Решение от 10 февраля 2023 г. по делу № А49-13220/2022

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru/


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-13220/2022
город Пенза
10 февраля 2023 года
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Балябиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению

Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ФИО1 ул., 20 стр., Пенза г., Пензенская обл., 440008; ИНН <***>, ОГРН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "НОЙ" (Заречная ул., 12 д., 45 кв., Заречный г., Пензенская обл., 442960; ИНН <***>, ОГРН <***>),

о взыскании штрафа в сумме 3 000,00 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (далее – заявитель, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "НОЙ" (далее – ответчик, Общество) штрафа за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (сведений о застрахованных лицах) по форме СЗВ-М (исходная) за март 2022 года, по форме СЗВ-М (дополняющая) за апрель-май 2020 года по требованиям от 15.09.2020 № 068S01200003466, от 24.06.2021 № 068S01210004095, от 26.08.2022 № 068S01220005077 в общей сумме 3 000,00 руб.

В обоснование заявленных требований Пенсионный фонд сослался на решения от 13.08.2020 № 068S192200003580, от 27.05.2021 № 068S192200003580, от 26.07.2022 № 068S19220005264 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования.

Определением от 08 декабря 2022 года арбитражный суд принял указанное исковое заявление, возбудил производство по делу и на основании положений статей 226 – 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) определил рассмотреть его в порядке упрощенного производства. Сторонам установлены сроки для представления истребованных судом доказательств - не позднее 28.12.2022 и для представления дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции - не позднее 25.01.2023. Стороны извещены надлежащим образом о начавшемся процессе (л.д. 67-68).

27 декабря 2022 года в материалы дела от ГУ – ОПФР поступило заявление об уточнении требований, в котором указано, что в исковом заявлении неверно указана дополняющая форма за апрель 2020 года, правильная форма должна быть указана СЗВ (исходная) за апрель 2020 года, в связи с чем ОПФР по Пензенской области уточняет заявленные требования и просит взыскать с ООО "НОЙ" задолженность по штрафу за непредставление в срок сведений в отношении 1 застрахованного лица по форме СЗВ-М (исх) за март 2022 года, в отношении 3 застрахованных лиц по форме СЗВ-М (исх) за апрель 2020 года и в отношении 2 застрахованных лиц по форме СЗВ-М (доп) за май 2020 года в размере 3 000 руб.

28 декабря 2022 года в материалы дела от ГУ – ОПФР поступило сопроводительное письмо с приложением реестра поступления платежей от страхователей по состоянию на 28.12.2022.

24 января 2023 года от заявителя поступило заявление (сообщение) об изменении наименования, в котором в соответствии с ч.1 ст. 124 АПК РФ истец сообщает об изменении с 01.01.2023 своего наименования с "Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области" на "Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области" с приложением реквизитов для уплаты штрафных санкций и реестра поступления платежей от страхователей по состоянию на 24.01.2023.

От ответчика письменный отзыв на заявление либо возражения не поступали.

Исходя из положений частей 5 и 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается судом на основании доказательств, представленных в течение установленных арбитражным судом сроков.

Рассмотрев поступившее от заявителя заявление об уточнении требований в части указания формы СЗВ-М за апрель 2020 года, заявление об изменении наименования и уточнении банковских реквизитов, суд на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ определил принять уточнение заявителем заявленных требований.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "НОЙ" зарегистрировано 28 июня 2017 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы в Едином государственном реестре юридических лиц при его создании с присвоением ОГРН <***>.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в редакции, действующей в период спорных правоотношений (далее – Закон №27-ФЗ), страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в органы ПФ РФ по месту их регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета (подпункт 1); фамилию, имя и отчество (подпункт 2); идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) – подпункт 3.

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 "Сведения о застрахованных лицах".

Ответственность за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица установлена частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону данного правонарушения образует как непредставление в установленные сроки сведений, так и неполное и (или) недостоверное предоставление страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Как установлено судом и следует из материалов сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх) за апрель 2020 года были представлены ООО "НОЙ" 22 мая 2020 года на 3 застрахованных лица, за март 2022 года – 20 апреля 2022 года на 1 застрахованное лицо, то есть с нарушением установленного срока.

Также в ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах Пенсионным фондом установлено, что сведения по форме СЗВ-М (исх) на 1 застрахованное лицо за май 2020 года были представлены ООО "НОЙ" 01 июня 2020 года, т.е. в установленный законодательством срок.

Вместе с тем, 12 февраля 2021 года ООО "НОЙ" были представлены сведения по форме СЗВ-М (тип формы – доп.) за май 2020 года в отношении 2 застрахованных лиц, в отношении которых ранее сведения не подавались, то есть сведения о застрахованных лицах были представлены позже установленного Законом срока.

По факту выявления вышеуказанных нарушений Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения, в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования от 10.07.2020 № 068S18200003033, от 15.04.2021 № 068S18210003471, от 14.06.2022 № 068S18220003934, которые были направлены в адрес ответчика 13.07.2020 (л.д. 14), 19.04.2021 (л.д. 30), 15.06.2022 (л.д. 39).

