Решение от 25 октября 2024 г. по делу № А40-171983/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-171983/24-20-1446
г. Москва
25 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 25 октября 2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассматривает в судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА УПРАВЛЕНИЕ МАЛОЙ МЕХАНИЗАЦИИ "СТРОЙЭНЕРГОМЕХАНИЗАЦИЯ" (121059, Г.МОСКВА, НАБ. БЕРЕЖКОВСКАЯ, Д. 16А, СТР. 5, ЭТАЖ 1 ПОМЕЩЕНИЕ 4, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.08.2002, ИНН: <***>)

к 1. ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 30 ПО Г. МОСКВЕ (121433, Г.МОСКВА, УЛ. МАЛАЯ ФИЛЁВСКАЯ, Д. 10, К. 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>);

2. ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 20 ПО Г. МОСКВЕ (111141, Г.МОСКВА, ПР-КТ ЗЕЛЁНЫЙ, Д.7А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>

о признании суммы задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена: - 2 280 323, 41 рублей пени по налогу на добавленную стоимость; - 20 164,10 рублей пени по налогу ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; - 3 657,50 рублей пени по налогу ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; - 54 821,64 рублей пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских поселений; - 1000,00 рублей штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; - 1000,00 рублей штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; - 919,20 рублей штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации безнадежной ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, дов. от 09.10.2024 б/н, паспорт, диплом;

от ИФНС России № 30 по г. Москве: до перерыва - ФИО2, дов. от 27.05.2024 № 06-11/10572, уд., диплом; после перерыва - ФИО3, дов. от 29.07.2024 № 06-11/14665, уд., диплом;

от ИФНС России № 20 по г. Москве: ФИО4, дов. от 09.01.2024 № 06-13/00063, уд., диплом,



УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество Управление малой механизации "Стройэнергомеханизация" (далее - Налогоплательщик, Общество) обратилось с заявлением в Арбитражный суд города Москвы к Инспекции федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве и Инспекции федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве о признании суммы задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена: - 2 280 323 руб. 41 коп. пени по налогу на добавленную стоимость; - 20 164 руб. 10 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; - 3 657 руб. 50 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; - 54 821 руб. 64 коп. пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских поселений; - 1 000 руб. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; - 1 000 руб. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; - 919 руб. 20 коп. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации безнадежной ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Заинтересованными лицами представлены письменные отзывы на заявление, в которых просят суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представители ИФНС России № 30 по г. Москве и ИФНС России № 20 по г. Москве в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, по данным ИФНС России № 30 по г. Москве у ЗАО УММ «Стройэнергомеханизация» имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика в размере - 2 361 885 руб. 85 коп. Указанная задолженность возникла более 3 (трёх) лет назад – в 2016 году.

Заявитель указывает, что ЗАО УММ «Стройэнергомеханизация» было отказано в государственной регистрации ликвидации по причине наличия у заявителя неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ о налогах и сборах.

По состоянию на 31.12.2016 из полученной из ИФНС России № 20 по г. Москве (ранее общество состояло на учете в ИФНС России № 20 по г. Москве) Справки №277408 от 26.01.2017 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2016 исх. № 1498527 имелась следующая задолженность: - 2 280 323 руб. 41 коп. налог на добавленную стоимость; - 20 164 руб. 10 коп. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет; - 3 657 руб. 50 коп. ЕСН, зачисляемый в ФФОМС.

Заявитель считает, что указанная задолженность уже на тот момент была просрочена, так как территориальная налоговая инспекция не обращалась с требованием о взыскании указанной задолженности.

По состоянию на 30.04.2021 согласно Справки №106742 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 30.04.2021, у заявителя имелась следующая задолженность: - 2 280 323 руб. 41 коп. пени по налогу на добавленную стоимость (числится более 3 лет); - 2919 руб. 20 коп. штраф по налогу на добавленную стоимость (числится более 3 лет); - 20 164 руб. 10 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (числится более 3 лет); - 3 657 руб. 50 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в ФФОМС (числится более 3 лет); - 54 821 руб. 64 коп. пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских поселений (с момента образования задолженности прошло более 3 лет), всего: 2 361 885 руб. 85 коп.

