Решение от 12 марта 2021 г. по делу № А03-13964/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул Дело № А03-13964/2020

Резолютивная часть решения оглашена 10 марта 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 12 марта 2021 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю, р.п.Благовещенка Алтайского края, к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.», с.Ключи Ключевского района Алтайского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 9 387 121,43 руб.,

без участия представителей.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением (с учетом уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ) к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.», с.Ключи Ключевского района Алтайского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее по тексту – ответчик, Учреждение, плательщик страховых взносов) о взыскании 9 387 121,43 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 330 101 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 161 827 руб. 99 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 832 642 руб. 40 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 38094 руб. 78 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 455 885 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 16 742 руб. 91 коп., недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 22 825 руб. 00 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 5 449 руб. 92 коп., недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 32 922 руб. 00 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 7 604 руб. 89 коп., недоимку по налогам на доходы физических лиц в размере 1 405 246 руб. 95 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 77 777 руб. 73 коп.

Заявление мотивировано неуплатой вышеуказанной суммы задолженности по требованию налогового органа.

Ответчик отзыв на заявление не представил.

Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судебное заседание в соответствии со ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводится в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Центральная районная больница имени Антоновича И.И.» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю

Краевым государственным бюджетным учреждением здравоохранения «Ключевская центральная районная больница им. Антоновича И.И.» ИНН/КПП 22480004043/ 224801001 представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за период 4 квартал 2019 год и полугодие 2020 года.

Сумма страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование, заявленная к уплате по годовой декларации за 2019 год всего составила 16 223 642 рублей.

Обязанность по уплате налога исполнена частично, остаток задолженности на обязательное пенсионное страхование за 4 кв. 2019 составляет 1 045 859,28 руб., в том числе: за октябрь 2019 года - 0,0 рублей; за ноябрь 2019 года - 798 578,52 рублей; за декабрь 2019 года - 247 280,76 рублей.

Сумма страховых взносов, на обязательное медицинское страхование заявленная к уплате по годовой декларации составила 3 772 014 рублей.

Обязанность по уплате налога исполнена частично, остаток задолженности на обязательное медицинское страхование за 4 кв. 2019 составляет 759 072,09 руб. в том числе: за октябрь 2019 года - 160 701,90 рублей; за ноябрь 2019 года - 304 059,45 рублей; за декабрь 2019 года - 294 310,74 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, заявленная к уплате по декларации за 2019 год всего составила 2 113 609,00 рублей.

Обязанность по уплате налога исполнена частично, остаток задолженности на обязательное пенсионное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 кв. 2019 составляет 490409,45 руб., в том числе: за октябрь 2019 года -161 92,88 рублей; за ноябрь 2019 года - 165 857,16 рублей; за декабрь 2019 года - 161 359,41 рублей.

Сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 ст.30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ заявленная к уплате по декларации за 2019 год всего составила 132 200,00 рублей. Обязанность по уплате налога не исполнена, задолженность страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 ст.30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ за 2019 год составляет 132200,00 руб. в том числе за 4 квартал 2019 года - 22 825,00 руб.: за октябрь 2019 года - 8479,00 рублей; за ноябрь 2019 года - 6587,00 рублей; за декабрь 2019 года - 7759,00 рублей.

Сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 ст.30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ заявленная к уплате по декларации за 2019 год всего составила 89 785,00 рублей, в том числе:

Обязанность по уплате налога не исполнена, задолженность страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2-18 ст.30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ за 2019 год составляет 132200,00 руб. в том числе за 4 квартал 2019 года - 32922,00 руб.: за октябрь 2019 года -10290,00 рублей; за ноябрь 2019 года - 11788,00 рублей; за декабрь 2019 года - 10844,00 рублей.

Сумма страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование заявленная к уплате по декларации за полугодие 2020 года всего составила 8 478 052,37 рублей, в том числе за 2 квартал - 4 284 241,76 руб.

Обязанность по уплате налога не исполнена, задолженность на обязательное пенсионное страхование за 2 кв. 2020 составляет 4 284 241,76 руб., в том числе: за апрель 2020 года -1 249 271,17 рублей; за май 2020 года - 1 549 269,03 рублей; за июнь 2020 года -1 485 701,56 рублей.

