Решение от 20 мая 2022 г. по делу № А73-20273/2021

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-20273/2021
г. Хабаровск
20 мая 2022 года
Резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании 11.05.2022


Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи А.В. Рябченко

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы в лице ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края

к ФИО2

о взыскании убытков в размере 1 307 564,03 руб. по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «Вектор» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 681005, <...>),

при участии:

представителя ФНС России (в режиме веб-конференции) – ФИО3 по доверенности от 26.11.2021;

представителя ФИО2 - ФИО4 по доверенности от 28.01.2022,

У С Т А Н О В И Л:

Федеральная налоговая служба в лице ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «Вектор» (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее – ООО «Вектор», общество) несостоятельным (банкротом).

Определением от 24.05.2021 заявление ФНС России принято к производству, возбуждено дело № А73-7334/2021 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Вектор».

Определением от 23.07.2021 производство по делу № А73-7334/2021 прекращено.

23.12.2021 (согласно штампу канцелярии суда) уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением о взыскании с руководителя и единственного участника (учредителя) ООО «Вектор» ФИО2 (далее – ФИО2, ответчик) убытков в размере 1 307 564,03 руб. по обязательствам общества. Одновременно заявлено ходатайство о принятии обеспечительных мер.

Определениями суда от 24.12.2021 заявление принято к производству, назначено к рассмотрению в предварительном судебном заседании; приняты обеспечительные меры в виде ареста на денежные счета ФИО2 в пределах 1 307 564,03 руб.

15.02.2022 от ответчика поступил отзыв с возражениями, 17.03.2022 – дополнения к отзыву, с приложением документов в их обоснование.

Определением от 22.02.2022 суд, признав дело подготовленным, завершил предварительное судебное заседание и назначил его к судебному разбирательству на 22.03.2022.

Определениями от 22.03.2022, 19.04.2022 судебное разбирательство откладывалось.

04.05.2022 ФНС России представлена выписка по счету ООО «Вектор».

В судебном заседании 05.05.2022 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 09 часов 35 минут 11.05.2022. Об объявлении перерыва лица, участвующие в деле, уведомлены в соответствии с пунктом 13 постановления Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 99 «О процессуальных сроках» путем размещения на официальном сайте суда информации о времени и месте продолжения судебного заседания.

В судебном заседании представитель ФНС России поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ФИО2 возражал относительно заявленных требований по доводам, указанным в письменном отзыве и дополнениях.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно выписке ООО «Вектор» (ИНН <***>, ОГРН <***>) исключено из Единого государственного реестра юридических лиц 21.12.2021 как недействующее юридическое лицо. Руководителем ООО «Вектор» и его единственным участником (учредителем) с 17.11.2015 (дата создания общества) по 21.12.2021 (дата прекращения юридического лица) являлся ФИО2

ФНС России в отношении ООО «Вектор» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, в том числе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

В ходе проверки, оформленной актом от 22.07.2019 № 15-18/04122дсп, с учетом дополнительного акта от 25.11.2019 № 15-18/07785дсп, уполномоченным органом установлены факты налоговых нарушений. Решением от 07.08.2020 № 14-18/1152дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Вектор» доначислено к уплате в бюджет 1 933 494,03 руб. (1 357 967 руб. – недоимка, 434563,03 руб. – пени, 250 964 руб. – штраф), в том числе:

- налога на добавленную стоимость в сумме 643 248 руб., в связи с неправомерным заявлением налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным от имени контрагентов, не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности - ООО «Рентал» по договорам, связанным с проведением ремонтных работ на железнодорожных путях;

- налога на прибыль в размере 714 719 руб. в связи с выявленными искажениями сведений о фактах хозяйственной жизни в налоговом и бухгалтерском учете и налоговой отчетности налогоплательщика в отношениях с ООО «Рентал» в размере 681 220 руб., а также по причине необоснованного отражения в составе расходов затрат, не связанных с финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика в размере 33 363 рубля.

Кроме того, обществу начислены соответствующие пени по НДС в сумме 642 285 руб., штрафы - 1 357 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 643 248 руб., штрафы - 122 644 руб.

Решение выездной налоговой проверки от 07.08.2020 №14-18/1152дсп ООО «Вектор» не обжаловалось, вступило в законную силу.

Впоследствии уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании ООО «Вектор» несостоятельным, о признании обоснованными требований в общем размере 1 307 564,03 руб., в том числе основной долг – 732 037 руб., пени – 434 563,03 руб., штраф – 140 964 руб., включении указанных сумм в реестр требований кредиторов должника. Заявление ФНС России принято к производству определением от 24.05.2021, возбуждено дело № А73-7334/2021 о банкротстве данного юридического лица.