Таким образом, Заявитель считает, что вся задолженность, указанная в Справке №106742, является просроченной.

С момента образования указанной задолженности прошло более трёх лет.

В указанный период времени налоговый орган не принял в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию задолженности, в связи с чем, срок исковой давности по требованиям о взыскании такой задолженности пропущен.

По состоянию на 24.07.2024 согласно Справки № 024-218422 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 24 июля 2024 г. Единый налоговый счет заявителя составил "-" отрицательное сальдо – 2 361 885 руб. 85 коп. Из них: отрицательное сальдо по пеням: - 2 358 966 руб. 65 коп.; отрицательное сальдо по штрафам: -2 919 руб. 20 коп., всего: 2 361 885 руб. 85 коп.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения Заявителя в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением с требованием к налоговому органу о признании безнадежной ко взысканию спорной задолженности.

Удовлетворяя требования Заявителя, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" на налоговые органы РФ возложены обязанности по администрированию страховых платежей.

До 1 января 2017 года функции администраторов доходов бюджета в части страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" осуществлялись органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений ч. 1 и ч. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на 01.01.2009 (далее – НК РФ) требование об уплате пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если недоимка выявлена не в рамках налоговой проверки.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате денежные средства, при этом заявление может быть подано в суд в течение 6 (шести) месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обладал информацией о наличии у Заявителя спорной задолженности еще 31.12.2016, что подтверждается справкой № №277408 от 26.01.2017.

Соответственно, срок на направление Налоговым органом требования об уплате пени и штрафа истек 31.03.2017.

С учетом установленного ч. 4 ст. 69 НК РФ десятидневного срока на исполнение требования об уплате пени, срок на вынесение Налоговым органом решения о взыскании пени и списание Спорной задолженности истек 10.04.2017.

В отсутствие упомянутого решения Спорная задолженность, согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ, могла быть взыскана с Заявителя только на основании соответствующего судебного решения, при этом срок на подачу соответствующего заявления в суд истек 10.10.2017.

В силу пункта 4 статьи 109 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при истечении сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, требования налогового органа заявлены со сроком привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в проверяемый период, период взыскания которого истек.

В связи с изложенным, довод Инспекции, что в отношении спорной задолженности отсутствует судебный акт, на основании которого налоговый орган утратил право на ее взыскание, является несостоятельным.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания».

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Суд соглашается с Заявителем и считает, что у налогового органа истек пресекательный срок для взыскания задолженности.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности - 2 280 323 руб. 41 коп. пени по налогу на добавленную стоимость; - 20 164 руб. 10 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; - 3 657 руб. 50 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; - 54 821 руб. 64 коп. пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских поселений; - 1 000 руб. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; - 1 000 руб. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; - 919 руб. 20 коп. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), предельный срок на взыскание которой истек.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Таким образом, с учетом пропуска ИФНС России № 30 по г. Москве установленного НК РФ срока на списание спорной задолженности в установленном порядке, что подтверждается, в том числе, фактическим поведением ИФНС России № 30 по г. Москве по возврату списанных пеней, ИФНС России № 30 по г. Москве утратила право взыскать указанную в карточке ЗАО УММ «СТРОЙЭНЕРГОМЕХАНИЗАЦИЯ» задолженность по пеням и штрафам.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В связи с истечением сроков принудительного взыскания признать безнадежной ко взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве задолженность Закрытого акционерного общества Управление малой механизации "Стройэнергомеханизация":

- 2 280 323 руб. 41 коп. пени по налогу на добавленную стоимость;

- 20 164 руб. 10 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; - 3 657 руб. 50 коп. пени по налогу ЕСН, зачисляемому в ФФОМС;

- 54 821 руб. 64 коп. пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских поселений;

- 1 000 руб. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- 1 000 руб. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- 919 руб. 20 коп. штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и обязанности по их уплате прекращенной.

Признать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 30 по г. Москве утратившей право взыскать указанную задолженность в связи с истечением сроков принудительного взыскания.

Возвратить ФИО5 из доходов федерального бюджета сумму уплаченной чеком по операции от 25.07.2024 СУИП 255524510254PWDG государственной пошлины в размере 6 000 (шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья Е.В. Ладик