Решение от 7 декабря 2021 г. по делу № А21-11951/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-11951/2021
г. Калининград
07 декабря 2021 года
резолютивная часть решения объявлена 06 декабря 2021 года.

решение изготовлено в полном объеме 07 декабря 2021 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обязании списать излишне уплаченные налоги, пени и штрафы,


при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 05.10.2021г., паспорту,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 02.12.2021г. и диплому, ФИО4 по доверенности от 01.09.2021г. и диплому,

установил:

Федеральное казенное учреждение «Лечебное исправительное учреждение № 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе рассмотрения спора, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (далее – Инспекция) об обязании списать сумму излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 39 836,05 рублей (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 27706000),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в размере 0,59 рублей (КБК 18210202010060000160, ОКТМО 27706000),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) в размере 1 650,78 рублей, пени в размере 407,58 рублей, штраф в размере 330,16 рублей (КБК 18210202020060000160, ОКТМО 27706000),

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 438 рублей (КБК 18210102010010000110, ОКТМО 27706000),

- налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в размере 570 рублей (КБК 18210904020020000110, ОКТМО 27706000),

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 752,18 рублей, пени в размере 58,68 рублей (КБК 18210606032040000110, ОКТМО 27706000),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 3 537 рублей (КБК 18210202031060000160, ОКТМО 27706000),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 935 рублей (КБК 18210202032060000160, ОКТМО 27706000),

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере 174,77 рублей, пени в размере 49,36 рублей, штраф в размере 34,96 рублей (КБК 18210202132060010160, ОКТМО 27706000).

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на имеющуюся переплату по налоговым платежам и страховым взносам, штрафам и пени, о наличии которой Учреждение узнало из представленных налоговым органом справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 15.10.2018 г. № 188597, по состоянию на 15.10.2021 г. № 188151.

В соответствии с ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд завершил предварительное судебное заседание и, в связи с отсутствием возражений от сторон относительно перехода в основное судебное заседание, перешел к рассмотрению дела в суде первой инстанции по существу.

Заявитель поддержал заявление в полном объеме.

Представитель Инспекции полагается на усмотрение суда.

Как дополнительно пояснили стороны, в порядке статьи 65 АПК РФ ими раскрыты и представлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 15.10.2021 г. № 188151 у заявителя имеется следующая переплата по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам:

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 39 836,05 рублей (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 27706000),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в размере 0,59 рублей (КБК 18210202010060000160, ОКТМО 27706000),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) в размере 1 650,78 рублей, пени в размере 407,58 рублей, штраф в размере 330,16 рублей (КБК 18210202020060000160, ОКТМО 27706000),

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 438 рублей (КБК 18210102010010000110, ОКТМО 27706000),

- по налогу с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в размере 570 рублей (КБК 18210904020020000110, ОКТМО 27706000),

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 752,18 рублей, пени в размере 58,68 рублей (КБК 18210606032040000110, ОКТМО 27706000),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 3 537 рублей (КБК 18210202031060000160, ОКТМО 27706000),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 935 рублей (КБК 18210202032060000160, ОКТМО 27706000),

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере 174,77 рублей, пени в размере 49,36 рублей, штраф в размере 34,96 рублей (КБК 18210202132060010160, ОКТМО 27706000).

Учреждение обращалось в налоговый орган с заявлениями о зачете (№ исх-40/ТО/5/114-2673 от 02.12.2020), возврате (№ исх-40/ТО/5-14-665 от 02.04.2021) излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов, пеней и штрафов, однако, ему было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты платежей (№ 09-13/02085 от 28.01.2021, №1681 от 07.04.2021).

Посчитав, что сумма излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней и штрафов подлежит списанию с лицевого счета Учреждения, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признает требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09 отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующих действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного ст. 46, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями, могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов закреплено подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Порядок зачета и возврата излишне взысканной суммы налога, сбора определен ст. 78 НК РФ.

Указанная статья предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункты 6, 7).

В соответствии с ч. 6 ст. 13 АПК РФ в случаях, если спорные отношения прямо не урегулированы федеральным законом и другими нормативными правовыми актами или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, арбитражные суды применяют нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм рассматривают дела, исходя из общих начал и смысла федеральных законов и иных нормативных правовых актов (аналогия права).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, с момента уплаты вышеперечисленных платежей прошло более 3 лет.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В настоящее время, как указывает заявитель, отсутствуют сведения и установить причины переплаты не представляется возможным, а трехлетний срок для возврата сумм переплаты на дату подачи искового заявления в суд истек.

Стороны не отрицают, что сведения о переплате указаны в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 15.10.2021 г.

Суд находит, что пропуск срока на обращение заявителя в налоговый орган с заявлением на возврат или зачет переплаты не препятствует удовлетворению требований Учреждения об исключении из лицевого счета спорной суммы переплаты, поскольку числящаяся переплата в лицевом счете налогоплательщика нарушает его права и законные интересы в части ведения достоверного бухгалтерского и налогового учета.

Восстановление нарушенного права заявителя возможно путем исключения указанной выше переплаты из лицевого счета.

Стороны по делу освобождены от уплаты государственной пошлины

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области списать сумму излишне уплаченных страховых взносов, налогов и штрафов в размере 82 775,11 рублей в связи с истечением срока давности.


Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.



Судья Ершова Ю.А.