Решение от 19 октября 2020 г. по делу № А83-22006/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

295000, Симферополь, ул. Александра Невского, 29/11

http://www.crimea.arbitr.ru E-mail: info@crimea.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

город Симферополь

19 октября 2020 года Дело №А83 – 22006/2019

Резолютивная часть решения оглашена «12» октября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен «19» октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Осоченко И.К., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым

к Федеральному государственному казённому учреждению «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым»

третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора – Главное управление Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым и г. Севастополю

о взыскании финансовых санкций,

при участии представителей:

от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым – не явился,

от Федерального государственного казённого учреждения «Управления вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» – ФИО2, по доверенности от 30.0.2020г. № 83,

от Главного управления Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым и г. Севастополю – ФИО3, представитель, доверенность от 09.01.2020 № 1,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Республики Крым от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым поступило исковое заявление, согласно которому истец просит суд взыскать с ответчика в пользу истца финансовые санкции в сумме 4 000, 00 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Крым от 27.12.2019 исковое заявление принято к производству с рассмотрением дела в порядке упрощённого производства, по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Республики Крым от 04.03.2020 суд перешёл к рассмотрению дела №А83 – 22006/2019 по общим правилам искового производства, привлёк к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора – Главное управление Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым и г. Севастополю и назначил дело к рассмотрению в предварительном судебном заседании.

25.05.2020 после завершения рассмотрения всех вынесенных в предварительное судебное заседание вопросов, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству, огласил о завершении предварительного судебного заседания и об открытии судебного заседания в первой инстанции на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Во время судебного заседания, которое состоялось 05.10.2020, суд, руководствуясь статьёй 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявил перерыв в судебном заседании до «12» октября 2020 года.

После окончания перерыва суд продолжил слушание дела.

В судебное заседание, которое состоялось 12.10.2020 Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым явку своего представителя не обеспечило.

Представители Федерального государственного казённого учреждения «Управления вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» и Главного управления Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым и г. Севастополю поддержали свои правовые позиции изложенные ранее.

В судебном заседании 12.10.2020 судом была объявлена резолютивная часть решения на основании части 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, всесторонне и полно выяснив все фактические обстоятельства, на которых основываются требования истца, возражения ответчика, третьего лица, оценив относимость, допустимость каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, Федеральное государственное казённое учреждение «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» зарегистрировано в пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов и является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым, проведена проверка по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования.

Как пояснил истец, в ходе проверки установлено предоставление недостоверных сведений о каждом работающем застрахованном лице, что является нарушением части 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон №27-ФЗ).

Исходная форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» за январь, февраль, март 2017 года не представлены страхователем на 8 (восемь) застрахованных лиц.

По итогам проверки специалистами органа пенсионного фонда составлен Акт проверки, по результатам рассмотрения которого вынесено Решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования от 01.07.2019 №091S19190011971, которым Федеральное государственное казённое учреждение «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» привлечено к ответственности по статье 17 Закона №27-ФЗ в виде штрафа на общую сумму 4 000, 00 руб.

Федеральному государственному казённому учреждению «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» направлено требование об уплате штрафных санкций, которые добровольно им не исполнены в части взыскания штрафа в сумме 4 000, 00 руб., сумма задолженности в досудебном порядке не перечислена.

Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 года №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учёте) в системе обязательного пенсионного страхования» под индивидуальным (персонифицированным) учётом понимается организация и ведение учёта сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правовую основу, принципы организации индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также обязанность, объём и сроки представления таких сведений устанавливает Закон №27-ФЗ.

Согласно положениям статей 5, 16 Закона №27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации имеют право осуществлять контроль за правильностью и своевременностью представления страхователями сведений.

В силу статьи 1 Закона №27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учётом понимается организация и ведение учёта сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответчиком в пенсионный фонд представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ 2017 год.

Пенсионным фондом на основании сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за отчётный период 2017 год осуществлена проверка правильности заполнения, порядка и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного учета) в системе обязательного пенсионного страхования, в ходе которой установлено что сведения застрахованных лиц по форме СЗВ - М за январь, февраль, март 2017 года в отношении 8 (восьми) застрахованных лиц имеют расхождения.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 1 апреля 1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон №27-ФЗ) органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учёт в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона №27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счёта; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Вышеуказанные сведения подаются по формам, утверждённым Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 №83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» и Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 №507п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений», действовавшем на период возникновения спорных правоотношений.

