Решение от 9 апреля 2021 г. по делу № А82-2151/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-2151/2021
г. Ярославль
09 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 05 апреля 2021 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания / помощником судьи при ведении протокола помощником судьи Ермаковой О.Л.,

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 108642.91 руб.,

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 22.09.2018,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган) 25.11.2020 обратилась в Рыбинский городской суд с заявлением о взыскании Индивидуального предпринимателя ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Указанное заявление принято к производству Арбитражным судом Ярославской области в соответствии с вступившим в законную силу определением Рыбинского городского суда о передаче дела по подсудности.

В соответствии с заявлением Инспекции, индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, Предприниматель, ответчик) имеет следующую задолженность по налогам и пеням:

49 765 руб. транспортного налога за 2018 г. и 223,11 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019,

1947 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. и 8,72 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019,

222 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. и 1 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019,

144 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. и 0,65 руб. пеней за период с 03.12.2019 по 23.12.2019,

56 080 руб. налога на имущество физических лиц за 2018 г. и 251,43 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержала заявленные требования и пояснила, что меры по взысканию задолженности по налогам принимались с учетом того, что их плательщиком является физическое лицо. ФИО1 направлено налоговое уведомление и требование об уплате налогов. После истечения срока исполнения требования, Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа, а после отмены вынесенного приказа – своевременно обратилась в Рыбинский городской суд. ФИО1 в 2018г. на праве собственности принадлежали 8 единиц автомобильного транспорта, три земельных участка и доля в праве на один земельный участок, а также два строения, которые не используются ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности. ИП ФИО1 в 2018г. применял два режима налогообложения, Согласно представленным декларациям, доход в целях исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения получен не был – представлена налоговая декларация с «нулевыми» значениями. При осуществлен деятельности с применением специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) используются другой объект недвижимости.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Направил в суд отзыв, согласно которому просит отказать во взыскании налогов и пеней в связи с несоблюдением процедуры взыскания и пропуском срока обращения в суд. Также указал на отсутствие у него обязанности уплачивать налог на имущество.

Проверив доводы представителей сторон и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд признал заявление Инспекции подлежащим удовлетворению.

Материалами дела подтверждено и ответчиком не оспаривается что в 2018г. ФИО1 являлся собственником автопогрузчика, экскаватора, грузовых и легковых автомобилей; земельных участков в Рыбинском и Мышкинском районах Ярославской области ; строений (помещений) находящихся в г. Рыбинске по адресу ул.Чебышева, д. 26 и ул. Герцена, д. 58.

Все объекты налогообложения имущественными налогами указаны в налоговом уведомлении № 46607402 от 25.07.2019г., в котором приведен расчет налога по каждому из объектов и указан срок уплаты налогов в общей сумме 108 158руб. за 2018г. – до 02.12.2019г.

Указанное уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом согласно реестру почтовых отправлений от 02.08.2019г.

Обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена. В связи с эти в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов в сумме 108 158руб. и пеней в сумме 484.91руб.

Справочно в требовании указано на то, что по состоянию на 24.12.2019 за ФИО1 числится задолженность в сумме более 800тыс руб.

Требование направлено ФИО1 по каналам ТКС и является врученным адресату 31.12.2020г. В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

05.03.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Рыбинского района Ярославской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением судьи от 29.05.2020 приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

25.11.2020г. Инспекция обратилась в Рыбинский городской суд с административным заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Определением от 26.11.2020 заявление налогового органа принято к производству суда.

Определением от 19.01.2021 дело № 2а-347/21 дело признано подлежащим передаче в Арбитражный суд Ярославской области.

Таким образом, с даты образования задолженности по налогам – 02.12.2019, налоговым органом своевременно приняты меры по её взысканию. Инспекция своевременно направила ФИО1 требование об уплате налогов и пеней, с заявлением о выдаче приказа обратилась в пределах шестимесячного срока взыскания задолженности с физического лица в судебном порядке (статья 48 НК РФ), после отмены судебного приказа – повторно обратилась в суд до истечения шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога ФИО1 не оспаривается. Обстоятельства, на основании которых ФИО1 мог быть освобожден от исполнения обязанности по уплате налога на имущество при рассмотрении дела не установлены.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Объект налогообложения, налоговая база по налогам, сроки уплаты налога и налоговые ставки установлены нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и нормативными актами Ярославской области и муниципальных образований.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Ярославской области транспортный налог введен Законом Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (с последующими изменениями), которым установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков.

Размеры налоговых ставок в отношении автомобилей установлены в зависимости от мощности двигателя. Расчет налога соответствует сведениям о налоговой базе транспортных средств и установленным ставкам налога.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с представленными ИП ФИО1 налоговыми декларациями за 2018г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доход не получен, по ЕНВД – деятельность осуществляется по адресу <...>. В соответствиис со сведениями, содержащими в ЕГРЮЛ, основным видом деятельности Предпринимателя является торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими транспортными средствами.

При рассмотрении дела А82-12716/2011 по заявлению Инспекции о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2008г. в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу <...>, суд установил что основания для освобождения Предпринимателя от исполнения обязанности по уплате налога на имущество в отношении данного объекта отсутствуют. Во взыскании налога отказано по иному основанию – направлению налогового уведомления по адресу, не являющемуся адресом регистрации или фактического проживания физического лица.

В рассматриваемом деле к взысканию предъявлен налог на имущество – иные строения, помещения и сооружения, находящиеся по адресам <...>, имеющем кадастровую стоимость 21.3 млн.руб. и у. Герцена, д. 58, имеющего кадастровую стоимость 1.8 млн.руб. Доказательства того, что находящиеся в собственности ФИО1 строения, помещения, сооружения используются им в предпринимательской деятельности суду не представлены.

На основании решения Муниципального Совета городского округа город Рыбинск от 20.11.2014 N 15 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Рыбинск» налог в отношении принадлежащих ФИО1 строений/помещений исчислен по ставке 0,5% как в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В отношении принадлежащих налогоплательщику земельных участков ставки налога установлены Решением муниципального совета городского округа г. Рыбинск от 27.10.2010 № 51, Решением Волжского сельского поселения Рыбинского муниципального района от 19.10.2011 № 94, Решением Покровского сельского поселения Рыбинского муниципального района от 25.11.2011 № 78, Решением Охотинского сельского поселения Мышкинского муниципального района от 22.11.2017 № 19.

По земельным участкам с кадастровым номером 76:14:050107:62 и с кадастровым номером 76:14:040259:87 налог исчислен по ставке 0,3% от кадастровой стоимости участков, по земельному участку(1/3 доли в праве) с кадастровым номером 76:20:120204:3 – по ставке 1.5%, по земельному участку с кадастровым номером 76:07:074401:213 – по ставке 0.1%.

Поскольку срок обращения налоговым органом соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, правильность расчета сумм налогов и пеней подтверждена и проверена судом, оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.

В связи с удовлетворением заявленных требований с ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (ч.1 ст.177 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) 108 642.91 руб., в том числе: 49 765 руб. транспортного налога за 2018 год и 223,11 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, 1 947 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год и 8,72 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, 222 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год и 1 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, 144 руб. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год и 0,65 руб. пеней за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, 56 080 руб. налога на имущество физических лиц за 2018 год и 251,43 руб. пеней по налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

Исполнительный лист выдать по ходатайству взыскателя после вступления решения в законную силу.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 4 259 руб. государственной пошлины. Исполнительный лист выдать по истечении 10-дневного срока со дня вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Коробова Н.Н. - 20