Решение от 19 августа 2025 г. по делу № А72-14111/2024

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-14111/2024
г. Ульяновск
20 августа 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 августа 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 20 августа 2025 года.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Хисматуллиной Е.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Абиндеровой Ю.Н.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (432970, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью "СК Селект" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

с учетом принятых уточнений об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии:

от заявителя – ФИО1, удостоверение, диплом, доверенность от 09.01.2025,

от ответчика – ФИО2, паспорт, диплом, доверенность от 07.08.2023,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "СК Селект" (далее – ответчик) об обращении взыскания на заложенное имущество, а именно: 1)Недвижимое имущество: 14/500 доли земельного участка кад. №73:24:040202:1 (432030, <...>); помещение кад. № 73:24:040202:1196 (432030, <...>); 2)Транспортные средства: БМВ X1 XDRIVE 20I VIN <***>, ГЕНЕЗИС G80 VIN XWEGN411DK0001890, кран автомобильный КС-65719-1К НА ШАССИ КАМАЗ 6540-А5 VIN <***>; 3)Противовес массой 8т КС-65719-5К.94.600, инв. номер 00-000037; 4)МФУ Саnon 1R Аdv C3125i/3653c005 25ррm. АЗ, инв.номер 00-000040; 5)Ноутбук АSUS ZenВООК, инв.номер 00-000039. Установить начальную продажную цену недвижимого имущества: - 14/500 доли земельного участка кад. №73:24:040202:1 в размере кадастровой стоимости 14/500 доли земельного участка по данным выписки из ЕГРН по состоянию на 28.10.2024 – 256 622,62 руб. (9165093,57/500*14); - помещения кад. № 73:24:040202:1196 (432030, <...>) в размере стоимости помещения согласно заключения специалиста №3267- 2022/03 о рыночной стоимости нежилого помещения площадью 135,6 кв.м. кад.№73:24:040202:1196 – 15 142 000 руб.

Определением от 06.11.2024 заявление принято к производству.

Определением от 06.11.2024 отказано в удовлетворении заявления о принятии обеспечительных мер.

12.08.2025 через систему «Мой Арбитр» от заявителя поступило ходатайство об уточнении исковых требований.

В судебном заседании представитель заявителя просил принять уточнения исковых требований, обратить взыскание на заложенное имущество ООО «СК Селект» ИНН <***>, а именно на: 1)Недвижимое имущество: 14/500 доли земельного участка кад. №73:24:040202:1 (432030, <...>); помещение кад. № 73:24:040202:1196 (432030, <...>); 2. Установить начальную продажную цену недвижимого имущества: - 14/500 доли земельного участка кад. №73:24:040202:1 в размере стоимости 14/500 доли земельного участка согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК Селект», отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025 в размере 307 000 руб.; - помещения кад. № 73:24:040202:1196 (432030, <...>) в размере стоимости помещения согласно согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК Селект», отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025 - 7 425 000 руб.

В судебном заседании представитель ответчика по существу требование не оспорил, дал пояснения, указал, что в настоящее время в связи уплатой большей части задолженности, из-под залога выведена большая часть имущества ООО «СК Селект», ответчик продолжает уплачивать недоимку.

Судом в порядке ст.49 АПК РФ приняты уточнения исковых требований.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон спора, исследовав и оценив представленные доказательства по поду в порядке статьи 71 АПК РФ, суд считает требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 89 НК РФ на основании решения УФНС России по Ульяновской области о проведении выездной налоговой проверки от 28.06.2022 г. №3 в отношении ООО «СК Селект» ИНН <***> была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3241 от 02.05.2023.

В результате неправомерных действий, совершенных налогоплательщиком, по итогам выездной налоговой проверки доначислено всего 144 145 751 руб., из них: налог – 132 365 561 руб., штрафы – 11 780 190 руб., с учётом решений вышестоящего налогового органа – 123 399 657,50 руб., в т.ч. налог – 120 601 663 руб., штрафы – 2 797 994,50 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты, неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ), которые ввели институт Единого налогового счета.

Федеральным законом №263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства (далее – решение о взыскании задолженности), за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ). При этом решению о взыскании задолженности предшествует направление требования об уплате задолженности, на исполнение которого согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предельный срок направления требования до 31.03.2023.

