Решение от 6 декабря 2022 г. по делу № А56-84911/2022

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-84911/2022
06 декабря 2022 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 24 ноября 2022 года. Полный текст решения изготовлен 06 декабря 2022 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Ресовская Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Погорелой Т.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель Общество с ограниченной ответственностью "Стройкомплект"

заинтересованное лицо Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу

об обязании возвратить суммы излишне уплаченных страховых вносов, пени и штрафов в размере 75 132, 08 руб.


при участии

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 30.09.2022)

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 10.01.2022)

от третьего лица: не явился, извещен

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Стройкомплект" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области об обязании возвратить суммы излишне уплаченных страховых вносов, пени и штрафов в размере 75 132, 08 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу.

В судебном заседании заявитель поддержал требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявления.

Третье лицо извещено о времени и месте судебного разбирательства в порядке пункта 3 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебное заседание представителя не направило.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 26.05.2022 года ООО «СтройКомплект» обратилось в ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, а именно:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 71 978,83 руб. и пени в размере 582,35 руб. (всего 72 561,18 руб.),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 570,90 руб.

30.05.2022 ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области информационным письмом уведомило о направлении запроса в налоговую инспекцию о предоставлении сведений о принятом налоговыми органами сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, а также о суммах излишне уплаченных страховых взносов, образовавшиеся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

21.06.2022 года ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области уведомило об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пени и штрафов в связи с истечением трехлетнего периода с даты уплаты страховых взносов в соответствии с ч. 11,13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

В связи с указанными обстоятельствами Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичные положения предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Норма статьи 78 НК РФ направлена на обеспечение возможности в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов, в том числе, и по причине незнания налогового закона или добросовестного заблуждения.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-0), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

Нарушение срока обращения в инспекцию не мешает получить возврат через суд, что также следует из Определений Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 № 1665-0-0, от 21.06.2001 № 173-0: данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В силу частей 1 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Согласно ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с переходным периодом ООО «СтройКомплект» узнало о переплате по уплаченным страховым взносам и пени только после того, как налоговый орган по итогам полученных от Пенсионного фонда РФ в полном объеме сведений учел указанные суммы как переплату. В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Пенсионный фонд РФ должен был в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ передать необходимые сведения в полном объеме в налоговую инспекцию.

Действующим законодательством РФ не предусмотрено проведение сверки расчетов плательщика взносов с Пенсионным фондом РФ, таким образом, информацию о состоянии расчетов с бюджетом плательщик может узнать только по итогам проведения сверки расчетов с налоговым органом, который в свою очередь не может предоставить полную информацию о состоянии расчетов и о суммах переплаты без сведений, которые должны быть переданы Пенсионным фондом РФ в налоговый орган. Без проведения сверки расчетов плательщик не может соотнести суммы, принятые администратором в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов с фактически уплаченными и зачтенными суммами.

Правовые основания для обращения с заявлением о возврате переплаты для ООО «СтройКомплект» наступили с даты установления налоговым органом суммы переплаты (расчета).

Как видно из представленных материалов, ООО «СтройКомплект» запрашивало в налоговом органе выписки операций по расчету с бюджетом:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающегонаселения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинскогострахования на сумму 71 978,83 руб. и пени на сумму 582,35 руб. (всего 72 561,18 руб.)

-в выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2019 по 03.12.2019 не было отражено наличие излишне переплаченных сумм,

-в выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2019 по 23.12.2019 уже было отражено о наличии переплаты в суммах 71 978,83 руб. и 582,35 руб., всего на сумму 72 561,18 руб. Согласно данной выписке только 09.12.2019 была отражена корректировка по суммам, передаваемым Пенсионным фондом в налоговый орган (09.12.2019 внесена запись об операции уменьшения, 1-ый столбец Выписки «дата записи операции в карточку «Расчеты с бюджетом»). Следовательно, факт переплаты установлен только 09.12.2019, а ООО «СтройКомплект» узнало об этом 23.12.2019 г. из Выписки операций по расчету с бюджетом по состоянию с 01.01.2019 по 23.12.2019.

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ,зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на сумму 2 570,90 руб.

в выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2019 по 24.09.2019 не было отражено наличие излишне переплаченных сумм,

-в выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2019 по 30.09.2019 уже было отражено о наличии переплаты в сумме 2 570,90 руб. Согласно данной выписке только 27.09.20219 была отражена корректировка по суммам, передаваемым Пенсионным фондом в налоговый орган (27.09.2019, внесена запись об операции уменьшения, 1-ый столбец Выписки «дата записи операции в карточку «Расчеты с бюджетом»). Следовательно, факт переплаты установлен только 27.09.2019, а ООО «СтройКомплект» узнало об этом 30.09.2019 г. из Выписки операций по расчету с бюджетом по состоянию с 01.01.2019 по 30.09.2019.

