Решение от 24 мая 2019 г. по делу № А82-2067/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-2067/2019
г. Ярославль
24 мая 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 20 мая 2019 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Розовой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маянцевой Л.В.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области

об обязании возвратить 34 769,01руб. излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2014 год путем направления на исполнение в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ярославской области решения о возврате страховых взносов и пеней в сумме 34 769,01руб.,

при участии:

от заявителя – Поткина Н.Н. – представителя по доверенности от 16.01.2019,

от ответчиков – не явились,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) о взыскании 38 760,45 руб.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 27.03.2019 привлечена к участию в деле в качестве второго ответчика Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области.

В ходе судебного разбирательства заявитель уточнил заявленные требования, просит обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 34 769,01руб. излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2014 год путем направления на исполнение в Межрайонную ИФНС России № 3 по Ярославской области решения о возврате страховых взносов и пеней в сумме 34 769,01 руб.

Уточнение заявленных требований судом принято в порядке ст. 49 АПК РФ.

Заявитель указывает, что базой для целей обложения страховыми взносами на ОПС должны являться доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

УПФ РФ представило письменный отзыв и справочный расчет переплаты по страховым взносам за 2014 год на сумму 30 879,72 руб. и пеней на сумму 3 889,29 руб., факт взыскания в 2016 году страховых взносов за 2014 год, исчисленных с доходов без учета расходов, не оспаривает. Вместе с тем, УПФР указывает, что в соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 № НП-30-26/2055 «О применении положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П» перерасчет исполненных по состоянию на 01.01.2017 обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить только на основании решения суда.

Налоговый орган представил отзыв, в котором указывает, что в случае принятия органом ПФР решения о возврате оно будет исполнено в установленном законом порядке.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения заявителя, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 находится на общем режиме налогообложения, представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2014 год. В соответствии с представленной декларацией в 2014 году ИП ФИО2 был получен доход на общую сумму 3 872 775,73 руб., сумма налоговых вычетов составила 3 087 971,40руб.

Сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1% от суммы полученных доходов за 2014 год (без учета расходов, связанных с извлечением доходов), составила 784 804,33руб.

ИП ФИО2 самостоятельно уплатил страховые взносы за 2014 год в сумме 17 328,48 руб. платежным поручением № 123 от 30.12.2014.

На основании решения УПФ РФ от 06.05.2016 № 086S02160024237 инкассовыми поручениями от 17.05.2016 № 69248 были списаны денежные средства в сумме 35 727,76руб. (взносы, фиксированный размер), от 17.05.2016 № 69249 – 3 031,69 руб. (пени), от 18.04.2017 № 909 – 1467,22руб. (пени).

17.01.2019 ИП ФИО2 обратился в УПФР в г. Рыбинске Ярославской области с заявлением о возврате взысканных страховых взносов за 2014 год в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П (далее – Постановление № 27-П).

Письмом от 18.01.2019 № 22-49/308 Фонд в перерасчете страховых взносов за 2014 год и в возврате излишне взысканных страховых взносов ИП ФИО2 отказало в связи с уплатой их до даты вступления в силу Постановления № 27-П, указав, что вопрос о перерасчете подлежит разрешению в судебном порядке.

Согласно справочному расчету УПФР, переплата по страховым взносам за 2014 год составляет 30 879,72 руб., по пеням - 3 889,29 руб., всего 34 769,01 руб.: сумма подлежащих уплате страховых взносов составляет 4848,04руб. (784 804,33 – 300 000)х1%), взыскано страховых взносов 35 727,76руб., сумма подлежащих уплате пеней составляет 610,62руб. на сумму страховых взносов 4848,04руб.

Исследовав представленные сторонами доказательства и оценив доводы сторон, суд считает заявленное требование подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.1 ч.8 ст.14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Так, согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

При этом с учетом положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку ИП ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, на него распространяется содержащийся в Постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П вывод о том, что для определения размера страховых взносов полученный доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

С учетом приведенных положений законодательства о страховых взносах и правовой позиции Конституционного Суда РФ, отсутствовали основания для начисления в 2014 году страховых взносов с сумм полученного дохода без учета произведенных расходов.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, ИП ФИО2 был получен доход в общей сумме 3 872 775,73 руб., сумма налоговых вычетов составила 3 087 971,40 руб., доходы за вычетом расходов составляют 784 804,33 руб., сумма подлежащих уплате страховых взносов за 2014 год с дохода, превышающего 300 000руб., должна составлять 4 848,04 руб.