Постановлением Правительства РФ №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьёй 69,70 НК РФ в адрес ООО «СК Селект» направлено требование об уплате задолженности №65185 от 05.09.2024 (с добровольным сроком уплаты до 30.09.2024) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 169 717 144 руб. 74 коп.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положениями статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей (пункт 15 статьи 46 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «СК Селект» было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №158973 от 03.10.2024 на сумму 170 562 429 руб. 62 коп. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 65185 от 05.09.2024).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом, на основании решения №158973 от 03.10.2024, направлено в банк поручение №99986 от 03.10.2024 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 170 562 429 руб. 62 коп.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из публично-правовой природы государственной власти и понимания налогов как элемента финансовой основы деятельности государства, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к следующим выводам (постановления от 17.12.1996 г. N 20-П, от 27.04.2001 года N 7-П, от 30.07. 2001 года N 13-П, от 14.07.2005 года N 9-П, от 11.03. 2008 года N 4-П, от 30.10. 2014 года N 26-П и др.):

обязанность, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены полномочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы;

государство обязано принимать все меры, направленные на понуждение налогоплательщика к полной и своевременной уплате причитающихся сумм налога.

ООО «СК Селект» не исполняется конституционная обязанность по оплате обязательных платежей в бюджет. Как было указано выше, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «СК Селект», по результатам которой произведены доначисления на сумму 144 145 751рублей и вынесено решение №3241 от 02.05.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть: - запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; - приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом указанных положений и руководствуясь п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом было вынесено решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки, в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) ООО «СК Селект», а именно:

Противовес массой 8т КС-65719-5К.94.600 - 1 279 750 руб., МФУ Саnon 1R Аdv C3125i/3653c005 25ррm. АЗ 296 – 666,67 руб., Ноутбук АSUS ZenВООК - 183 332,50 руб.,

4 Дебиторская задолженность КУМИЗО Кузоватовского района - 57 439 153.68 руб., Дебиторская задолженность ООО «Делма» 7 116 768.49 руб., Дебиторская задолженность ООО «Симбирск – Сантехмонтаж» - 624 000.00 руб., Доходы, полученные в виде оплаты по Концессионноve соглашени. в отношении проектирования, создания и эксплуатации ФОК с плавательным бассейном и универсальным игровым залом в р.п. Кузоватово Кузоватовского района Ульяновской области б/н от 12.12.2017 - 77 206 079,66 руб. ИТОГО: 144 145 751 руб.

Решением № 44/1 от 26.07.2023 в данное решение внесены изменения по следующим основаниям:

1. Уменьшение суммы штрафа по решению № 07-08/1789@ от 17.07.2023 МИ по Приволжскому Федеральному округу, вынесенному по апелляционной жалобе ООО «СК Селект», на 5 890 095 руб.

2. В отношении дебиторской задолженности:

- ООО «Симбирск – Сантехмонтаж» обладает признаками организации, прекратившей осуществление финансово – хозяйственной деятельности;

- по «Концессионному соглашению б/н от 12.12.2017 в отношении проектирования, создания и эксплуатации ФОК в р.п. Кузоватово» налоговым органом установлено, что исполнение Концессионного соглашения и поступление денежных средств имеет неопределённые сроки.

- установлена утрата ООО «СК Селект» дебиторской задолженности, на которую решением о принятии обеспечительных мер № 483 от 23.03.2022 приняты обеспечительные меры по результатам предыдущей выездной налоговой проверки.

На основании вышеизложенного, из объектов обеспечительных мер по решению № 44 от 19.05.2023 исключена дебиторская задолженность и доходы будущих периодов, резолютивная часть изложена в следующей редакции:

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества:

Противовес массой 8т КС-65719-5К.94.600 - 1 279 750 руб., МФУ Саnon 1R Аdv C3125i/3653c005 25ррm. АЗ 296 – 666,67 руб., Ноутбук АSUS ZenВООК - 183 332,50 руб. ИТОГО: 1 759 749,17 руб.

В связи с недостаточностью имущества принято решение о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ на сумму 136 495 906,83 руб.

