Решение от 22 февраля 2023 г. по делу № А65-30046/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-30046/2022


Дата составления мотивированного решения – 22 февраля 2023 года.

Дата принятия решения в виде резолютивной части – 14 февраля 2023 года.


Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Галимзяновой Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Компания Премьер", г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) об отмене решения от 06.07.2022 № 3807 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Компания Премьер", г. Казань (далее – Заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция) об отмене решения от 06.07.2022 № 3807 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам, предусмотренным главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без вызова сторон.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела почтовые извещения.

Заявление и приложенные к нему документы размещены на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в режиме ограниченного доступа. Сторонам направлены данные, необходимые для идентификации сторон, в целях доступа к материалам дела в электронном виде.

Ответчик в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства представил отзыв на заявление и материалы по делу.

Арбитражный суд Республики Татарстан 14 февраля 2023г. принял решение в виде резолютивной части об отказе в удовлетворении заявления.

Принятая по результатам рассмотрения дела резолютивная часть решения размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» 15.02.2023.

15 февраля 2023г. от заявителя и 20 февраля 2023г. от ответчика поступили ходатайства о составлении мотивированного решения, которые судом удовлетворены.

Требование заявителя основано на следующих обстоятельствах.

Налоговым органом в адрес общества направлено требование №11926 от 03.06.2022 об уплате страховых взносов в размере 87 279,50 руб.

Обществом в налоговый орган направлено возражение на требование, в котором указано на наличие переплаты в ФСС общества по состоянию на 31.12.2016 в размере 244 297,55 руб., что подтверждено справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пени и штрафам на 31.12.2016 и расчетом по форме 4-ФСС за 2016 год.

В связи с неисполнением требования об уплате страховых взносов, налоговым органом принято решение от 06.07.2022 № 3807 о взыскании страховых взносов в размере 87 279,50 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решением УФНС России по Республике Татарстан от 04.08.2022 №2.7-18/025360@ решение инспекции от 06.07.2022 № 3807 оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с решением налогового органа, обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, действия (бездействие) государственного органа могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данные ненормативный акт, действия (бездействие) не соответствуют закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование работающего населения, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОПС, ОМС и ВНиМ) производится в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Функции по администрированию этих страховых взносов переданы налоговым органам.

Изменения, касающиеся администрирования страховых взносов, также внесены Федеральным законом от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»» (далее - Закон № 250-ФЗ) в ряд законов, регулирующих правоотношения в системе обязательного страхования.

Согласно изменениям, правоотношения, связанные с контролем за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на ОПС, ФСС (ВНиМ) и ОМС работающего населения, с 2017 года регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом, по страховым взносам, подлежащим уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) будут осуществлять налоговые органы на основании решений, принятых Фондами. Необходимые сведения по принятым решениям Фонды направляют в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия (статья 4 Закона № 243-ФЗ, статьи 19, 21 Закона № 250-ФЗ).

Одновременно установлено, что по страховым взносам, подлежащим уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года:

- контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в государственные внебюджетные фонды осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС РФ также в прежнем порядке (статья 20 Закона № 250-ФЗ);

- взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) будут осуществлять налоговые органы на основании решений, принятых Фондами. Необходимые сведения по принятым решениям Фонды направляют в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия (статья 4 Закона № 243-ФЗ, статьи 19, 21 Закона № 250-ФЗ).

В целях реализации возложенных на налоговые органы полномочий, в рамках вышеуказанных Федеральных законов утверждены Порядки обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, согласно которым территориальные отделения Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации представляют в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации по утвержденным форматам в электронной форме сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 года по прилагаемым кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы.

На основании Порядка взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016г. № ММВ-23-1/11@02-11-10/06-3098П, Соглашения об информационном обмене ФНС и ФСС РФ от 30.11.2016г. № ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П произведена передача налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по состоянию на 01.01.2017.

Судом по материалам дела установлено, что налоговым органом на основании вышеуказанного Порядка, 18.03.2017 в карточке расчетов с бюджетом Общества по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на основании сведений, поступивших в налоговый орган в рамках межведомственного взаимодействия из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, по состоянию на 01.01.2017 отражена информация о переплате в размере 270 541,10 руб. по виду платежа взнос.

5 июня 2017 года в карточке расчетов с бюджетом заявителя по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на основании сведений, поступивших в налоговый орган в рамках межведомственного взаимодействия из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, отражена информация: «начислено налога по расчету» по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 13 299, 44 руб., по сроку уплаты 16.01.2017 в размере 12 944,11 руб.

