Решение от 11 мая 2025 г. по делу № А75-20648/2024

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

ул. Мира 27, <...>, тел. <***>, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Ханты-Мансийск

Дело № А75-20648/2024

Резолютивная часть решения объявлена 23 апреля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 12 мая 2025 года.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Бачурина Е.Д., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем веб-конференций заявление общества с ограниченной ответственностью «Строительномонтажное управление-32» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.08.2012, ИНН: <***>, КПП: 862201001, адрес: 628260, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, <...>; далее - общество) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - инспекция № 10) об обязании признать задолженность по акту № 12 от 20.01.2021 в размере 57 997 726,20 руб. безнадежной, освободить общество по акту № 12 от 20.01.2021 от обязательств по уплате в бюджет суммы безнадежных налоговых платежей - 57 997 726,20 руб., обязании признать задолженность по акту № 13 от 17.08.2022 в размере 87 363 999,94 руб. безнадежной, освободить общество по акту № 13 от 17.08.2022 от обязательств по уплате в бюджет суммы безнадежных налоговых платежей - 87 363 999,94 руб.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - инспекция № 2).

при участии в судебном заседании в режиме онлайн представителей инспекции № 10 - ФИО2 по доверенности от 20.12.2024 и инспекции № 2 - ФИО3 по доверенности от 18.12.2023,

установил:

общество обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)., об обязании признать задолженность по акту № 12 от 20.01.2021 в размере 57 997 726,20 руб. безнадежной, освободить общество по акту № 12 от 20.01.2021 от обязательств по уплате в бюджет суммы безнадежных налоговых платежей - 57 997 726,20 руб., обязании признать задолженность по акту № 13 от 17.08.2022 в размере 87 363 999,94 руб. безнадежной, освободить общество по акту № 13 от 17.08.2022 от обязательств по уплате в бюджет суммы безнадежных налоговых платежей - 87 363 999,94 руб.

Определением суда от 04.02.2025 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена - инспекция № 2.

Представители инспекций с заявленными требованиями не согласились по мотивам, изложенным в отзывах на заявление.

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие (статьи 123, 156 АПК РФ).

Изучив материалы дела, доводы, изложенные в заявлении и отзывах на него, выслушав объяснения явившихся в судебное заседание представителей инспекций, возражавших по заявлению, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, инспекция № 10 обратилась в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о признании общества несостоятельным (банкротом), включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 57 997 726,20 руб., в том числе: недоимка - 33 709 483,25 руб., пени - 21 525 056,95 руб., штрафы - 2 763 186 руб. (дело № А75-1122/2023).

Определением суда от 13.02.2025 судом приняты уточненные требования о включении в реестр требований кредиторов третьей очереди задолженность на сумму 138 760 757,65 руб., из которой: во вторую очередь в сумме 939 635,72 рублей, из которой: недоимка (налог) – в сумме 939 635,72 рублей (страховые взносы ПФ РФ); в третью очередь в сумме 137 821 121,93 рублей, из которой: недоимка (налог) – в сумме 83 929 088,22 рублей, пени – 47 757 509,21 рублей, штрафы – 6 134 524,50 рублей.

Определением суда от 13.02.2025 производство по делу № А75-1122/2023 о несостоятельности (банкротстве) общества приостановлено до рассмотрения по существу и вступления законную силу судебного акта, который будет вынесен по результатам рассмотрения Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры дела №А75-20648/2024 по заявлениями общества о признании безнадежной задолженности, освобождении от обязательств по уплате в бюджет суммы безнадежных налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности в размере 138 760 757,65 руб., подлежащей, по утверждению общества, признанию безнадежной, образована по результатам двух выездных налоговых проверок (решения): № 2 от 20.01.2021 (период 2016–2017 гг.) (61 396 287,28 руб.), № 13 от 17.08.2022 (период 2018–2020 гг.) (64 548 188,50 руб.), и по данным ЕНС (прочие сборы и страховые взносы) (12 816 281,87 руб.).

С позиции общества, уполномоченным органом утрачена возможность взыскания доначисленных по актам № 2 от 20.01.2021 и № 13 от 17.08.2022 налоговых обязательств и штрафных санкций, в связи с истечением установленного срока их взыскания, непринятием мер налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, отсутствием имущества и денежных средств у общества, неправомерности начисления пени.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как разъяснено в пункте 9 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога (пеней, штрафа) по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Постановление (решение) налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Закон об исполнительном производстве является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Таким образом, мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном НК РФ, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что инспекцией в отношении общества проведены 2 (две) выездные налоговые проверки по всем налогам и сборам, в том числе:

1)                      с 31.12.2019 по 20.11.2020 за проверяемый период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 20.01.2021 № 2 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2021 № 2, которым доначислены суммы НДС, налога на прибыль организаций, транспортный налог в общей сумме 40 434 049 руб., начислены пени в размере 18 193 385,28 руб., также общество привлечено к ответственности по пунктам 1 и 3 статьи 122 НК РФ в сумме 2 768 853 руб. (с учетом применения обстоятельств, смягчающих ответственность). Общая сумма по решению Инспекции - 61 396 287,28 руб.