Решением № 44/2 от 30.01.2024 в решение №44 от 19.05.2023 внесены изменения по следующим основаниям:

1.Решением № БВ-4-9/14628@ от 20.11.2023, вынесенным по жалобе ООО «СК Селект», Федеральная налоговая служба отменила решение УФНС России по Ульяновской области от 02.05.2023 № 3241 в части доначислений налогов на сумму 11 763 898 руб., штрафов на сумму 3 092 100,50 руб.

Таким образом, сумма доначислений с учётом решений ВНО составила 123 399 657,50 руб. налог – 120 601 663 руб., штрафы – 2 797 994,50 руб.

2. В связи с частичной оплатой доначислений по решению о привлечении к ответственности № 860 от 23.03.2022 (предыдущая выездная налоговая проверка), решением № 483/1 от 30.01.2024 о внесении изменений в решение о принятии обеспечительных мер № 483 от 23.03.2022, высвобождены из обеспечения следующие объекты: - ГЕНЕЗИС G80 XWEGN411DK0001890, - БМВ X1 XDRIVE 20I XWEGN411DK0001890, - земельный участок 73:24:040202:1 (в части стоимости), - помещение 73:24:040202:1196 (в части стоимости).

На основании вышеизложенного, резолютивная часть решения о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 изложена в следующей редакции:

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества: Земельный участок, 432030, Ульяновск г, Юности ул,5/96 73:24:040202:1 - 206 622,63 (256 622,63) руб.; Помещение, 432030, <...> 73:24:040202:1196 - 11 865 135,67 (15 142 000) руб.; БМВ X1 XDRIVE 20I <***> - 2 750 000,00 руб.; ГЕНЕЗИС G80 XWEGN411DK000189 0 - 3 165 000,00 руб.; Противовес массой 8т КС-65719- 5К.94.600 00-000037 - 1 279 750.00 руб.; МФУ Саnon 1R Аdv C3125i/3653c005 25ррm. АЗ 00-000040 - 296 666.67 руб.; Ноутбук АSUS ZenВООК 00-000039 - 183 332.50 руб. ИТОГО: Х 7 19 746 507,47 руб.

В связи с недостаточностью имущества принято решение о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ на сумму 103 653 150,03 руб. Решением № 44/3 от 30.01.2024 в решение №44 от 19.05.2023 внесены изменения по следующим основаниям:

1) ООО «СК Селект» представлено Заявление от 26.03.2024 № 24-исх. (вх. 046382 от 28.03.2024), в котором просило внести изменения в Решение о принятии обеспечительных мер № 44 от 19.05.2023 (в редакции решений о внесении изменений № 44/1 от 26.07.2023, № 44/2 от 30.01.2024) и заменить обеспечительные меры в виде приостановки операций по счетам в банке на запрет на отчуждение транспортного средства Кран автомобильный КС-65719-К на шасси КАМАЗ 6540-А% на сумму 19 034 000 руб.

2) ООО «СК Селект» 27.03.2024 произвело уплату ЕНП на сумму 2 200 000 руб. и представило Заявление о распоряжении путём зачёта в счёт исполнения решения № 3241 от 02.05.2023, по результатам обработки которого произведён зачёт в счёт доначислений по решению № 3241 от 02.05.2023 на сумму 1 125 868.90 руб.

3) В связи с исполнением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 860 от 23.03.2022 на основании п.п. 10, 11 ст. 101 Налогового кодекса РФ принято решение №68 от 11.03.2024 об отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа следующего имущества: - земельный участок 73:24:040202:1 (в части стоимости), - помещение 73:24:040202:1196 (в части стоимости).

4) При вынесении решения о принятии обеспечительных мер в связи с отсутствием документов, подтверждающих балансовую стоимость имущества, стоимость транспортных средств была определена как среднерыночная цена по данным сайтов www.avito.ru, www.drom.ru, www.auto.ru.

ООО «СК Селект» 05.03.2024 представлена Справка № 18-исх и ОСВ по счёту 01 за март 2024г., согласно которым балансовая стоимость транспортных средств, на которые приняты обеспечительные меры, составляет: БМВ X1 XDRIVE 20I 5 602 006,52 руб., ГЕНЕЗИС G80 2 834 170,00 руб.

На основании вышеизложенного, резолютивная часть решения о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 изложена в следующей редакции:

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества:

Недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг) I. 1 Земельный участок, 432030, Ульяновск г, Юности ул,5/96 73:24:040202:1 - 256 622,63 руб. 2 Помещение, 432030, <...> 73:24:040202:1196 - 15 142 000.00 руб. Всего 15 398 622,63 руб.

Транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений II. 1 БМВ X1 XDRIVE 20I <***> - 5 602 006,52 руб. 2 ГЕНЕЗИС G80 XWEGN411DK0001890 - 2 834 170,00 руб. 3 Кран автомобильный КС-65719-1К НА ШАССИ КАМАЗ 6540-А5 <***> - 19 034 000,00 руб. Всего 27 470 176,52 руб.

Иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов III. 1 Противовес массой 8т КС-65719- 5К.94.600 00-000037 - 1 279 750.00 руб. 2 МФУ Саnon 1R Аdv 00-000040 - 296 666.67 руб., C3125i/3653c005 25ррm. АЗ 3 Ноутбук АSUS ZenВООК 00-000039 - 183 332.50 руб. Всего 1 759 749.17 руб. ИТОГО: 44 628 548,32 руб.

В связи с недостаточностью необременённого недвижимого имущества, транспортных средств, иного имущества, информации о ценных бумагах, предметов дизайна служебных помещений, готовой продукции, сырья и материалов на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ на сумму 77 645 240,28 руб.

ООО «СК Селект» платежным поручением №710 от 14.06.2024 произведена уплата доначисленных сумм в размере 2 108 412,30 руб.

На основании заявления ООО «СК Селект» №50-исх от 17.06.2024 об отмене решения о принятии обеспечительных мер в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности №3241 от 02.05.2023, 04.07.2024 налоговым органом вынесено решение №113 от 04.07.2024 о частичной отмене обеспечительных мер, решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 отменено в части приостановления операций по счетам в банке на сумму 2 108 412,30 руб.

ООО «СК Селект» платежным поручением №710 от 14.06.2024 произведена уплата доначисленных сумм в размере 2 108 412,30 руб.

На основании заявления ООО «СК Селект» №50-исх от 17.06.2024 об отмене решения о принятии обеспечительных мер в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности №3241 от 02.05.2023, 04.07.2024 налоговым органом вынесено решение №113 от 04.07.2024 о частичной отмене обеспечительных мер, решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 отменено в части приостановления операций по счетам в банке на сумму 2 108 412,30 руб.

Налогоплательщиком платёжными поручениями № 400 от 13.08.2024, № 403 от 15.08.2024 произведено перечисление единого налогового платежа в размере 1 190 000 руб., 15.08.2024 представлено Заявление № 121605 по форме КНД 1150057 о распоряжении путём зачёта суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счёт исполнения решения налогового органа № 3241 от 02.05.2023, зачёт произведен на сумму 1 190 000 руб. ООО «СК Селект» в соответствии с п. 12.1 Налогового кодекса РФ представлено заявление № 86-исх от 14.08.2024 об отмене решения о принятии обеспечительных мер в части, соответствующей объёму исполненного решения о привлечении к ответственности № 3241 от 02.05.2023 на сумму 1 190 000 руб.

Кроме того, платёжным поручением № 419 от 26.08.2024 налогоплательщиком произведено перечисление единого налогового платежа в размере 1 366 000 руб., 26.08.2024 представлено Заявление № 123164 по форме КНД 1150057 о распоряжении путём зачёта суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС на сумму 1 366 000 в счёт исполнения решения налогового органа № 3241 от 02.05.2023, которое исполнено на сумму 204 745,71 руб.

06.09.2024 налоговым органом вынесено решение о частичной отмене обеспечительных мер №134, на основании пунктов 10, 12.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации отменено решение о принятии обеспечительных мер в 8 части приостановления операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ на сумму 1 394 745,71 руб. (отправлено налогоплательщику 06.09.2024 по ТКС).

На основании вышеизложенного, резолютивная часть решения о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 изложена в следующей редакции:

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества:

I. Недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг) I. 1 Земельный участок, 432030, Ульяновск г, Юности ул,5/96 73:24:040202:1 - 256 622,63 руб. 2 Помещение, 432030, <...> 73:24:040202:1196 - 15 142 000.00 руб. Всего 15 398 622,63 руб.

II. Транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений II. 1 БМВ X1 XDRIVE 20I <***> - 5 602 006,52 руб. 2 ГЕНЕЗИС G80 XWEGN411DK0001890 - 2 834 170,00 руб. 3 Кран автомобильный КС-65719-1К НА ШАССИ КАМАЗ 6540-А5 <***> - 19 034 000,00 руб. Всего 27 470 176,52 руб.

III. Иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов III. 1 Противовес массой 8т КС-65719- 5К.94.600 00-000037 - 1 279 750.00 руб. 2 МФУ Саnon 1R Аdv C3125i/3653c005 25ррm. АЗ 00-000040 - 296 666.67 руб. 3 Ноутбук АSUS ZenВООК 00-000039 - 183 332.50 руб. Всего 1 759 749.17 руб. ИТОГО: 44 628 548,32 руб.

В связи с недостаточностью необременённого недвижимого имущества, транспортных средств, иного имущества, информации о ценных бумагах, предметов дизайна служебных помещений, готовой продукции, сырья и материалов на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ на сумму 74 142 082,27 руб.

Налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «СК «Селект» направлено решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 (согласно квитанции о приеме получено налогоплательщиком 29.05.2023).

Налоговым органом заказным письмом в адрес ООО «СК Селект» направлено решение о внесении изменений №44/1 от 26.07.2023 в решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023г. (получено налогоплательщиком 02.08.2023, идентификатор почтового отправления 80104686009992).

Налоговым органом заказным письмом в адрес ООО «СК Селект» направлено решение о внесении изменений №44/2 от 30.01.2024 в решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023г. (получено налогоплательщиком 06.02.2024, идентификатор почтового отправления 80080993260434). Налоговым органом заказным письмом в адрес ООО «СК Селект» направлено решение о внесении изменений №44/3 от 04.04.2024 в решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023г. (отправлено налогоплательщику 10.04.2024, идентификатор почтового отправления 80094795675167).

Налоговым органом заказным письмом в адрес ООО «СК Селект» направлено решение №113 о частичной отмене обеспечительных мер от 04.07.2024 (отправлено налогоплательщику 10.07.2024, идентификатор почтового отправления 80093698190319).

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

02.08.2024 нотариусом нотариального округа Марьяновского района Омской области ФИО3 подтверждено, что сведения по уведомлению о возникновении залога движимого имущества были изменены на основании уведомления об изменении залога движимого имущества, зарегистрированного в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата (регистрационный номер 2023-008-295835-801/1, дата регистрации – 02.08.2023).

В свидетельстве о регистрации уведомления об изменении залога движимого имущества (за исключением залога, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям) указан следующий перечень имущества, переданного в залог, а именно: - легковой автомобиль БМВ X1 XDRIVE 20I 2019 года выпуска; - легковой автомобиль ГЕНЕЗИС G80 2019 года выпуска; - кран автомобильный КС-65719-1К НА ШАССИ КАМАЗ 6540-А5; - противовес массой 8т КС-65719-5К.94.600; - МФУ Саnon 1R Аdv C3125i/3653c005 25ррm. АЗ, инв.номер 00-000040; - Ноутбук АSUS ZenВООК, инв.номер 00-000039.

Залогодержатель - Федеральная налоговая служба (в лице УФНС); залогодатель – ООО «СК Селект» ИНН <***>.

Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр) подтверждено (выписка из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 28.10.2024), что уведомление о возникновении залога недвижимого имущества зарегистрировано на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр).

ООО «СК Селект» 25.07.2025 представлено заявление № 2407-исх. от 24.07.2025 (вх. 0910161 от 25.07.2025), в котором налогоплательщик просил в соответствии с п. 12.1 ст. 101 НК РФ снять обеспечительные меры с автотранспортного средства, в связи с частичной оплатой задолженности по результатам выездной налоговой проверки (решение о привлечении к ответственности № 3241 от 02.05.2023).

На основании пунктов 10, 12.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением вынесено решение о частичной отмене обеспечительных мер №110 от 28.07.2025, решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 (в редакции решений о внесении изменений № 44/1 от 26.07.2023, № 44/2 от 30.01.2024, № 44/3 от 04.04.2024, решений о частичной отмене обеспечительных мер № 113 от 04.07.2024, № 134 от 06.09.2024, №93 от 11.06.2025) отменено в части, соответствующей объёму исполненного решения о привлечении к ответственности № 3241 от 02.05.2024:

- исключено из имущества II группы:

Кран автомобильный КС-65719-1К НА ШАССИ КАМАЗ 6540-А5, <***>

- уменьшена стоимость имущества I группы:

Помещение, 432030, <...>, кад. номер 73:24:040202:1196 с 7 425 000,00 до 6 360 088,78 руб.

