Решение от 17 февраля 2020 г. по делу № А21-13726/2018

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград

Дело №

А21 - 13726/2018

«17»

февраля

2020 года

Резолютивная часть решения объявлена

«10»

февраля

2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме

«17»

февраля

2020 года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе:

Судьи Широченко Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Гарантия Безопасности» (ИНН <***>, ОГРН <***>) ФИО2

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ИНН <***>, ОГРН <***>),

третье лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Калининграде Калининградской области (межрайонное)

о взыскании излишне уплаченных страховых взносов,

при участии в судебном заседании:

от истца: представитель ФИО3 - на основании доверенности, паспорта;

от ответчика: представитель ФИО4 - на основании доверенности, служебного удостоверения;

от третьего лица: представитель ФИО5 - на основании доверенности, паспорта,

установил:

Конкурсный управляющий обществом с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Гарантия Безопасности» (ИНН <***>, ОГРН <***>) ФИО2 (далее соответственно - общество, истец, конкурсный управляющий ФИО2) обратился в Арбитражный суд Калининградской области с окончательно уточненным и принятым судом к рассмотрению в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - МИ ФНС № 9, налоговый орган, налоговая инспекция, инспекция) о взыскании с инспекции в пользу общества из бюджетов всех уровней излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в сумме 254 544,12 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 года по 2009 года, в размере 25 804 рублей (состояние расчетов по налогам);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года в размере 17 945 рублей (состояние расчетов по налогам);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года в размере 17 945 рублей (состояние расчетов по налогам);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 111,09 рублей (по состоянию расчетов по налогам);

- налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в размере 6 305,70 рублей (состояние расчета по налогам);

- единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации, в размере 162 942 рублей (состояние расчета по налогам);

- единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в размере 4 652 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительное пенсии за периоды с 2002 по 2009 год, в размере 153,09 рублей (состояние расчетов по пени);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительное пенсии за периоды с 2002 по 2009 год, в размере 217,17 рублей (состояние расчетов по пени);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года в размере 70,38 рублей (состояние расчетов по пени);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 59,89 рублей (состояние расчетов по пени);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 15,37 рублей (состояние расчетов по пени);

- единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации, в размере 18 322 рублей (состояние расчета по пени).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Калининграде Калининградской области (межрайонное) (далее - Управление).

Определением суда от 16 апреля 2019 года производство по делу приостановление до вступления в законную силу судебного акта, вынесенного по результатам рассмотрения заявления о признании недействительной сделки по зачету излишне переплаченного налога между обществом и МИ ФНС № 9 в рамках дела о банкротстве № А21-4707/2017.

Определением суда от 26 сентября 2019 года производство по настоящему делу было возобновлено.

В ходе судебного разбирательства представитель общества окончательно уточненное исковое заявление поддержал в полном объеме, ссылаясь на представленные в дело материалы, просил суд уточненные требования удовлетворить.

Представитель инспекции заявление не признал, ссылаясь на изложенные в письменном отзыве аргументы и дополнительно представленные в дело материалы, просил суд в удовлетворении иска отказать.

Представитель Управления, ссылаясь на изложенные в письменном отзыве аргументы и дополнительно представленные в дело материалы,, просил суд в удовлетворении иска отказать.

Как дополнительно пояснили представители сторон, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ими раскрыты и предоставлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Калининградской области от 17 января 2018 года по делу № А21-4707/2017 общество признано несостоятельным (банкротом), в его отношении открыта процедура банкротства конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 19 июня 2018 года по делу № А21-4707/2017 конкурсным управляющим обществом утвержден ФИО2.

Конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с инспекции в пользу общества из бюджетов всех уровней излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в сумме 304 882,02 рублей, а также процентов за период с 21 сентября 2018 года по 07 ноября 2018 года за просрочку возврата излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в сумме 3 048,82 рублей.

В обоснование предъявленного требования ФИО2 указал, что в ходе исполнения им обязанностей конкурсного управляющего была выявлена дебиторская задолженность, которая подлежит взысканию для соразмерного удовлетворения требований кредиторов, а именно: задолженность бюджетов всех уровней перед обществом согласно справке № 366032 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 июля 2018 года составляет 304 882,02 рублей.

Узнав о наличии указанной задолженности, конкурсный управляющий 13 сентября 2018 года обратился в МИ ФНС № 9 с заявлением о возврате в конкурсную массу излишне уплаченных сумм налогов и пеней.

Письмом (исх. от 16 октября 2018 года) инспекция отказала в возврате излишне уплаченных налогов в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности со дня уплаты налога, а также в связи с отсутствием письма Пенсионного фонда Российской Федерации о возврате страховых взносов и принятым решением о зачете части суммы излишне уплаченного налога.

По мнению истца, данный отказ в возврате излишне уплаченных налогов нарушает права и законные интересы общества и не соответствует положениям статей 21, 32, 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) и статьи 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

После обращения общества в арбитражный суд с настоящим иском инспекция осуществила зачет от 05 октября 2018 года на общую сумму 40 000 рублей. Кроме того, на основании решения от 25 апреля 2019 года № 049F071900 истцу возвращено 790,82 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года и 9 547,08 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года.

Таким образом, общество окончательно просит взыскать с налогового органа из бюджетов всех уровней излишне уплаченные налоги, пени и штрафы в общей сумме 254 544,12 рублей.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Суд не находит оснований для удовлетворения искового заявления - в силу следующего.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно пункту 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени, штрафов.