Общество, не согласившись с решением о привлечении от 30.11.2021 № 2, обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой Управлением Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - управление) принято решение от 03.03.2022 № 07-15/03431 об отказе в удовлетворении требований.

05.03.2022 суммы налога (пени и штрафа), доначисленные по решению о привлечении от 30.11.2021 № 2, отражены в карточке «Расчеты с бюджетом».

На основании статей 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

от 10.03.2022 № 24009 о необходимости уплаты налогов на общую сумму 40 382 045,00 руб. со сроком исполнения 01.04.2022 (получено - 24.03.2022);

от 10.03.2022 № 24010 о необходимости уплаты пени на общую сумму 18 193 304,96 руб. со сроком исполнения 01.04.2022 (получено - 24.03.2022);

от 10.03.2022 № 24011 о необходимости уплаты штрафа на общую сумму 2 768 853,00 руб. со сроком исполнения 01.04.2022 (получено - 24.03.2022).

Таким образом, вышеуказанные требования приняты в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ истцу по ТКС 20.04.2022 направлено решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 20.04.2022 № 1936 на сумму 61 339 554,96 руб. (получено 20.04.2022).

Таким образом, решение о взыскании № 1936 принято в срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Полагая, что решения инспекции от 30.11.2021 № 2 и Управления от 03.03.2022 не соответствуют налоговому законодательству и нарушают его права и законные интересы, истец обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их недей1ствительными (дело № А75-4473/2022).

Определением суда от 31.03.2022 по делу № А75-4473/2022 приняты обеспечительные меры в виде приостановления мер по взысканию задолженности до вступления в законную силу решения суда. Следовательно, решение о взыскании № 1936 приостановило свое действие.

На основании определения суда от 31.03.2022 по делу № А75-4473/2022 в карточке «Расчеты с бюджетом» 31.03.2022 приостановлено взыскание задолженности по решению о привлечении от 30.11.2021 № 2.

Решением суда от 18.08.2022 по делу № А75-4473/2022, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 25.10.2022 и постановлением суда округа от 13.01.2023, в удовлетворении заявленных требований отказано. Таким образом, меры взыскания возобновлены 25.10.2022.

2)                      с 23.12.2021 по 17.06.2022 за проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 17.08.2022 № 13 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.03.2023 № 13, которым истец привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 371 338,50 руб. (с учетом решения управления от 21.06.2023 № 07-20/09483). Также налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль организаций и транспортному налогу в сумме 61 176 850 руб., в том числе:НДС-30 880 222 руб.; налог на прибыль организаций - 30 271 367руб.; транспортный налог - 25 261 руб. Общая сумма - 64 548 188,50 руб.

При вынесении решения от 16.03.2023 № 13 общество не было привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса, за неуплату сумм НДС за 1-4 кварталы 2018 года, 1-3 кварталы 2019 года, по налогу на прибыль организаций за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год.

Налогоплательщик, не согласившись с решением о привлечении от 16.03.2023 № 13, направил апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой управлением принято решение от 22.06.2023 № 07-14/09571 об отказе в удовлетворении требований.

23.06.2023 доначисленные суммы по решению инспекции от 16.03.2023 № 13 отражены в едином налоговом счете общества.

Полагая, что решение инспекции от 16.03.2023 № 13 не соответствует налоговому законодательству и нарушает его права и законные интересы, истец обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Решением судом от 13.06.2024 по делу № А75-18341/2023, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 25.10.2024, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании статьи 69 НК РФ (с учетом положений пункта 1 статьи 70 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году») обществу 17.08.2023 по ТКС направлено требование об уплате задолженности № 56822 (дата получения 18.08.2023) со сроком исполнения 20.09.2023 на общую сумму отрицательного сальдо 137 535 415,57 руб. в том числе: по налогу на прибыль организаций в сумме 41 072 333,17 руб. (начисления по ВНП за 2016-2020 годы); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 167 990,46 руб. (текущие начисления за полугодие 2022 года);по транспортному налогу в сумме 129 677,00 руб. (начисления по ВНП за 2018 год, текущие начисления за 2022 год);по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 485 854,47 руб. (текущие начисления за полугодие 2022 года и 2022 год);по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 31 178,01 руб. (текущие начисления за полугодие 2022 года и 2022 год);по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 32 652,90 руб. (текущие начисления за 1 квартал 2023 года);по НДС в сумме 46 505 692,67 руб. (начисления по ВНП за 1-4 квартал 2016 года, 1-4 квартал 2017 года, 1-4 квартал 2018 года, 1-4 квартал 2019 года, 1 -4 квартал 2020 года); по пени в сумме 42 975 512,39 руб.; по штрафу в сумме 6 134 524,50 руб. (начисления по ВНП за 2017 год, 2019-2020 годы). То есть в результате направления требования об уплате задолженности от 17.08.2023 № 56822 действие требований от 10.03.2022 № 24009, 24010, 24011 прекращено.