07.08.2025 ООО «СК Селект» представлено заявление № 0608 от 06.08.2025, в котором налогоплательщик просил частично отменить обеспечительные меры в связи с частичной оплатой задолженности по результатам выездной налоговой проверки (решение о привлечении к ответственности № 3241 от 02.05.2023) в соответствии с п. 12.1 ст. 101 НК РФ.

В отношении ООО «СК Селект» проведена комплексная выездная налоговая проверка за 2020-2021 г.г., по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности № 3241 от 02.05.2023 и доначислено (с учётом уменьшения по решениям ПФО и ФНС) 123 399 657,50 руб., в т.ч. налог – 120 601 663 руб., штрафы – 2 797 994,50 руб.

По состоянию на 07.08.2025 решение исполнено в общей сумме (налог) 120 601 663 руб.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности на текущую дату составляет 2 797 994,50 руб. (штрафы) .

На основании пунктов 10, 12.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением вынесено решение о частичной отмене обеспечительных мер №117 от 07.08.2025, решение о принятии обеспечительных мер №44 от 19.05.2023 (в редакции решений о внесении изменений № 44/1 от 26.07.2023, № 44/2 от 30.01.2024, № 44/3 от 04.04.2024, решений о частичной отмене обеспечительных мер № 113 от 04.07.2024, № 134 от 06.09.2024, №93 от 11.06.2025, №110 от 28.07.2025) отменено в части, соответствующей объёму исполненного решения о привлечении к ответственности № 3241 от 02.05.2024:

- уменьшена стоимость имущества I группы:

Помещение, 432030, <...>, кад. номер 73:24:040202:1196 с 6 360 088,78 руб. до 2 490 994,50 руб.

В связи с вышеизложенным, абзац 3 на странице 5 решения о принятии обеспечительных мер № 44 от 19.05.2023 изложена в следующей редакции:

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества:

I. Недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг) I.

1 Земельный участок, 432030, Ульяновск г, Юности ул,5/96, доля 14/500 73:24:040202:1 1шт. - 307 000,00 руб.

2 Помещение, 432030, <...> 73:24:040202:1196 1шт - 2 490 994,50 (7 425 000,00) руб.

Всего 2 797 994,50 руб. ИТОГО: 2 797 994,50 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости (за исключением залога, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям) недвижимое имущество, переданное в залог:

- помещение кад. № 73:24:040202:1196, поименованное в решении о принятии обеспечительных мер№ 44 от 19.05.2023 (в редакции решений о внесении изменений №44/1 от 26.07.2023, №44/2 от 30.01.2024, 44/3 от 04.04.2024), находится в ипотеке в силу закона, лицо, в пользу которого установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости – УФНС России по Ульяновской области.

- земельный участок кад. № 73:24:040202:1, поименованное в решении о принятии обеспечительных мер № 44 от 19.05.2023 (в редакции решений о внесении изменений №44/1 от 26.07.2023, №44/2 от 30.01.2024, 44/3 от 04.04.2024), находится в ипотеке в силу закона, лицо, в пользу которого установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости – УФНС России по Ульяновской области.

Таким образом, по имуществу, указанному в решении №44 от 19.05.2023г. (в редакции решений о внесении изменений № 44/1 от 26.07.2023, № 44/2 от 30.01.2024, № 44/3 от 04.04.2024, решений о частичной отмене обеспечительных мер № 113 от 04.07.2024, № 134 от 06.09.2024, №93 от 11.06.2025, №110 от 28.07.2025) о принятии обеспечительных мер осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона.

В соответствии с п.1 ст.237 ГК РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

Как следует из п. 1 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" обращение взыскания на имущество должника включает изъятие имущества и (или) его реализацию, осуществляемую должником самостоятельно, или принудительную реализацию либо передачу взыскателю.

