин и прицепов к ним не числится, регистрационные действия не проводились, в собственности у налогоплательщика имеется один экскаватор-погрузчик, зарегистрированный на праве собственности, не находящийся в обременении (лизинге).

Направлены запросы от 11.10.2023 в МРЭО УГИБДД по Тюменской области о представлении сведений о транспортных средствах.

Согласно полученным ответам на учете у налогоплательщика имеется 12 единиц транспортных средств, зарегистрированных на праве собственности, в том числе 3 единицы транспорта находится в лизинге, 5 единиц транспорта находится в залоге у банка.

Таким образом, Инспекцией при вынесении решения о принятии обеспечительных мер приняты все необходимые меры по установлению наличия имущества налогоплательщика.

В связи с тем, что у налогового органа имелись основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения ИФНС России по г. Тюмени №3 от 05.10.2023 №13-3-39/23 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Инспекцией вынесено решение № 11-11/01/144 от 11.10.2023 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества, находящегося в собственности КФХ «ОВЕН» на общую сумму 11 900 тыс. руб.:

- имущества II группы (прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, TLB 825 RM5 17140В72, 1038, стоимостью - 5000 тыс. руб.; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), ГАЗ ГАЗЕЛЬ БИЗНЕС, С369УК72, X96330252L2819790, стоимостью - 1 500 тыс. руб., ЛУИДОР 3009Z5, У716ХЕ72, Z783009Z5L0066324 - 1 500 тыс. руб.; автомобили легковые: NISSAN QASHQAI У972УС72, Z8NFBNJ11ES105945, стоимостью - 2 700 тыс. руб.; TOYOTA COROLLA - 1 100 тыс. руб.).

Поскольку совокупная стоимость имущества меньше суммы недоимки, подлежащей уплате на основании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2023 №13-3-39/23, исполнение указанного решения в части оставшейся задолженности обеспечено приостановлением операций по счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств на разницу между общей суммой недоимки, подлежащей уплате на основании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (14 513 661 руб.) и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) без согласия налогового органа (11 900 000 руб.), то есть на сумму 2 613 661 руб.

Соответственно, Инспекцией вынесены решения от 11.10.2023 № 344, № 345 о приостановлении операций по счетам КФХ «ОВЕН» в банках, а также переводов электронных денежных средств на сумму 2 613 661 руб.

Таким образом, налоговым органом соблюдена очередность принятия обеспечительных мер, установленная пунктом 10 статьи 101 НК РФ.

У налогового органа имелось достаточно оснований полагать, что непринятие обеспечительных мер повлечет невозможность или затруднит исполнение решения №13-3-39/23 от 05.10.2023.

Основания для вынесения решения № 11-11/01/144 от 11.10.2023 о приятии обеспечительных мер оценивались налоговым в совокупности и взаимосвязи. Налоговым органом проведена оценка материального положения, финансово-хозяйственной деятельности и недобросовестного поведения налогоплательщика, в том числе во взаимоотношениях с налоговым органами, выразившееся в непредставлении документов (информации) по требованиям (запросам) налогового органа, что характеризует налогоплательщика, как недобросовестного участника налоговых правоотношений вне зависимости от временного периода совершения деяния.

По состоянию на 26.03.2024 у КФХ «Овен» имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 491 050,09 руб., в том числе:

- пени -353 155,03 руб.;

- налог на прибыль организаций - 536 883,82 руб.;

- страховые взносы за период с 01.01.2023 - 164 399,7 руб.;

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в размере -45 842 руб.;

- НДС - 4 378 121.54 руб.;

- налог на имущество организаций - 148 руб.;

- штрафы в размере -12 500 руб.

Таким образом, при вынесении обжалуемых решений налоговым органом соблюдены требования пункта 10 статьи 101 НК РФ, в связи с чем оспариваемые решения ответчика от 11.10.2023 № 11-11/01/144 о принятии обеспечительных мер, от.11.10.2023 № 344 о приостановлении операций по счетам, от 11.10.2023 № 345 о приостановлении операций по счетам соответствуют действующему законодательству, права и законные интересы заявителя не нарушают, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Коряковцева О.В.