Решение от 18 августа 2017 г. по делу № А36-22/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, е-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть решения оглашена 07.08.2017 г.

Полный текст решения изготовлен 18.08.2017 г.

г. Липецк Дело № А36-22/2017

«18» августа 2017 года

Судья Арбитражного суда Липецкой области Дружинин А.В.,

при участии в рассмотрении дела и ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области

к Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Липецкой области

о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 21 600.38 руб.


при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2 (доверенность №3 от 09.01.2017 года);

от ответчика: ФИО3 (доверенность от 27.03.2017г.);

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (истец)обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени и штрафам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 21 600 руб. 38коп.

В судебном заседании 07.08.2017 года истец поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении №1955 от 29.12.2016 года.

Представитель ответчика в отзыве на заявление от 01.03.2017 года и в судебном заседании возразил против удовлетворения требований истца.

С учетом совокупности исследованных судом доказательств и конкретных обстоятельств рассматриваемого дела суд пришел к следующему выводу:

Государственная инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Липецкой области (ответчик) зарегистрирована в УПФР в г. Липецке Липецкой области в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию с 21.11.2002 г.,

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 г. N9 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся - организации.

Согласно ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

В силу ч. 1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.п. 3 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Согласно ст.10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

На основании решения заместителя начальника УПФР в г. Липецке Липецкой области ФИО4 от 28.03.2016г. № 058V02160000274 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования документов, связанных с предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета плательщиком страховых взносов Инспекция гостехнадзора Липецкой области за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 г.г.

По данным проверки периода 2013 г. сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами, составила 22 387 125,93 руб., что подтверждается сводами начислений и удержаний (помесячно) за 2013г., расчетными ведомостями (помесячно) за 2013г., авансовыми отчетами.

Согласно расчету РСВ-1 ПФР за 2013г., представленному плательщиком, сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственные соглашениями составила 22 357 113,03 руб.

В ходе выездной проверки за период 2013 г. установлено расхождение между данными, отраженными в РСВ и проведенной проверкой на сумму 30 012,90 руб.

Данная сумма сложилась в результате оплаты государственным служащим Инспекции гостехнадзора Липецкой области, в соответствии со статьей 7 Закона Липецкой области от 05.01.2000 г. № 61-ОЗ «О денежном содержании и социальных гарантиях государственных гражданских служащих государственной гражданской службы Липецкой области» стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах Российской Федерации.

По данным проверки база для начисления страховых взносов за 2013г. составила 18 474 209,09 руб., по данным плательщика - 18 450 435,49 руб. Указанные выше нарушения, по утверждению истца, привели к занижению базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 23 773,60 руб., что является нарушением части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. Данное занижение базы сложилось в результате:

- не отражения плательщиком по строкам 201,202,271 (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями) в расчетах РСВ-1 ПФР за 2013г. оплаты стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах РФ в размере 30 012,90 руб.;

- не отражения по строкам 231, 274 (сумма, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов) в расчетах РСВ-1 ПФР за 2013 г., оплаты стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах РФ в размере 6 239,30 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В нарушение части 3 статьи 15 Закона №. 212-ФЗ Инспекция гостехнадзора Липецкой области не исчислило страховые взносы за 2013 г; в размере 7 066,59 руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии — 5 362,85 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 491,28 руб./ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1 212,46 руб, с сумм выплаты стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах РФ за 2013г.

По данным проверки периода 2014 г. сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами, составила 21 716 257,57 руб., что подтверждается сводами начислений и удержаний (помесячно) за 2014г., расчетными ведомостями (помесячно) за 2014г., авансовыми отчетами.

Согласно расчету РСВ-1 ПФР за 2014 г., представленному плательщиком, сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями составила 21 703 121,57 руб.

В ходе выездной проверки за период 2014 г. установлено расхождение между данными, отраженными в РСВ и проведенной проверкой на сумму 13 136,00 руб. Данная сумма сложилась в результате оплаты государственным служащим Инспекции гостехнадзора Липецкой области, в соответствии со статьей 7 Закона Липецкой области от 05.01.2000 г. № 61-03 «О денежном содержании и социальных гарантиях государственных гражданских служащих государственной гражданской службы Липецкой области» стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах Российской Федерации.

По данным проверки сумма, не подлежащая обложению страховымивзносами в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ и в соответствии смеждународными договорами, составила 1 690 373,98 руб.