Таким образом, требование об уплате задолженности от 17.08.2023 № 56822 принято в течение предельного срока его направления, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500.

Подпунктом 2 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 17.08.2023 № 56822, на основании статьи 46 НК РФ, обществу 10.10.2023 по ТКС направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 2014 (дата получения 18.10.2023) на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 139 204 735,23 руб.

Налоговым органом 10.10.2023 в Западно-Сибирское отделение № 8647 ПАО СБЕРБАНК направлено поручение № 1742 на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, решение о взыскании задолженности от 10.10.2023 № 2014 принято в течение предельного срока его направления установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500.

В соответствии со статьей 47 НК РФ налоговым органом приняты постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика: от 20.11.2023 № 2389 на сумму 98 499 530,75 руб. (остаток задолженности по состоянию на 07.03.2025 составляет 96 770 754,10 руб.); от 14.08.2024 № 3150 на сумму 16 001 212,25 руб. Службой судебных приставов на основании указанных постановлений возбуждены исполнительные производства от 10.01.2024 № 488/24/98086-ИП и от 19.08.2024 № 56448/24/98086-ИП, соответственно.

Таким образом, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика приняты в срок, установленный пунктом 3 статьи 47 НК РФ.

На основании изложенного сроки принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам налоговым органом не нарушены, следовательно, довод общества о нарушении налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам является несостоятельным и опровергается материалами дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в отношении спорной задолженности своевременно и в соответствии со статьями 46, 69, 70 НК РФ приняты все меры принудительного взыскания задолженности по налогу, как следствие, возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Кроме того, согласно сведениям официального сайта ФССП России, указанные исполнительные производства до настоящего времени находится на исполнении. Возбужденное исполнительное производство в отношении общества по постановлению налогового органа не завершено. Отсутствует постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве.

Указанные обстоятельства также свидетельствуют, что принятие мер принудительного взыскания продолжается, у налогоплательщика имеется имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, у налогового органа сохраняются реальные возможности по взысканию задолженности, а потому оснований для признания ее безнадежной к взысканию по пункту 1 статьи 59 НК РФ не имеется.

В обоснование заявленных требований общество также указывает, что задолженность следует признать безнадежной к взысканию, поскольку у него отсутствует имущество и денежные средства, подлежащие взысканию, вместе с тем в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие отсутствие движимого и недвижимого имущества, отсутствие банковских счетов, отсутствие денежных средств на праве собственности.

Довод общества о неправомерности взыскания налога и пени ввиду истечения срока давности привлечения к налоговой ответственности (34 778 474,19 рубля = НДС за 2018 год и 1 квартал 2019 года - 12 141 687 руб., налог на прибыль за 2018 год - 12 681 496 руб., транспортный налог за 2018 год - 25 261 руб., пени и штрафы, начисленные на указанные выше суммы - 9 930 030,19 руб.) подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Пунктом 15 Постановления № 57 предусмотрено, что в силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

Таким образом, срок давности привлечения к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

Вместе с тем, общество, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 109, статьи 113 НК РФ (истечение сроков давности привлечения к ответственности), решением от 16.03.2023 № 13 не было привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, за неуплату сумм НДС за 1-4 кварталы 2018 года, 1-3 кварталы 2019 года, по налогу на прибыль организаций за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год.

При этом, положения статьи 113 НК РФ регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней, отказ в привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в связи с истечением срока давности, не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и соответствующие пени (постановление Арбитражного суда Московского округа в от 15.08.2019 по делу № А40-92593/2018).

Довод общества о неправомерном начислении суммы пени (пункт 3 статьи 75 НК РФ) является несостоятельным.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основная функция пени - возместить государству потери из-за несвоевременной уплаты налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке, наложение ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества, в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога пеней и штрафов, признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться, либо скрыть свое имущество.

Решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика, в рамках статьи 77 НК РФ налоговым органом в отношении общества, не принимались. Также судами в отношении общества не принимались решения о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках.

Таким образом, конкретные обстоятельства дела свидетельствуют об отсутствии оснований для применения положений пункта 3 статьи 75 НК РФ.

С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования общества о признании задолженности безнадежной к взысканию не подлежат удовлетворению.

В виду отказа в удовлетворении предъявленного требования, государственная пошлина, отсрочка в уплате которой предоставлялась при принятии заявления к производству, подлежит взысканию с заявителя.

Руководствуясь статьями 10, 167 - 171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Строительномонтажное управление-32» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 50 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья                                                                                                        Е.Д. Бачурин