Согласно положениям статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ и п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

По состоянию на 14.08.2025 задолженность по налогам, пени и штрафам превышает стоимость заложенного имущества, обществом не погашена, период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет более трех месяцев.

Налоговый орган просит обратить взыскание на заложенное имущество Общества с ограниченной ответственностью "СК Селект" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), а именно на недвижимое имущество:

- 14/500 доли земельного участка кад.№73:24:040202:1 (432030, <...>);

- помещение кад. №73:24:040202:1196 (432030, <...>).

Установить начальную продажную цену недвижимого имущества:

- 14/500 доли земельного участка кад. №73:24:040202:1 в размере стоимости 14/500 доли земельного участка согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК Селект», отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025 в размере 307 000 руб.;

- помещения кад. № 73:24:040202:1196 (432030, <...>) в размере стоимости помещения согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК Селект», отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025 в размере 7 425 000 руб.

Таким образом, обращение взыскания налоговым органом в порядке ст.348 ГК РФ на вышеуказанное имущество правомерно.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

В связи с тем, что в данном случае залог возник в силу закона, обращение взыскания может осуществляться только на основании решения суда.

В соответствии с пунктом 3 статьи 340 ГК РФ если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 84 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 № 23 «О применении судами правил о залоге вещей», принимая решение об обращении взыскания на заложенную недвижимую вещь, суд должен указать в нем, в том числе начальную продажную цену предмета залога (подпункт 4 пункта 2 статьи 54 Закона об ипотеке).

Начальная продажная цена недвижимой вещи определяется на основе соглашения между залогодателем и залогодержателем, достигнутого при заключении договора об ипотеке или в ходе рассмотрения дела в суде, а в случае спора - самим судом (пункт 3 статьи 340 ГК РФ, подпункт 4 пункта 2 статьи 54 Закона об ипотеке).

Если начальная продажная цена предмета залога определена по соглашению сторон или в иске залогодержателя при отсутствии возражений со стороны залогодателя, начальная продажная цена устанавливается судом в размере ста процентов от цены, согласованной сторонами, в том числе если при определении такой цены стороны руководствовались отчетом оценщика.

При наличии между сторонами спора бремя доказывания иной начальной продажной цены заложенной недвижимой вещи возлагается на ту сторону, которая оспаривает начальную продажную стоимость предмета залога, указанную в договоре залога или в иске.

Налоговый орган просит обратить взыскание на заложенное имущество на основании отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025, и имущество должно быть реализовано путем продажи с публичных торгов. Ответчик начальную продажную цену предмета залога не оспаривает.

При этом согласно решению о принятии обеспечительных мер налоговым органом, стоимость недвижимого имущества – 1 Земельный участок, 432030, Ульяновск г, Юности ул,5/96, доля 14/500 73:24:040202:1 1шт. - 307 000,00 руб.

2 Помещение, 432030, <...> 73:24:040202:1196 1шт - 2 490 994,50 (7 425 000,00) руб..

Суд считает возможным установить начальную цену продажи объекта, соответствующую отчёту № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025.

При таких обстоятельствах, поскольку обеспеченные залогом обязательства ответчика не исполнены надлежащим образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган вправе обратить взыскание на заложенное имущество.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При подаче искового заявления государственная пошлина не уплачивалась, поскольку истец в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно пункту 9 части 1 статьи 333.22 НК РФ при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, в зависимости от стоимости имущества, на которое обращается взыскание.

Государственная пошлина по делу в соответствии с правилами статьи 110 АПК РФ относиться на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Обратить взыскание на заложенное имущество Общества с ограниченной ответственностью "СК Селект" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), а именно на недвижимое имущество:

- 14/500 доли земельного участка кад.№73:24:040202:1 (432030, <...>);

- помещение кад. №73:24:040202:1196 (432030, <...>).

Установить начальную продажную цену недвижимого имущества:

- 14/500 доли земельного участка кад. №73:24:040202:1 в размере стоимости 14/500 доли земельного участка согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК Селект», отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025 в размере 307 000 руб.;

- помещения кад. № 73:24:040202:1196 (432030, <...>) в размере стоимости помещения согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК Селект», отчёта № 1310325-Д об оценке рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества от 31.03.2025 в размере 7 425 000 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "СК Селект" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 256 960 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.

Судья Е.С. Хисматуллина