Решение от 10 сентября 2020 г. по делу № А45-10461/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А45-10461/2020
г.Новосибирск
10 сентября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 сентября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 10 сентября 2020 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коряковцевой А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Вторма" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Бердск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Искитим

о признании задолженности безнадежной к взысканию,


при участии представителей:

истца: не явился, извещен

ответчика: ФИО1, доверенность от 03.02.3030, паспорт, диплом (онлайн участие)

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Вторма" (далее –истец, общество, ООО «Вторма») обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области (далее –ответчик, МИФНС России № 3 по НСО) о признании задолженности ?указанной в справке налогового органа № 24775 по состоянию на 31.12.2016 безнадежной ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Истец надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился.

Представитель ответчика требования не признал.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию № 24775, в которой отражена задолженность по состоянию на 31.12.2016, а именно: 323 280 руб. 18 коп.- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, 506 руб. 76 коп. -пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет), 1399 руб. 06 коп. пени и 2615,70 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с о статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 4285 руб. 66 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов, 960 руб. недоимки и 126 руб. 05 коп. пени - по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 2045 руб. 01 коп. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в возникших до 01.01.2006г. - 2,63 руб., земельного налога по обязательствам возникших до 01.01.2006г. - 7125,12 руб., пени по земельному налогу по обязательствам возникших до 01.01.2006г. - 14057,46 руб.

По мнению налогоплательщика, срок на принудительное взыскание суммы задолженности указанной в справке № 24775, истек, задолженность свыше 5 лет числится в обязательствах.

Ответчик в установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате не выставлял.

Истец полагая, что данная задолженность является безнадежной к взысканию, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Исследовав материалы дела, проанализировав доводы, содержащиеся в заявлении, отзыве на него, выслушав пояснения представителя ответчика, суд считает заявление подлежащим удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ вдействующей редакции, ранее такой срок составлял шесть месяцев).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания задолженности 323 280 руб. 18 коп.- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, 506 руб. 76 коп. -пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет), 1399 руб. 06 коп. пени и 2615,70 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с о статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 4285 руб. 66 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов, 960 руб. недоимки и 126 руб. 05 коп. пени - по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 2045 руб. 01 коп. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в возникших до 01.01.2006г. - 2,63 руб., земельного налога по обязательствам возникших до 01.01.2006г. - 7125,12 руб., пени по земельному налогу по обязательствам возникших до 01.01.2006г. - 14057,46 руб. истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется. В представленной справке о состоянии расчетов налоговым органом не отражено, что в отношении данной задолженности утрачена возможность бесспорного взыскания.Налоговый орган подтвердил наличие указанной задолженности

Доказательства принятия мер для беспорного взыскания налоговым органом не представлены, в судебном порядке за взысканием налоговый орган не обращался, что не позволяет признать порядок взыскания, установленный ст. ст. 46, 47 НК РФ, соблюденным. Кроме того, материалы дела не содержат доказательств направления как требований, так и всех принятых (по утверждению налогового органа) в связи с их неисполнением решений в адрес заявителя.

Кроме того из материалов дела не усматривается на какую задолженность и за какой период начислены пени, какова судьба самих сумм налога и взносов, на которые начислены спорные пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по недоимке, пени и штрафов по взносам в Пенсионный фонд РФ задолженность общества с ограниченной ответственностью "Вторма" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) указанную в справке налогового органа № 24775 по состоянию на 31.12.2016, а именно: 323 280 руб. 18 коп.- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, 506 руб. 76 коп. -пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет), 1399 руб. 06 коп. пени и 2615,70 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с о статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 4285 руб. 66 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов, 960 руб. недоимки и 126 руб. 05 коп. пени - по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 2045 руб. 01 коп. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года).

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина относится на налоговый орган в порядке ст. 110, 112 АПК РФ как распредление судебных расходов.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью "Вторма" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) указанную в справке налогового органа № 24775 по состоянию на 31.12.2016, а именно: 323 280 руб. 18 коп.- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, 506 руб. 76 коп. -пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет), 1399 руб. 06 коп. пени и 2615,70 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с о статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 4285 руб. 66 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов, 960 руб. недоимки и 126 руб. 05 коп. пени - по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 2045 руб. 01 коп. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года), обязанность по их уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Вторма" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) расходы по уплате государственной пошлине в размере 6000 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в срок, не превышающий месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья И.А.Рубекина