Сумма страховых взносов, на обязательное медицинское страхование заявленная сумма к уплате всего составила 1 965 366,62 руб., в том числе за 2 квартал - 993 165,09 рублей, из них: за апрель 2020 года - 289 603,82 рублей; за май 2020 года - 359 148,79 рублей; за июнь 2020 года - 344 412,48 рублей.

Краевым государственным бюджетным учреждением здравоохранения «Ключевская центральная районная больница им. Антоновича И.И.» ИНН/КПП 22480004043/ 224801001 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 6-НДФЛ) за 2019 год.

Сумма удержанного налога на основании представленной декларации за 2019 год составила 9 111 442,00 руб.

Обязанность по уплате удержанного налога исполнена частично, остаток задолженности по НДФЛ составляет 1 405 246,95 в том числе: на 01.10.2019 - 627381,95 руб., на 05.11.2019- 1651,00 руб., на 18.11.2019 - 1311,00 руб., на 25.11.2019 - 13989,00 руб., на 02.12.2019 - 721073,00 руб., на 30.12.2019 - 780,00 руб., на 21.12.2019 - 39061,00 руб.

За нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, по налогу на доходы физических лиц плательщику начислены пени, в том числе:

- 161827,99 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии с 01.01.2017,

- 38 094,78 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017,

- 16 742,91 руб. пени по страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству,

- 77777,73 руб. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов,

- 5449,92 руб. пени по страховым взносам подополнительному тарифу за застрахованных лиц, п.1 4.1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ,

- 7604,89 руб. пени по страховым взносам подополнительномутарифу за застрахованных лиц, с п.п. 2-18 т. 30 Закона от 28.12.2013 №400-ФЗ.

В связи с неуплатой вышеуказанной недоимки в адрес КГБУЗ «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» направлены требования об уплате недоимки по страховымвзносам, пеней и штрафов от 10.03.2020 № 9930, от 24.03.2020 № 10236, от 24.03.2020 № 10237, от 13.03.2020 №10089, от 21.07.2020 № 38552, 21.07.2020 от № 38553, от 24.03.2020 № 10238.

В указанных требованиях плательщику установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 27.03.2020, 07.04.2020, 18.08.2020. Вышеуказанные требования исполнены частично.

Учитывая, что срок для добровольной уплаты задолженности истек, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Согласно ст. 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с законодательством РФ и на основании ст. 23 НК РФ лицо, являющееся налогоплательщиком обязано: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Центральная районная больница имени Антоновича И.И.» является плательщиком страховых взносов.

В рамках ст. 420 НК РФ объект обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Дата выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Тарифы страховых взносов определены статьей 425 НК РФ:

1) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для зачисчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой;

2) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1. На обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с: материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и' лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

4. на обязательное медицинское страхование- 5,1 процента.

В соответствии с п.1 п.3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го следующего за календарным месяцем.

В соответствии со ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговымагентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В силу пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации КГБУЗ «Ключевская ЦРБ им. Антоновича И.И.» является налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекцией в течение 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании, не приняты решения о взыскании в порядке статьи 46 НК РФ.

Между тем, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание страховых взносов с лицевых счетов организаций в судебном порядке происходит, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Поскольку задолженность Учреждения по уплате страховых взносов, пени, налогов превышает пять миллионов рублей, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога.

Учреждение требования Инспекции не оспорило, в нарушение требований статьи 65 АПК РФ доказательств отсутствия задолженности не представило.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с Учреждения в пользу Инспекции с зачислением в соответствующие бюджеты задолженности в общем размере 9 387 121,43 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Вместе с тем, учитывая, что налогоплательщик является учреждением, финансируемым из бюджета, руководствуясь пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией, изложенной в пункте 19 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации», арбитражный суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, до 500 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.», с.Ключи Ключевского района Алтайского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующие бюджеты задолженность в размере 9 387 121,43 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 330 101 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 161 827 руб. 99 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 832 642 руб. 40 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 38094 руб. 78 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 455 885 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 16 742 руб. 91 коп., недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 22 825 руб. 00 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 5 449 руб. 92 коп., недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 32 922 руб. 00 коп., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в размере 7 604 руб. 89 коп., недоимку по налогам на доходы физических лиц в размере 1 405 246 руб. 95 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 77 777 руб. 73 коп.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ключевская центральная районная больница имени Антоновича И.И.» в доход федерального бюджета 500 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Л.Г.Куличкова