Статья 17 Закона №27-ФЗ предусматривает ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Пунктами 5 - 16 статьи 17 Закона №27-ФЗ установлена процедура выявления нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учёте и привлечения страхователей к соответствующей ответственности.

Пунктом 5 статьи 17 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 №766н (начало действия редакции - 01.10.2018; окончание действия документа - 26.07.2020) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции №766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Вышеприведенные положения согласуются с положениями статьи 15 Закона №27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Таким образом, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не применяются.

Исправление ошибок и корректировка сведений на застрахованных лиц возможны как по инициативе самого страхователя, в случаях самостоятельного выявления им ошибок, так и в случаях обнаружения ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у пенсионного фонда в ходе проверки представленных страхователем сведений.

Во втором случае пенсионный фонд обязан вручить (направить) страхователю соответствующее уведомление в порядке предусмотренном статьей 17 Закона №27-ФЗ.

Как следует из материалов дела, 27.02.2018 Федеральным государственным казённым учреждением «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» в адрес Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым был предоставлен отчёт по форме СЗВ – СТАЖ за 2017 год.

20.05.2019 Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым по результату выявлены расхождения при сверке сведений по форме СЗВ – СТАЖ за 2017 год и СЗВ – М за отчётные периоды 2017 года, в связи с чем оформлен Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования №091S18190010955, в котором указано о несвоевременном предоставлении сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ – М в отношении 8 застрахованных лиц.

01.07.2019 на основании Акта, заместителем начальника Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым в отношении Федерального государственного казённого учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» вынесено Решение №091S19190011971 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за нарушение срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27 – ФЗ и нарушение обязанности своевременного представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ – М, установленной статьёй 15 Закона №27 – ФЗ в виде финансовых санкций в размере 4 000, 00 руб. (январь, февраль, март), согласно части 3 статьи 17 Закона 27 – ФЗ (8 застрахованных лиц х 500, 00 руб. = 4 000, 00 руб.).

07.08.2019 на основании вступившего в законную силу решения было вынесено Требование об уплате финансовых санкций №091S01190011716.

Как следует из Акта №091S18190010955 от 20.05.2019 пенсионным фондом осуществлена проверка персонифицированных сведений о застрахованных лицах, представленных Федеральным государственным казённым учреждением «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» по форме СЗВ-М за отчётные периоды 2017 года и формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

В материалы дела пенсионным фондом не представлено соответствующих доказательств по направлению Федеральному государственному казённому учреждению «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» уведомления о выявленных расхождениях до даты составления акта.

Пенсионный фонд, выявив противоречия в отчетности страхователя по форме СЗВ-СТАЖ и форме СЗВ-М, обязан установить, в какой форме содержатся ошибки, каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет, содержащимся в СЗВ-СТАЖ либо СЗВ-М.

Обязанность своевременного включения в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, предоставленных страхователями, возложена на пенсионный фонд (статья 16 Закона №27-ФЗ).

Суд полагает, что невручение уведомления о выявленных расхождениях лишает страхователя в подобном случае возможности исправить допущенные им ошибки, в нарушение положений статьи 15 Закона №27-ФЗ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 №306-КГ17-21843, официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 №12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 №303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневный срок, и наложение в рассматриваемом случае на комитет штрафных санкций, сделано пенсионным фондом без учета того, что юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

По смыслу статьи 17 Закона №27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для применения к Федеральному государственному казённому учреждению «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона №27-ФЗ.

Принимая во внимание изложенное, требование Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым о взыскании с Федерального государственного казённого учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Республике Крым» финансовых санкций в размере 4 000, 00 руб. не подлежит удовлетворению.

Статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны, в связи с освобождением - не взыскивается.

Руководствуясь статьями 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Крым

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым – отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, <...>) в месячный срок со дня его принятия.

Для сведения: Информацию о движении дела, а также тексты судебных актов могут быть получены через официальный источник, - «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru/ на официальном сайте Арбитражного суда Республики Крым.


Судья И.К. Осоченко