Решение от 22 апреля 2021 г. по делу № А51-4316/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-4316/2021
г. Владивосток
22 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 апреля 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 22 апреля 2021 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Андросовой Е.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации в качестве юридического лица 27.12.2004)

к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации в качестве юридического лица 19.12.1994)

о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в общем размере 10 936 982 рубля 18 копеек,

при участии:

от инспекции– ФИО2, доверенность №2.2-13/00124 от 18.01.2021г., сроком до 20.08.2021г., удостоверение, диплом,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее по тексту - «налоговый орган», «инспекция») обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (далее - «налогоплательщик», «учреждение», КГБУЗ «Кировская центральная районная больница», КГБУЗ «Кировская ЦРБ») задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в общей сумме 10936982,18 руб.

Представитель учреждения, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд, руководствуясь частью 2 статьи 200 АПК РФ, проводит судебное заседание в отсутствие не явившегося лица.

Инспекция в заявлении, поддержанном представителем в судебном заседании, указывает на наличие непогашенной задолженности по налогу, страховым взносам и пеням у налогоплательщика в общей сумме 10936982,18 руб.

Представитель учреждения письменный отзыв не представил, правовую позицию относительно предмета спора не высказал.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

КГБУЗ «Кировская ЦРБ» состояла на налоговом учете по месту регистрации в Межрайонной ИФНС России №7 по Приморскому краю.

В связи с реорганизацией налоговых органов Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Приморскому краю является правопреемником Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Приморскому краю и с 11.01.2021 налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Приморскому краю.

С 30 апреля 2019 года функциональные обязанности по применению мер принудительного взыскания (ст.69, 46, 76, 47, 77 НК РФ) ко всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Приморского края, независимо от места их учета в налоговых инспекциях Приморского края, переданы Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю на основании Приказа от 29.04.2019 №01-01-03/107@.

Кроме того, Приказом УФНС России по Приморскому краю от 16.12.2019 №01-01-03/294@ на Межрайонную ИФНС России № 13 по Приморскому краю с 01.01.2020 в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации возложено взыскание задолженности в судебном порядке с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей, по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, вынесенным после 01.01.2020.

Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю 05.10.2020 в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ сформирован документ №3696 о выявлении недоимки у налогоплательщика КГБУЗ «Кировская НРБ» по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 238 руб. по сроку уплаты 25.09.2020, а 02.11.2020 - документ №3968 о выявлении недоимки у налогоплательщика КГБУЗ «Кировская ЦРБ» на основании представленных налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года и расчета страховых взносов за 9 месяцев 2020 года в общей сумме 11 319 910,25 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 26.10.2020 в сумме 3236 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 576 168,11 руб., из них по срокам уплаты: 17.08.2020 – 2788794,41 руб., 15.09.2020 – 3017620,23 руб., 15.10.2020 – 2769753,47 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в сумме 1 722 433,22 руб., из них по срокам уплаты: 17.08.2020 – 320362,65 руб., 15.09.2020 – 744700,86 руб., 15.10.2020 – 657369,71 руб.;

- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 929598,42 руб., из них по срокам уплаты: 17.08.2020 – 282796,20 руб., 15.09.2020 – 349 346,20 руб., 15.10.2020 – 297 456,02 руб.;

-по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов спец. оценки условий труда (пп.2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 27209,34 руб., в том числе по срокам уплаты: 17.08.2020 – 13239,47 руб., 15.09.2020 – 7451,47 руб., 15.10.2020 – 6518,40 руб.;

-по дополнительному тарифу на лиц, занятых на соответствующих видах работ (п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 61 265,16 руб., в том числе по срокам уплаты: 17.08.2020 – 16946,38 руб., 15.09.2020 – 26383,19 руб., 15.10.2020 – 17935,59 руб.

В связи с неуплатой суммы НДС и страховых взносов в установленные сроки, на основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного НДС начислены пени за период с 26.09.2020 по 05.11.2020 в сумме 7,79 руб., а на суммы страховых взносов начислены пени в общей сумме 129 667,57 руб., в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 97151,72 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в сумме 20622,29 руб.;

- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 10919,77 руб.;

- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 339,23 руб.;

- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 634,56 руб.

06 ноября 2020 года Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю по выявленной у КГБУЗ «Кировская ЦРБ» недоимке сформировано требование №11070 на сумму задолженности по НДС и страховым взносам в размере 10 807 306,82 руб. (с учетом частичной уплаты) и соответствующих пени в сумме 129 675,36 руб., начисленных в порядке статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС и страховых взносов, со сроком исполнения требования - 04.12.2020., которое по состоянию на 19.02.2021 учреждением не было исполнено в установленный законом срок.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.

Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон №255-ФЗ) КГБУЗ «Кировская центральная районная больница» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ, обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страхователь в силу пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (подпункт 2 пункт 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 8 443 857,41 руб., на обязательное медицинское страхование – 1 392 537,55 руб., на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.1 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ) – 61 265,16 руб. и по пп.2-18 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ – 27209,34 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 879 200,36 руб., что подтверждено материалами дела, в связи с чем суд признает обоснованным требование взыскателя в указанной части.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку у страхователя имеется недоимка по страховым взносам по лицевому счету по начислениям за 9 месяцев 2020 г., суд признает обоснованным начисление страхователю пени за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 136 997,74 руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 31939,41 рублей по взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.1 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ) – 442,23 руб. и по пп.2-18 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ – 498,93 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 17 664,88 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.4 ст.44 НК РФ).

Учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик свою обязанность по уплате НДС за 3 квартал 2020 года своевременно не исполнил в полном объёме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что в нарушение статьи 174 НК РФ учреждением несвоевременно перечислены в бюджет в установленный срок суммы НДС за 3 квартал 2020 года в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ инспекцией правомерно начислены пени за период с 26.09.2020г. по 05.11.2020 в сумме 7,79 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются требованием об уплате налогов, страховых взносов и пеней №11070 от 06.11.2020г.

В силу подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пеням в порядке, установленном Кодексом.

Обращение инспекции за взысканием задолженности в заявленном размере (10 936 982,18 руб.) в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку они подтверждены материалами дела и не оспорены учреждением.

Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 2 000 рублей на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" в доход бюджета задолженность по налогу, страховым взносам и пеням в общей сумме 10 936 982 (десять миллионов девятьсот тридцать шесть тысяч девятьсот восемьдесят два) руб. 18 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 3237 (три тысячи двести тридцать семь) руб., пени в сумме 7 (семь) руб. 79 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 443 857 (восемь миллионов четыреста сорок три тысячи восемьсот пятьдесят семь) руб. 41 коп., пени в сумме 97 151 (девяносто семь тысяч сто пятьдесят один) руб. 72 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 392 537 (один миллион триста девяносто две тысячи пятьсот тридцать семь) руб. 55 коп., пени в сумме 20 622 (двадцать тысяч шестьсот двадцать два) руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 879 200 (восемьсот семьдесят девять тысяч двести) руб. 36 коп., пени в сумме 10 919 (десять тысяч девятьсот девятнадцать) руб. 77 коп.; страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пункты 2-18 части 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 27 209 (двадцать семь тысяч двести девять) руб. 34 коп., пени в сумме 339 (триста тридцать девять) руб. 23 коп.; страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 61 265 (шестьдесят одна тысяча двести шестьдесят пять) руб. 16 коп., пени в сумме 634 (шестьсот тридцать четыре) руб. 56 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 (две тысячи) руб.

Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Андросова Е.И.