Решение от 6 февраля 2023 г. по делу № А04-42/2023

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-42/2023
г. Благовещенск
06 февраля 2023 года
В соответствии с частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение изготовлено 06.02.2023.

Резолютивная часть решения объявлена 06.02.2023.

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Воробьёвой В.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Управления Федеральной Налоговой службы России по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области "Ромненская больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени

при участии в заседании:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом

установил:

В Арбитражный суд Амурской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» задолженности по налогам и страховым взносам за 2022 год в соответствии с требованиями № 358 от 15.11.2022, № 12265 от 14.10.2022 с указанием следующих сумм задолженности:

 водный налог по сроку уплаты 20.10.2022 - 112,90 руб.;

 НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 28.07.2022 - 508 528,00 руб.;

 НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 30.08.2022 - 612 589,00 руб.;

 НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 20.09.2022 - 454408,00руб.;

 НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 03.10.2022 - 458 587,00 руб.;

 НДФЛ (налоговый агент), пеня - 50 563,49 руб.;

 страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.08.2022 - 303 783,93 руб.;

 страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.09.2022 - 236 525,73 руб.;

 страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 17.10.2022 - 223 288,06 руб.;

 страховые взносы на ОМС, взносы, пеня - 12 205,96 руб.;

 страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.08.2022 - 1 310 440,62руб.;

 страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.09.2022 - 1 020 307,14 руб.;

 страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 17.10.2022 - 963 203,10 руб.;

 страховые взносы на ОПС, взносы, пеня - 52 653,16 руб.;

 страховые взносы на ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.08.2022 - 170 298,09 руб.;

 страховые взносы на ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.09.2022 - 132 026,53 руб.;

 страховые взносы на ОСС, взносы, по сроку уплаты 17.10.2022 - 126 967,67 руб.;

 страховые взносы на ОСС, пеня - 6 846,56 руб.;

 Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 рублей.

Всего взыскать 6 643 584,94 руб.

Заявленные требования обоснованы наличием у ответчика непогашенной задолженности по налогам, взносам, а также санкций за неисполненные обязательства в части уплаты налогов и страховых взносов за 2022 год.

В ходе судебного разбирательства заявителем уточнены требования, просит взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в соответствии с требованиями об уплате налогов № 358 от 15.11.2022, № 12265 от 14.10.2022:

Наименование налога

КБК

Налог

Пеня

Штраф

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ

18211605160010002140

0,00

0,00

250,00

Водный налог

18210703000010000110

112,90

0,00

0,00

НДФЛ

18211617000010000140

0,00

50 563,49

0,00

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18211617000010000140

0,00

12 205,96

0,00

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18210214010060001160

437 277,62 (по сроку 17.10.2022)

0,00

0,00

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18211617000010000140

0,00

52 653,16

0,00

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

18210214020060001160

114 069,61 (по сроку 17.10.2022)

0,00

0,00

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

18211617000010000140

0,00

6 846,56

0,00

Итого


551 460,13

122 269,17

250,00

Всего взыскать 673 979,30 руб. (шестьсот семьдесят три тысячи девятьсот семьдесят девять рублей 30 копеек).

Уточнение требований принято судом к рассмотрению в порядке статьи 49 АПК РФ.

Лица, участвующие в деле, о дате и времени проведения предварительного судебного заседания уведомлены в порядке статьи 123 АПК РФ.

В предварительное судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом.

Ввиду отсутствия возражений на основании ч. 4 ст. 137 АПК РФ суд завершил предварительное судебное заседание и открыл заседание в первой инстанции.

Дело рассматривалось в судебном заседании в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц (налоговый агент).

19.10.2022 Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет по водному налогу за 9 месяцев 2022 год, с отражением исчисленных сумм по водному налогу в размере - 555 руб.

Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 год, с отражением исчисленных сумм НДФЛ (налоговый агент) в размере - 2 034 112 руб.

Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 год, с отражением исчисленных сумм:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 763 597,72 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3 293 950,86 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 429 292,29 рубля.

В связи с неисполнением Учреждением обязанности по уплате налогов и взносов в законодательно установленные сроки, в размерах указанных в представленных налогоплательщиком расчетах, налоговым органом сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 358 от 15.11.2022 со сроком исполнения 08.12.2022, № 12265 от 04.10.2022 со сроком исполнения 27.10.2022, взысканию подлежит сумма более 5 миллионов рублей.

По состоянию на 16.12.2022 остаток задолженности по вышеуказанным требованиям об уплате налогов составлял 6 643 584,94 рубля.

Поскольку требования в добровольном порядке исполнены не были, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Судом установлено, что в ходе судебного разбирательства ответчиком частично произведена оплата задолженности, в связи с чем налоговый орган уточнил требования.

Оценив представленные доказательства, суд счел уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, формату и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-И/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сдавать декларацию необходимо в налоговый орган по место нахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (ст.ст. 333.8, 333.15 НК РФ).

В силу ст. 333.13 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 НК РФ.

Водный налог уплачивается по итогам каждого налогового периода (квартала) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, НДФЛ (налоговый агент) несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие фонды и бюджет.

Заявленные требования частично учреждением исполнены в добровольном порядке.

Установлено, что за период с 15.12.2022 по 31.01.2023 ГБУЗ АО «Ромненская больница» произведена оплата задолженности по требованию от 15.11.2022 г. № 358 в общей сумме 5 969 605,64 руб., в том числе: задолженность по НДФЛ в общей сумме 2 034 112,00 руб. оплачена платежными поручениями от 26.12.2022, 27.12.2022, 28.12.2022; задолженность по страховым взносам обязательное медицинское страхование в общей сумме 763 597,72 руб. оплачена платежными поручениями от 27.12.2022, 28.12.2022; задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2 856 673,24 руб. оплачена платежными поручениями от 16.12.2022, 21.12.2022, 22.12.2022, 23.12.2022, 27.12.2022, 28.12.2022, 30.12.2022; задолженность по страховым взносам обязательное социальное страхование в общей сумме 315 222,68 руб. оплачена платежными поручениями от 27.12.2022, 28.12.2022.

Сумма оставшейся задолженности по страховым взносам, налогам и начисленным пеням подтверждается расчетом и представленным заявителем документами. Уточненный расчет задолженности судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного, уточненные заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены, письменные возражения с обоснованием суду не представлены.

Государственная пошлина по делу в силу пункта 1 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 16480 руб.

В соответствии с часть 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с учетом удовлетворения судом уточненных заявленных требований в полном объеме, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 16 480 руб.

руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области "Ромненская больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в соответствии с требованиями об уплате налогов № 358 от 15.11.2022, № 12265 от 14.10.2022 в общей сумме 673 979, 30 (шестьсот семьдесят три тысячи девятьсот семьдесят девять рублей тридцать копеек).

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области "Ромненская больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 16 480 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.


Судья В.С. Воробьёва