Определением от 23.07.2021 производство по делу № А73-7334/2021 прекращено на основании пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) - в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Ссылаясь на положения статьи 61.20 Закона о банкротстве, ФНС России просит суд взыскать с ответчика убытки в размере, равном размеру требований, предъявленных в рамках дела о банкротстве № А73-7334/2021.

Возражая против заявленных требований, ответчик указал на то, что принятие решения по итогам налоговой проверке само по себе не свидетельствует о наличии совокупности условий для признания доначисленных обязательных платежей убытками общества, причиненными по вине ФИО2, выразил несогласие с установленными в решении обстоятельствами.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд руководствовался следующим.

В силу подпункту 2 пункта 3 статьи 61.20 Закона о банкротстве требования о взыскании убытков могут быть предъявлены конкурсными кредиторами или уполномоченными органами в деле о банкротстве, производство по которому прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Пунктом 4 статьи 61.20 Закона о банкротстве установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, лицо, заявление которого о банкротстве должника было возвращено, кредиторы в деле о банкротстве, производство по которому было прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, вправе обратиться с исковым заявлением о взыскании в свою пользу с указанных в пункте 1 настоящей статьи лиц убытков, причиненных по их вине должнику, в сумме, не превышающей размера требований такого кредитора к должнику.

По смыслу пункта 3 статьи 61.20 Закона о банкротстве право на предъявление требований о возмещении убытков по корпоративным основаниям возникает у уполномоченного органа - при возврате судом его заявления о признании должника банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения расходов на проведение процедур банкротства, а также у конкурсных кредиторов и уполномоченного органа, чьи требования были включены в реестр требований кредиторов, - при прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения расходов на проведение процедур банкротства (пункт 69 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»).

В этом случае применяются специальные правила о подсудности, установленные пунктом 5 статьи 61.20 Закона о банкротстве. Взыскание производится судом в пользу предъявившего требование конкурсного кредитора (уполномоченного органа) в размере причиненных должнику убытков, но не более суммы требования кредитора (уполномоченного органа), установленного в рамках прекращенного дела о банкротстве либо требования уполномоченного органа, указанного в возвращенном ему заявлении о признании должника банкротом.

По правилам пункта 1 статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

В соответствии с разъяснениями пункта 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №62) недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юридического лица, например, если он совершил сделку (голосовал за ее одобрение) на заведомо невыгодных для юридического лица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом ("фирмой-однодневкой" и т.п.).

Также из содержания пункта 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №62 следует, что единоличный исполнительный орган отвечает перед юридическим лицом за убытки, если необходимой причиной их возникновения послужило недобросовестное и (или) неразумное осуществление руководителем возложенных на него полномочий (пункт 3 статьи 53 ГК РФ). В частности, при привлечении юридического лица к публично-правовой ответственности (налоговой, административной и т.д.) по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения директора с такого руководителя могут быть взысканы понесенные юридическим лицом убытки.

Как следует из заявления уполномоченного органа, со ссылкой на решение ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре от 07.08.2020 № 14-18/1152дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Вектор», в ходе проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 установлены обстоятельства совершения руководителем общества «Вектор» ФИО2 недобросовестных действий по участию в схеме уклонения от налогообложения, а именно в завышении суммы налоговых вычетов по НДС с использованием фирмы-однодневки с целью получения необоснованной налоговой выгоды. В частности, по мероприятиям налогового контроля установлено, что общество в целях осуществления хозяйственной деятельности заключало договоры на работы по реконструкции железнодорожных путей, расположенных на территории филиала ПАО «Компания «Сухой» «КНААЗ им. Ю.А. Гагарина». Данные договоры заключены с ООО «ПромНефтеГазстрой». Период проведения работ с 01.07.2016 по 31.07.2016, стоимость выполненных работ 4 232 070 руб., а также с ПАО «Компания «Сухой», период проведения работ с 01.11.2016 по 30.11.2016, стоимость выполненных работ 762 321,3 тыс. рублей. При этом у ООО «Вектор» заключены договоры на реконструкцию тех же железнодорожных путей, но в более поздний период, т.е. после исполнения работ с привлечением ООО «Рентал». В свою очередь, налоговым органом установлено, что ни ООО «ПромНефтеГазстрой», ни ООО «Рентал» не обладали необходимыми ресурсами для надлежащего исполнения договоров с ООО «Вектор», а работы выполнены обществом самостоятельно. На основании изложенного, ФНС России сделан вывод о том, что фактически денежные средства на счета указанных организаций общество перечисляло без равноценного встречного предоставления.