По результатам рассмотрения указанных актов Пенсионным фондом приняты решения от 13.08.2020 № 068S192200003580, от 27.05.2021 № 068S192200003580, от 26.07.2022 № 068S19220005264, которым Общество привлечено к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа на общую сумму 3 000,00 руб. Решения направлены в адрес ответчика 14.08.2020 (л.д. 18), 28.05.2021 (л.д. 32), 27.07.2022(л.д. 44).

Решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете не были обжалованы страхователем в установленном законом порядке и вступили в законную силу.

На основании данных решений пенсионным фондом ответчику выставлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования:

- от 15.09.2020 № 068S01200003466 на сумму 1 500,00 руб. со сроком уплаты до 11.10.2020, направлено 17.09.2020 (л.д. 22),

- от 24.06.2021 № 068S01210004095 на сумму 1 000,00 руб. со сроком уплаты до 18.07.2021, направлено 25.06.2021 (л.д.34),

- от 26.08.2022 № 068S01220005077 на сумму 500,00 руб. со сроком уплаты до 19.09.2022, направлено 29.08.2022 (л.д. 50).

Требования ответчиком добровольно в установленный срок не исполнены, что явилось основанием для обращения пенсионного фонда в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в судебном порядке.

В обоснование заявленных требований пенсионный фонд указывает на то, что Обществом допущено нарушение пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а именно, нарушен срок представления сведений по форме СЗВ-М за апрель-май 2020 года, за март 2022 года.

Судом установлено, что факт непредставления ответчиком в Пенсионный фонд сведений об индивидуальном (персонифицированном) учёте по форме СЗВ-М (исходная) за апрель 2020 года и март 2022 года в установленный законом срок подтвержден материалами дела и ответчиком не опровергнут. Размеры штрафа определены Пенсионным фондом верно, процессуальных нарушений при рассмотрении материалов проверки пенсионным фондом не допущено, сроки взыскания не истекли.

Согласно части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Вместе с тем, суд полагает, что в удовлетворении заявления в части взыскания штрафа в сумме 1 000 руб. по требованию от 24.06.2021 № 068S01210004095 следует отказать в силу следующего.

В рассматриваемом случае сведения, представляемые в соответствии с пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, по форме СЗВ-М (исходная) на 1 застрахованное лицо представлены Обществом за май 2020 года в установленные сроки (01.06.2020). Представление дополнительной формы отчетности (21 форма) в отношении еще 2 застрахованных лиц за данный период, в отношении которых в первоначально поданной форме СЗВ-М сведения отсутствовали, не образует состав вмененного правонарушения.

В силу положений статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право, в том числе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция), действовавшая в период спорных правоотношений, которая определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, детях, а также сведений о других категориях физических лиц для открытия индивидуального лицевого счета с целью предоставления государственных и муниципальных услуг, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «б» пункта 1) и порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «в» пункта 1).

Согласно пункту 37 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Исходя из пункта 39 Инструкции в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Ни Закон № 27-ФЗ, ни Инструкция не устанавливают срока, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12- П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

В целом по смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

С 27.07.2020 Инструкция утратила силу в связи с изданием Приказа Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, утвердившего новую инструкцию «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах» (далее – Инструкция № 211н).

Пункт 40 Инструкции № 211н содержит аналогичное с Инструкцией правило о том, что страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н устанавливает, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

С принятием Инструкции № 211н изменения в Закон № 27-ФЗ не вносились, в связи с чем данной инструкцией не могут быть установлены новые основания для привлечения к ответственности.

Следовательно, сложившаяся судебная практика применяется и к отношениям, возникшим после 27.07.2020 (определения ВС РФ от 15.03.2018 № 306-КГ18-652, от 15.05.2018 № 306-КГ18-4681, от 21.05.2018 № 306-КГ18-5521, от 05.07.19 № 308-ЭС19-975, Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 декабря 2018 года (пункт 36)).

В рассматриваемом случае Общество самостоятельно до обнаружения Управлением выявило ошибки в ранее представленных сведениях и представило дополнительные сведения на 2 застрахованных лиц за май 2020 года.

Исправление ошибок является правом, а не обязанностью страхователя. Поэтому Общество не может быть привлечено к ответственности за использование своего права внести необходимые исправления в ранее представленную отчетность.

При таких обстоятельствах у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, за нарушение сроков представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за май 2020 года.

С учетом изложенных обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу, что требования Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.02.2018 № 304-КГ17-16452, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворённых требований в сумме 1 333,33 руб.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "НОЙ" (Заречная ул., 12 д., 45 кв., Заречный г., Пензенская обл., 442960; ИНН <***>, ОГРН <***>):

- в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области (ФИО1 ул., 20 стр., Пенза г., Пензенская обл., 440008; ИНН <***>, ОГРН <***>) штраф в сумме 2 000,00 руб.,

- в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 333,33 руб.

В остальной части заявление Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области оставить без удовлетворения.

Решение подлежит немедленному исполнению.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия резолютивной части решения, а в случае составления мотивированного решения по заявлению стороны – со дня принятия решения в полном объеме.


Судья Н.А. Балябина