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что инспекцией были вынесены решения об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):

- № 48814 от 05 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года в размере 790,82 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66960401 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48815 от 05 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 год в размере 26 021,17 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952080 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48816 от 05 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года в размере 18 015,38 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952078 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48817 от 05 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 9 606,89 рублей заявлению конкурсного управляющего № 66952075 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48818 от 05 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 год в размере 153 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952061 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48819 от 05 октября 2018 года по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в размере 6 305,70 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952073 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48820 от 05 октября 2018 года по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы Российской Федерации в размере 181 264 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952067 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48821 от 05 октября 2018 года по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в размере 4 652 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952063 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48822 от 05 октября 2018 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 111,09 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952074 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов);

- № 48823 от 05 октября 2018 года по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 15,37 рублей (по заявлению конкурсного управляющего № 66952071 от 24 сентября 2018 года о возврате излишне уплаченных сумм налогов).

На основании пункта 8 Письма ФНС России и Пенсионного фонда Российской Федерации № НП- 26/15844/ГД-4-8/20020@, при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, территориальный налоговый орган оставляет указанное заявление без рассмотрения и направляет в соответствующее отделение Пенсионного фонда Российской Федерации уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика страховых взносов, о чем в срок не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления письменно уведомляет плательщика страховых взносов, поскольку в соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В данном случае переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01 января 2017 года в размере 27622,27 рублей, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 год в размере 26 174,17 рублей образовалась до 01 января 2017 года, следовательно, является правомерным и обоснованным отказ инспекции в возврате (зачете) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В свою очередь, решения об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 48822, 48823 были вынесены по причине отсутствия переплаты в карточке расчетов с бюджетом, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года в размере 111,09 рублей; переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 40 000 рублей была зачтена в счет недоимки по другим налогам, о чем налогоплательщик был уведомлен сообщениями о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) № 41694 от 05 октября 2018 года на сумму 16 158 рублей, № 41697 от 05 октября 2018 года на сумму 10 000 рублей, № 41704 от 05 октября 2018 года на сумму 10 000 рублей, № 41710 от 05 октября 2018 года на сумму 3 842 рублей.

Положениями статей 23 и 54 Кодекса предусмотрено самостоятельное выполнение налогоплательщиком обязанности по исчислению и уплате налога, что также предполагает и контроль расчетов с бюджетом.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переплата по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в размере 4 652 рублей образовалась в связи с уплатой по платежному поручению № 001 от 11 мая 2006 года.

В связи с уплатой по платежным поручениям № 176 от 09 октября 2006 года на сумму 1215,08 рублей, № 239 от 10 июля 2007 года на сумму 1 516,09 рублей, № 39 от 29 января 2008 года на сумму 1 191,50 рублей, № 102 от 03 марта 2008 года на сумму 1 191,50 рублей, № 156 от 04 апреля 2008 года на сумму 1 191,50 рублей образовалась переплата по налогу на добавленную стоимость па товары, производимые на территории Российской Федерации, на общую сумму 6 305,70 рублей.

Переплата по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы Российской Федерации в размере 162 942,08 рублей, образовалась вследствие представления обществом уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2008 года к уменьшению (номер корректировки 2, срок представления - 08 декабря 2008 года). Соответственно, переплата в сумме 18 322,79 рублей образовалась ввиду перерасчета пени в связи с уменьшением по налоговой декларации.

Таким образом, переплата по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в размере 6 305,70 рублей, по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы Российской Федерации в размере 181 264 рублей, по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов в размере 4 652 рублей, образовалась более трех лет назад.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении 13 апреля 2010 года № 17372/09 указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 30 августа 2018 года № 307-КГ18-12491 указал, что неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога.

Из вышеизложенных норм действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах следует, что общество на момент представления налоговой декларации по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы Российской Федерации, знало о наличии переплаты и не предприняло мер для ее возврата в срок, установленный действующим законодательств.

Суд полагает, что общество имело возможность своевременно обнаружить факт излишнего перечисления денежных средств, а также имело возможность для правильного исчисления и перечисления налога в бюджет.

Не сообщение налоговым органом о факте излишней уплаты налогоплательщиком налога не снимает с налогоплательщика обязанности самостоятельно исчислить и уплатить налог и предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, а равно не влияет на течение срока давности, поскольку обязанность налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникает в случае подачи налогоплательщиком соответствующего заявления в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога.

Таким образом, спорные суммы не подлежат возврату налогоплательщику в связи с не соблюдением трёхлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 РФ, для подачи заявления о возврате денежных средств на расчетный счёт общества.

Как указывает конкурсный управляющий, дебиторская задолженность выявлена им только в ходе конкурсного производства в отношении общества, поскольку ФИО2 утвержден конкурсным управляющим 19 июня 2018 года.

Суд находит ошибочным довод истца о необходимости исчисления трехлетнего срока с даты утверждения ФИО2 конкурсным управляющим обществом.

Как указано выше, срок на обращение в налоговый орган о возврате излишне уплаченных взносов за 2009 год, установленный ка статьей 78 НК РФ, так и статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, пропущен.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание выводы, содержащиеся в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05 сентября 2006 года № 2776/06 и № 4240/06, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20 марта 2008 года № 3722/08, до 01 января 2020 года налоговые органы, являющиеся администратором доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам, по взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам в Пенсионный фонд Российской Федерации, были вправе осуществлять свои бюджетные полномочия по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, об уточнении соответствующих платежей в порядке, установленном пунктом 7 статьи 45, статьями 78, 79 НК РФ, а также в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Исходя из срока уплаты страховых взносов за период 2009 года, трехлетний срок обращения как в налоговый орган, так и в арбитражный суд, обществом пропущен, поскольку с соответствующим заявлением общество обратилось в налоговую инспекцию только 13 сентября 2018 года.

На основании изложенного, в удовлетворении исковых требований общества следует отказать.

Руководствуясь статьями 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В иске - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья

Д.В. Широченко

(подпись, фамилия)