Поскольку с заявителя 17.05.2016 были взысканы страховые взносы за 2014 ггод в сумме 35 727,76руб., то у заявителя возникла переплата по страховым взносам за 2014 год в сумме 30 879,72 руб., по пеням – в сумме 3 889,29 руб., которая подлежит возврату заявителю в соответствии с приведенной выше правовой позицией Конституционного Суда РФ в Постановлении № 27-П.

Согласно п.п.1, 4 ст.21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим способом восстановления нарушенного права заявителя является обязание органа Пенсионного фонда РФ принять решение о возврате заявителю излишне уплаченных страховых взносов и пеней и направить его на исполнение в соответствующий налоговый орган по месту налогового учета заявителя. Корректировка внутреннего информационного ресурса – лицевого счета страхователя в этом случае должна производиться органом ПФР автоматически.

Истцом заявлено требование о взыскании 20 000,00 руб. расходов на оплату услуг представителя за оказание юридических услуг.

В подтверждение факта оказания услуг и их оплаты истец представил в материалы дела оригинал квитанции Адвокатской конторы № 2061 от 16.01.2019 на сумму 20 000,00руб.

В своем отзыве УПФР просит оставить заявление о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя не подлежащим удовлетворению в связи с несоразмерностью заявленной суммы. Ответчик указывает, что источником формирования финансовых средств учреждения являются исключительно средства федерального бюджета, и расходование средств Пенсионного фонда РФ является исключительно целевым.

Суд считает заявление о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В силу ст.106 АПК РФ к судебным издержкам относятся расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Частью 2 статьи 110 АПК РФ определено, что судебные расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах. По этим же правилам распределяются судебные расходы в связи с рассмотрением апелляционной и кассационной жалоб (часть 5 статьи 110 названного Кодекса).

Обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя и тем самым на реализацию требования части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации. Именно поэтому в части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации речь идет, по существу, об обязанности суда установить баланс между правами лиц, участвующих в деле.

При определении разумных пределов возмещения судебных издержек суд должен исходить из документальных и статистических данных о подобных затратах, а не подходить к решению вопроса произвольно (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2004 N 454-О).

В соответствии с п.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее – Постановление № 1), принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно п.10 Постановление № 1 лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно п.11 Постановления № 1, разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем, в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

В п.12 Постановления разъяснено, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть 2 статьи 110 АПК РФ).

Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (п.13).

Также в пункте 3 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах" разъяснено, что лицо, требующее возмещения расходов на оплату услуг представителя, доказывает их размер и факт выплаты, другая сторона вправе доказывать их чрезмерность. Если сумма заявленного требования явно превышает разумные пределы, а другая сторона не возражает против их чрезмерности, суд в отсутствие доказательств разумности расходов, представленных заявителем, в соответствии с частью 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возмещает такие расходы в разумных, по его мнению, пределах.

При определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности: нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; стоимость экономных транспортных услуг; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов; имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения и сложность дела (пункт 20 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.08.2004 N 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации").

Из материалов дела и представленных заявителем документов следует, что представитель заявителя адвокат Поткин Н.Н. фактически подготовил исковое заявление с пакетом прилагаемых документов, подал иск в Арбитражный суд Ярославской области и участвовал в трех судебных заседаниях. Согласно пояснениям представителя, в оказанные услуги входит, в том числе, консультирование заявителя по правовым вопросам.

Суд считает, что консультирование заявителя не связано непосредственно с рассмотрением дела в суде.

Согласно раздела 2.3 «Размер гонорара за ведение гражданских и административных дел» Инструкции «О порядке определения размера гонорара при заключении адвокатами палаты соглашения об оказании юридической помощи физическим и юридическим лицам», утвержденной Советом Адвокатской Палаты Ярославской области 03.10.2013, стоимость консультирования составляет 1500руб.

В связи с этим расходы в сумме 1 500,00 руб., связанные с консультированием заявителя по правовым вопросам, возмещению не подлежат.

С учетом изложенного, возмещению подлежат расходы на оплату услуг представителя в сумме 18500руб.

Расходы по госпошлине суд в порядке ст.110 АПК РФ относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из бюджета Пенсионного фонда РФ 34 769,01руб., в том числе 30 879,72руб. излишне взысканных страховых взносов за 2014 год и 3 889,29руб. начисленных на них пеней, путем принятия и направления на исполнение в налоговый орган соответствующего решения.

Взыскать Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2000руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины и 18500руб. в возмещение расходов на оплату услуг представителя. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Розова Н.А.