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ № 12882/08 от 25.02.2009, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

01.01.2017 г. все суммы задолженности по страховым взносам с ПФР были переданы в ФНС, оплату страховых взносов за декабрь 2016 г. после 01.01.2017 г. следовало производить уже в ФНС. Поэтому, во избежание начисления штрафов и пеней, Истец платежным поручением № 276 от 06.02.2017 г. оплатил повторно страховые взносы на ОМС в бюджет ФФОМС за декабрь 2016 г. в адрес Налогового органа (Приложение №2 к настоящим Возражениям).

На письмо в ПФР о том, как вернуть ошибочный платёж по п/п №27 от 12.01.2017 г., был получен ответ, подписанный ЭЦП 16.01.2017, что с 01.01.2017 г. все вопросы по платежам необходимо решать только с Налоговым органом (Приложение №3 к настоящим Возражениям).

Налоговый орган Требованием № 105753 от 09.08.2017 г. обязал Истца оплатить недоимку по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за декабрь 2016 г., но уже в размере 34 369,34 руб., отличном от суммы, заявленной в расчете РСВ-1 ПФР.

Во избежание блокировки счетов, данное требование было исполнено Истцом; платежным поручением № 2362 от 28.08.2017 г. вышеуказанная сумма оплачена.

После получения указанного требования, Истцом были отправлены запросы в ФНС и ПФР на проведение сверки с бюджетом по страховым взносам, пеням и штрафам за 2016 г., что подтверждается Обращением от 21.11.2017 в Налоговый орган и запросом в Пенсионный фонд от 24.08.2017.

Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пени и штрафам от 29.08.2017, сформированной Пенсионным Фондом (подписано ЭЦП 30.08.2017), по состоянию на 31.12.2016 у Истца отсутствовала задолженность перед бюджетом, равно как отсутствовала и переплата.

В результате проведения сверок между Пенсионным Фондом и Налоговым органом, а также между Налоговым органом и Истцом, была обнаружена недостоверность данных, переданных Пенсионным Фондом в Налоговый орган, корректировка которых продолжалась до сентября и декабря 2019:

-по Выписке операций по расчету с бюджетом от 15.11.2017 г. (ФФОМС), сформированной Налоговым органом (Приложение №9 к настоящим Возражениям), следует, что Пенсионный Фонд передал Налоговому органу неверные сведения о наличии задолженности по взносам на сумму 71 980,49 руб. по состоянию на 01.01.2017 (строка № 202R03170242085 от 20.02.2017 г.). Указанная сумма задолженности была откорректирована и отражена в качестве переплаты только 09.12.2019, что следует из Выписки об операциях по расчету с бюджетом от 23.12.2019 г.

-по Справке № 3358 на 22.01.2018 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, сформированной Налоговым органом следует, что Пенсионный Фонд передал Налоговому органу неверные сведения о наличии задолженности по пени (ОМС) на сумму 2 971,01 руб., оплаченные Истцом платежным поручением № 233 от 16.02.2018 г. на сумму 3 000 руб.Указанная сумма была откорректирована и отражена в качестве переплаты в сумме 582,35 руб. только 09.12.2019, что следует из Выписки об операциях по расчету с бюджетом от 23.12.2019 г.

- по Справке № 3358 на 22.01.2018 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, сформированной Налоговым органом, следует, что Пенсионный Фонд передал Налоговому органу неверные сведения о наличии задолженности по пени (обязательное пенсионное страхование) на сумму 12 816,11 руб., оплаченные Истцом платежным поручением № 231 от 16.02.2018 г. на сумму 13 000 руб.Указанная сумма была откорректирована и отражена в качестве переплаты в сумме 2 570,90 руб. только 27.09.2019, что следует из Выписки об операциях по расчету с бюджетом от 30.09.2019 г.

Таким образом, у Истца, в том числе из-за передачи Пенсионным Фондом в Налоговый орган недостоверной информации, отсутствовали данные о наличии и сумме переплаты, что делает невозможным обращение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Довод Пенсионного Фонда о том, что исковое заявление может быть подано не позднее трех лет с момента уплаты взносов, является несостоятельным, не отвечает нормам законодательства и судебной практики.

В соответствии с п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ № 12882/08 от 25.02.2009, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Исходя из п. 3 ст.78 Налогового кодекса РФ налоговые органы сообщать налогоплательщику о каждом ставшем им известным факте излишней уплаты налога и сумме такого налога не позднее одного месяца с момента обнаружения переплаты.

Указанная сумма как переплата была отражена Налоговым органом в выписке об операциях по расчету с бюджетом только 23.12.2019 г. в части страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование и 30.09.20219 в части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. До указанного момента данные суммы ошибочно числились в качестве оплаты начисленных страховых взносов, пеней и штрафов.

Таким образом, о наличии переплаты заявителем стало известно только 23.12.2019 и 30.09.2019 (иск зарегистрирован судом 19.08.2022), следовательно, срок исковой давности не пропущен.

На основании вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с заинтересованного лица взыскиваются понесенные заявителем расходы по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:


Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области принять решение о возврате Обществу с ограниченной ответственностью "Стройкомплект" излишне уплаченной суммы страховых взносов, пени и штрафов в размере 75 132, 08 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Стройкомплект" 3 005 руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


СудьяРесовская Т.М.