Решение от 9 декабря 2021 г. по делу № А56-16494/2021



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-16494/2021
09 декабря 2021 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 25 ноября 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 09 декабря 2021 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем Яковлевым Р.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель Индивидуальный предприниматель Климанов Александр Викторович; Индивидуальный предприниматель Климанов Александр Викторович

заинтересованное лицо Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу

об оспаривании,


при участии

от заявителя: Пулько Д.А. (по доверенности от 18.02.2021)

от заинтересованного лица: Захарова Ю.И. (по доверенности от 11.01.2021)

установил:

Индивидуальный предприниматель Климанов Александр Викторович обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с требованиями, уточнив которые в порядке ст.49 АПК РФ просит о взыскании с Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу излишне взысканных денежных средств в размере 57 551,53 рублей.

Стороны поддержали доводы представленных позиций в полном объеме.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

С 09.07.2019 ИП Климанов Александр Викторович состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 28 по Санкт-Петербургу, в связи с изменением места жительства.

В соответствии с Приказом ФНС России от 08.10.2020 № ЕД-7-4/731 произведены мероприятия по реорганизации Межрайонной ИФНС России № 28 по Санкт-Петербургу путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу, которые завершены 11.01.2021 года.

Следовательно, с 11.01.2021 года ИП Климанов А.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция), применяет упрощённую систему налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 28 по Санкт-Петербургу было взыскано в соответствии с требованием № 47792 от 12 июля 2020 г. и решением № 9127 от 20 октября 2020 г. - 68 249.16 руб. и в соответствии с требованием № 51829 от 30 октября 2020 г. и решением № 5284 от 11 декабря 2020 г. - 76 491,49 руб., в общей сумме 144 740,65 руб.

Не согласившись с вынесенными решениями, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд СПб и Ленинградской области рассмотрел и оценил материалы дела и доводы лиц, участвующих в деле.

10 сентября 2017 г. ИП Климанов А.В. был снят с регистрационного учета по адресу, который числился за Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу (далее - «МИФНС № 16»). С 09 января 2018 г. заявитель зарегистрирован в Москве по адресу, который числится за Межрайонной ИФНС России № 51 по городу Москве (далее -«МИФНС № 51»). С 09 июля 2019 г. налоговой инспекцией заявителя являлась Межрайонная ИФНС России № 28 по Санкт-Петербургу. С 11.01.2021 г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу.

Заявитель применяет упрощенную систему налогообложения. Ввиду ошибок, допущенных бухгалтером Заявителя, некоторые платежи были уплачены по неправильным ОКАТО (ОКТМО). в частности:

№ 11 от 21 апреля 2017 г. на сумму 78 809,00 руб. должен был быть уплачен в МИФНС № 51, но ушел в МИФНС № 16:

№ 23 от 24 июля 2017 г. на сумму 84 290,00 должен был быть уплачен в МИФНС № 51, но ушел в МИФНС № 16;

№ 28 от 26 октября 2017 г. на сумму 18 620,00 руб. должен был быть уплачен в МИФНС № 51, но ушел в МИФНС № 16;

№ 30 от 01 ноября 2017 г. на сумму 400,00 руб. должен был быть уплачен в МИФНС № 51, но ушел в МИФНС № 16;

№ 12 от 26 февраля 2019 г. на сумму 65 622,00 руб. должен был быть уплачен в Налоговый орган, но ушел в МИФНС №51;

№ 17 от 24 июля 2019 г. на сумму 18 235,00 руб. должен был быть уплачен в Налоговый орган, но ушел в МИФНС №51;

№ 7 от 25 февраля 2019 г. на сумму 10 091,89 руб. должен был быть уплачен в МИФНС № 16, но ушел в МИФНС №51;

Таким образом, фактически налог уплачен Заявителем в полном объеме, в бюджет Российской Федерации поступил. Однако при оплате была допущена ошибка в коде ОКТМО (ОКАТО).

Кроме того, Заявителем также были уплачены и начисленные ему пени, что подтверждается платежными поручениями:

№ 7 от 25 февраля 2019 г. на сумму 10 091,89 руб.;

№ 53 от 07 августа 2020 г. на сумму 8,19 руб.;

№ 54 от 07 августа 2020 г. на сумму 567 руб.;

№ 55 от 07 августа 2020 г. на сумму 25,23 руб.

На основании вышеизложенного, Налоговый орган доначислил Заявителю налог и выставил соответствующие требования только по причине ошибки в кодах ОКТМО (ОКАТО).

ИП Климанов А.В. применяет упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН).

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, порядок исчисления и уплаты налога производится следующим образом:

- налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

- сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно;

- ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период;

- уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);

- налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

- авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Следовательно, сроки уплаты налога по УСН за год это 25.04.; 25.07.; 25.10 текущего года и 30.04. следующего года за отчетным периодом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ). В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса (пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ и требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Заявитель утверждает, что Межрайонной ИФНС России № 28 по Санкт-Петербургу с него было взыскано в соответствии с требованием № 47792 от 12 июля 2020 г. и решением № 9127 от 20 октября 2020 г. - 68 249.16 руб. и в соответствии с требованием № 51829 от 30 октября 2020 г. и решением № 5284 от 11 декабря 2020 г. - 76 491,49 руб., в общей сумме 144 740,65 руб. Но налогоплательщиком представлено подтверждение списания денежных средств только на сумму 76491,49 руб., остальная часть не подтверждена.

Исходя из имеющейся информации в Инспекции, ИП Климанов А.В. уплачивал налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, указывая неправильный ОКТМО, в результате чего данная ошибка привела к образованию недоимки и переплаты одновременно.

Таким образом, исходя из представленных данных МИФНС:

за 2017 г. и 2018 г. недоимка и переплата по налогу отсутствует;

за 2019 г. переплата по налогу составляет 13296 руб.;

за 2020 г. недоимка и переплата по налогу отсутствует.

В результате выставления требования № 47792 от 12 июля 2020 г. и требования № 51829 от 30 октября 2020 г., в бюджет поступило в общей сумме 99063,97 руб.

На 2021 год в отношении ИП Климанова А.В. образовалась переплата в сумме 112359,97 руб. (99063,97 руб. + 13296 руб.), а так же начислены пени.

В связи с тем, что Заявителем при уплате налога была допущена ошибка в ОКТМО, то платежи поступали не по месту учета налогоплательщика в соответствующий период, что привело к нарушению срока уплаты.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день уплаты налога.

Пени начислены в следующем размере:

Следовательно, переплата по налогу составила: 112359,97 руб. (переплата по налогу) - 25129,59 руб. (недоимка пени) = 87 230,38 руб.

По заявлению ИП Климанова А.В. от 4 августа 2021 г. № 32429, поданного в Инспекцию, налогоплательщику было возвращено 87189,12 руб.

Таким образом, изложенное свидетельствует о том, что действиями налогового органа урегулирован предмет спора, в связи с тем, что ИП Климанову А.В. возвращена сумма излишне уплаченного налога в размере 87189,12 руб.

В связи с вышеизложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 197,200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,


Арбитражный суд решил:


В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.



Судья Устинкина О.Е.