Согласно расчету РСВ-1 ПФР за 2014 г., представленному плательщиком, сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами, составила 1 690 757.18 руб.

Расхождение данных проверки с данными расчёта по сумме, не подлежащей обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами за 2014 г., составило 383.20 руб. Данная сумма сложилась в результате непринятия Липецким региональным отделением Фонда социального страхования РФ к зачету расходов, произведенные страхователем в 2014 г., с нарушением требований законодательных и иных нормативных актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, что подтверждается справкой о результатах проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения от 31.03.2016 г. и реестром сведений о не принятых к зачету расходах на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденных документами в установленном порядке.

По данным проверки база для начисления страховых взносов за 2014 г. составила 18 390 507.22 руб., по данным плательщика - 18 390 124.02 руб. Указанные выше нарушения привели к занижению базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 383Д0 руб., что является нарушением части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. Данное занижении базы сложилось в результате не принятия Фондом социального страхования к зачету расходов, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных актов по обязательному социальному страхованию за 2014г.

В нарушение части 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ Инспекция гостехнадзора Липецкой области не исчислило страховые взносы за 2014 г, в размере 1 417.44 руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии 1397.90 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 19.54 руб., с сумм выплаты стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах РФ и с сумм не принятия Фондом социального страхования к зачету расходов, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных актов по обязательному социальному страхованию за 2014г.

По данным проверки периода 2015 г. сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами, составила 21 572 587.63 руб., что подтверждается сводами начислений и удержании (помесячно) за 2015г., расчетными ведомостями (помесячно) за 2015 г., авансовыми отчетами.

Согласно расчету РСВ-1 ПФР за 2015г., представленному плательщиком, сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями составила 21 569 447.43 руб.

В ходе выездной проверки за период 2015 г. установлено расхождение между данными, отраженными в РСВ и проведенной проверкой на сумму 3 140.20 руб.

Данная сумма сложилась в результате оплаты государственным служащим Инспекции гостехнадзора Липецкой области, в соответствии со статьей 7 Закона Липецкой области от 05.01.2000 г. № 61-03 «О денежном содержании и социальных гарантиях государственных гражданских служащих государственной гражданской службы Липецкой области» стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах Российской Федерации.

В нарушение части 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ Инспекция гостехнадзора Липецкой области не исчислило страховые взносы за 2015 г. в размере 850.99 руб., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии — 690,84 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -160.15 руб., с сумм выплаты стоимости проезда к месту отдыха туда и обратно в пределах РФ за 2015г.

Вышеизложенные обстоятельства явились основанием обращения истца (заявителя) в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени и штрафам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 21 600.38 руб.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В пункте 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ указано, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 названного Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Как указано в статье 129 ТК РФ, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 164 ТК РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 165 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что, помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Кодексом, работникам предоставляются гарантии и компенсации, в том числе при исполнении государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии с подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно статье 53 Федерального закона Российской Федерации от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданским служащим при определенных условиях, предусмотренных Федеральным законом или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами или иными нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации, может предоставляться право на иные государственные гарантии.

В статье 7 Закона Липецкой области от 05.01.2000 № 61-ОЗ «О денежном содержании и социальных гарантиях государственных гражданских служащих государственной гражданской службы Липецкой области» государственным гражданским служащим Липецкой области установлена дополнительная государственная гарантия в виде оплаты проезда к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено и не отрицается ответчиком, что сотрудники ответчика являются государственными гражданскими служащими, поэтому на них распространяется действие законодательных актов Липецкой области, в частности, статьи 7 Закона Липецкой области от 05.01.2000 № 61-ОЗ «О денежном содержании и социальных гарантиях государственных гражданских служащих государственной гражданской службы Липецкой области», устанавливающей дополнительные государственные гарантии государственным служащим.

Установленные законодательным актом субъекта Российской Федерации компенсации направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей).

При таких обстоятельствах следует признать, что компенсация сотрудникам ответчика расходов на оплату проезда к месту отдыха и обратно в пределах Российской относятся к компенсации, предусмотренной подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в связи с чем, не подлежат обложению страховыми взносами.

С учётом вышеизложенных обстоятельств, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца (заявителя).

Поскольку при обращении в суд истец не уплачивал госпошлину в связи с наличием льготы, оснований для распределения судебных расходов в данной части не имеется.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-171, 180, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.

Судья А.В. Дружинин