Положениями пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 14 статьи 78 НК РФ).

С учетом вышеуказанной информации, поступившей из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, по состоянию на 01.01.2018 года в карточке расчетов с бюджетом плательщика переплата составила 244 297, 55 руб. (270 541,10 - 13 299, 44 - 12 944,11).

03 апреля 2018 года в карточке расчетов с бюджетом Общества по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на основании сведений, поступивших в налоговый орган в рамках межведомственного взаимодействия из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, отражена информация: «Начислено взноса (средства на возмещение расходов ФСС на выплату страхового обеспечения)» по сроку уплаты 17.02.2017 в размере 87 279, 50 руб.

С учетом положений пункта 5 статьи 78 Кодекса и информации, поступившей из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, по состоянию на 01.01.2019 года в карточке расчетов с бюджетом плательщика переплата составила 157 018,05 руб. (244 297, 55 - 87 279, 50).

22 мая 2022 года в карточке расчетов с бюджетом плательщика по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) на основании сведений, поступивших в налоговый орган в рамках межведомственного взаимодействия из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, отражена информация: «Начислено налога» по сроку уплаты 21.05.2022 в размере 244 297, 55 рублей.

Начисления в размере 244 297, 55 рублей осуществлены на основании Решения территориального органа ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан о возмещении расходов страхователя от 11.05.2022 года № 160422200000402 за расчетный период 12 месяцев 2015 года.

С учетом вышеуказанной информации, поступившей из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, в карточке расчетов с бюджетом плательщика образовалась задолженность в размере 87 279, 50руб. (244 297, 55 - 157 018,05).

Пунктом 2 статьи 4 Закон № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес Общества сформировано и направлено требование налогового органа № 11926 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) (форма по КНД 1160001) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 87 279, 50 рублей и соответствующих сумм пени в размере 427, 67 рублей по состоянию на 03.06.2022 года, со сроком исполнения до 29.06.2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением Обществом требования налогового органа № 11926 в установленный срок, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 45 НК РФ, в порядке, установленном статьей 46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан принято решение от 06.07.2022 года № 3807 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица в банках, а также электронных денежных средств (форма по КНД 1165001) о взыскании страховых взносов в размере 87 279, 50 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика в банках, а также электронных денежных средств, в рамках исполнения которого в налоговый орган 08.07.2022 года и 21.07.2022 года поступили денежные средства в размере 4 041, 44 руб. и 83 238,06 руб.

Таким образом, оспариваемое решение принято налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в пределах предоставленных законом полномочий с учетом информации, поступившей в инспекцию из ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан.

Кроме того, после принятия оспариваемого решения и рассмотрения апелляционной жалобы, Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан было поручено Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан совместно с ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан осуществить совместную сверку расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) с целью определения действительных обязательств плательщика по их уплате.

Согласно ответу Филиала № 4 ГУ - РО ФСС РФ по Республике Татарстан (Исх. № 01-08.1/05-5771 от 21.09.2022) по состоянию на 01.01.2017 перед Обществом у Фонда числилась задолженность по страховым взносам в сумме 244 297,55 руб. 21 июня 2022 указанная сумма возвращена Обществу по платежному поручению №190626 от 21.06.2022 на основании заявления Общества от 11.05.2022 и проведенной камеральной проверки. Переплата в сумме 87 289,50 руб. возмещена Обществу 17.02.2017 по его заявлению.

В обоснование заявленного требования общество ссылается на наличие переплаты в ФСС общества по состоянию на 31.12.2016 в размере 244 297,55 руб., что подтверждено справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пени и штрафам на 31.12.2016 и расчетом по форме 4-ФСС за 2016 год. Однако, сведения, отраженные в справке, указаны по состоянию на 31.12.2016 и не являются актуальными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что решения Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Татарстан от 06.07.2022 № 3807 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств вынесено налоговым органом в рамках действующего законодательства и с учетом документально подтвержденных фактических обстоятельств.

На основании изложенного, заявление удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 110 АПК РФ, судебные расходы по оплате госпошлины подлежат отнесению на заявителя. При принятии заявления обществу была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, в связи с чем госпошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167 – 171, 201, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Компания Премьер", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб.

Исполнительный лист выдать в установленном законом порядке.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня его принятия.


Судья Л.И. Галимзянова