В отношении контрагентов общества «Вектор», участвовавших в вышеуказанной схеме, инспекцией установлено, что ООО «Промнефтегазстрой» относится к разряду «фирм-однодневок», штатная численность отсутствовала, имущество и транспортные средства за указанным обществом не зарегистрированы (страницы 64 -65 решения от 07.08.2020 № 14-18/1152дсп). В момент проведения мероприятий налогового контроля у общества «Промнефтегазстрой» в банках было открыто 14 расчетных счетов, вместе с тем, операции, свидетельствующие об осуществлении данным контрагентом реальной финансово-хозяйственной деятельности (такие как аренда, коммунальные платежи, услуги связи и интернета), не производились. На основании анализа выписки банка ФНС России установлен круговой оборот денежных средств между лицами, входящими вгруппу взаимосвязанных обществ, используемых заинтересованными лицами в целях получения необоснованной налоговой выгоды. В отношении ООО «Рентал» (страницы 52 - 63 решения от 07.08.2020 № 14-18/1152дсп) ФНС России установлено фактическое отсутствие штата сотрудников, так как справки по форме 2-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности за период существования организации в налоговый орган не представлялись. Имущество и транспортные средства за ООО «Рентал» не зарегистрированы. Юридический адрес, указанный контрагентом в регистрационных документах, является недостоверным.

Таким образом, уполномоченным органом в ходе выездной налоговой проверки получены доказательства, указывающие на отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений ООО «Вектор» с ООО «Промнефтегазстрой», ООО «Рентал», оформление формального пакета документов, содержащих недостоверные сведения, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Данные выводы в ходе рассмотрения настоящего дела ответчиком документально не опровергнуты.

Также уполномоченным органом при анализе выписок банка по расчетным счетам ООО «Вектор» приняты во внимание факты перечисления на счета физического лица - ФИО2, за счет которых производилось погашение задолженности перед ООО «Рентал». Однако, как указано ФНС России, в рамках проведения выездной налоговой проверки ни ООО «Рентал», ни ООО «Вектор» не смогли представить надлежащие доказательства фактического поступления денежных средств в кассу ООО «Рентал».

Помимо изложенного, в рамках мероприятий налогового контроля установлен факт перечислений ООО «Вектор» денежных средств в пользу ООО «Вертикаль», контролируемого ФИО2 (руководитель и единственный участник), а также в пользу самого ФИО2

Представленные в опровержение выводов уполномоченного органа в ходе рассмотрения настоящего иска ответчиком договоры беспроцентного займа между ООО «Вектор» и ФИО2, между ООО «Вектор» и ООО «Вертикаль», а также расчетные ведомости, составленные и подписанные ФИО2, сами по себе не опровергают сделанный ФНС России вывод о том, что перечисление денежных средств между заинтересованными лицами носило круговой характер, как и не опровергают сомнительный характер действий по ежемесячной выдаче беспроцентных займов и их возвраты с корректировками назначений платежей.

При рассмотрении настоящего спора суд исходит из правовой позиции, приведенной в пункте 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), в соответствии с которой материалы проведенных в отношении должника или его контрагента мероприятий налогового контроля могут быть использованы в качестве средств доказывания фактических обстоятельств, на которые ссылается уполномоченный орган, при рассмотрении в рамках дела о банкротстве обособленных споров, а также при рассмотрении в общеисковом порядке споров, связанных с делом о банкротстве.

В данном случае, изложенные выше выводы налогового органа сделаны по итогам проведенной выездной налоговой проверки и отражены в решении от 07.08.2020 № 14-18/1152дсп, не оспоренном ООО «Вектор» в установленном законом порядке. Относимых, допустимых и достаточных доказательств того, что данные выводы являлись необоснованными, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, установленные в рамках мероприятий налогового контроля действия ФИО2 привели к возникновению у ООО «Вектор» дополнительной обязанности по уплате недоимки, рассчитанной исходя из верно исчисленной налоговой базы, а также по уплате пеней и штрафов, которые не возникли бы при надлежащем исполнении им как руководителем общества публично-правовой обязанности последнего.

При этом судом обращено внимание на то, что произведенные ФНС России доначисления оплачены обществом не были; за 2019 год ООО «Вектор» представило бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями; последние операции по счетам произведены в начале 2020 года, а в декабре 2021 года юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ.

Оценив в совокупности представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу о том, что неправомерными действиями руководителя ООО «Вектор» ФИО2 по созданию формального документооборота, в том числе, с «фирмами-однодневками», в целях получения необоснованной налоговой выгоды, а также по совершению неподтвержденных надлежащими доказательствами транзитных денежных операций с заинтересованными лицами, федеральному бюджету причинены убытки, размер которых, определенный по правилам пункта 4 статьи 61.20 Закона о банкротстве, составляет 1 307 564,03 руб.

При таких обстоятельствах, требования ФНС России подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Федеральной налоговой службы в лице ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края убытки в размере 1 307 564,03 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.


Судья А.В. Рябченко