Решение от 28 ноября 2022 г. по делу № А41-70070/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-70070/22
28 ноября 2022 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 23 ноября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 28 ноября 2022 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи В.Д. Ладуром, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области о возврате излишне взысканной суммы земельного налога и пени в размере 566 920,57 руб., из которых – земельный налог 506099,98руб., пени – 60 820,59руб., списанных по инкассовым поручениям ИФНС России по г. Истра Московской области от 25.05.2022 №№ 8721 – 8723, 8727;

при участии в заседании:

от заинтересованного лица: ФИО1 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области о возврате излишне взысканной суммы земельного налога и пени в размере 566 920,57 руб., из которых – земельный налог 506099,98руб., пени – 60 820,59руб., списанных по инкассовым поручениям ИФНС России по г. Истра Московской области от 25.05.2022 №№ 8721 – 8723, 8727.

Представитель заявителя в судебное заседание не прибыл, направил ходатайство о отложении судебного заседания об отложении судебного заседания в связи с болезнью представителя.

Ходатайство судом отклонено.

Представитель инспекции требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Заслушав представителя инспекции, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.


18 апреля 2022 ИФНС России по г. Истра Московской области (правопредшественник Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области) в адрес НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" выставлено требование № 27204 в котором в срок до 18 мая 2022 предложено уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 506099,98руб. и соответствующие пени в сумме 6082059руб. Требование направлено по ТКС и получено заявителем 05 мая 2022.

В связи с неисполнением названного требования 25 мая 2022 инспекцией принято решение № 1611 в порядке ст.46 Налогового кодекса РФ о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направлено заявителю по ТКС 28.05.2022.

Инкассовые поручения от 25.05.2022 №№ 8721 – 8723, 8727, сформированные и выставленные по исполнение решения от 25.05.2022 № 1611 поступили в Филиал «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» БАНКА ВТБ 26 мая 2022 и исполнены названным банком 25 – 26 мая 2022 в полном объеме, что не оспаривается сторонами.

Заявитель полагает, что налоговым органом право на внесудебное принудительное взыскание земельного налога за 2016 год было утрачено задолго до выставления требования № 27204 от 18.04.2022, поскольку декларация по земельному налогу за 2016 год подана 31 января 2017.

Инспекция с доводами заявителя не согласна, ссылается на то, что выявление задолженности по земельному налогу за 2016 год имело место в апреле 2022 и срок на принудительное взыскание следует исчислять с момента выявления задолженности.

Арбитражный суд находит заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога организацией в установленный срок производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 50 постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление № 57) разъяснил, что при применении статьи 70 Кодекса судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пунктом 2 ст. 396 Кодекса (в редакции, действовавшей в 2016 году) предусмотрено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Кодекса (в редакции, действовавшей в 2016 году) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно п. 4.1. решениями Совета депутатов городского поселения Истра Истринского муниципального района МО от 29 октября 2012 № 9/ 1 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения Истра» , в редакции, действовавшей в 2016 году, сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, днем выявления недоимки по земельному налогу за 2016 по налоговой декларации, представленной в инспекцию 31.01.2017, при установленном сроке уплаты земельного налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в отношении недоимки за 2016 год, является 02 февраля 2017 года (четверг), следовательно, требование должно быть выставлено не позднее 02 мая 2017 (вторник, рабочий день).

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.


В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.


Таким образом, требование по земельному налогу за 2016 год должно быть вручены (6 рабочих дней) 12 мая 2017 (шестой рабочий день), срок для исполнения – (8 дней) истек 24 мая 2017.

Следовательно, решения о взыскании за счет денежных средств в порядке ст.46 НК РФ могло быть принято инспекцией не позднее 24 июля 2017.

При таких обстоятельствах инспекция утратила возможность принудительного взыскания земельного налога за 2016 год во внесудебном порядке ещё до даты выставления требования требование № 27204 от 18.04.2022.

В таком случае взыскание могло быть произведено только путем заявления в арбитражный суд соответствующих требований с ходатайством о восстановлении срока на обращение с заявлением.

В связи с изложенным, взысканные по инкассовым поручениям ИФНС России по г. Истра Московской области от 25.05.2022 №№ 8721 – 8723, 8727 денежные средства имеют статус излишне взысканного налога, а требования заявителя о возврате излишне взысканной суммы земельного налога и пени в размере 566 920,57 руб., из которых – земельный налог 506099,98руб., пени – 60 820,59руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.


Согласно п.1 ст.79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.


Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.


Доказательства наличия у заявителя задолженности, в счет которой мог быть произведен зачет встречных однородных требований (возможной к взысканию во внесудебном порядке с учетом установленных Налоговым кодексом РФ сроков), инспекцией не представлено, встречное требование о взыскании не заявлялось, в связи с чем требования заявителя о возврате подлежат удовлетворению.


В соответствии с положениями ст.110 АПК РФ с инспекции как стороны по делу подлежат судебные расходы заявителя по оплате государственной пошлины в сумме 14338руб., понесенные на основании п/п от 20.06.2022 № 201.


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" удовлетворить.

2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области возвратить НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" излишне взысканные по инкассовым поручениям ИФНС России по г. Истра Московской области от 25.05.2022 №№ 8721 – 8723, 8727 суммы земельного налога и пени в размере 566 920,57 руб., из которых – земельный налог - 506099,98руб., пени – 60 820,59руб.

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в пользу НП ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАЧНОГО ПОСЕЛКА "КОТОВО" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 14338руб.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья Е.А. Востокова