Решение от 27 декабря 2017 г. по делу № А54-3356/2017

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-3356/2017
г. Рязань
27 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 26 декабря 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 27 декабря 2017 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Костюченко М.Е.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304623008200215; г. Рязань)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани (г. Рязань, ОГРН <***>)

и к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (390013, <...>, ОГРН <***>),

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области (ОГРН <***>; г. Рязань),

о возврате страховых взносов в сумме 192 831,59 руб., пени в сумме 5 812,92 руб. и уплате процентов в сумме 43 547,50 руб. (с учетом уточнения)


в судебном заседании с 22.12.2017 до 25.12.2017 и с 25.12.2017 до 26.12.2017


при участии в судебном заседании:

от истца - ФИО2, личность установлена на основании паспорта (в судебном заседании 22.12.2017, 25.12.2017, 26.12.2017);

от ответчиков:

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани - ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2017 №3, личность установлена на основании служебного удостоверения (в судебном заседании 22.12.2017, 25.12.2017, 26.12.2017);

от Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области - ФИО4, представитель по доверенности от 14.12.2016 № 41, личность установлена на основании служебного удостоверения (в судебном заседании 22.12.2017, 25.12.2017);

от третьего лица - не явился, извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в арбитражный суд к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани, при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области, с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 198 644,51 руб., и пени в сумме 8 996,66 руб., а также взыскании процентов, начисленных до момента исполнения судебного акта.

Определением суда от 08.08.2017 на основании статьи 46 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве соответчика привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области

В ходе судебного разбирательства предприниматель на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неоднократно уточнял заявленные требования. С учетом последнего уточнения просил суд обязать ответчиков возвратить страховые взносы в сумме 192831, 59 руб. и пени в сумме 5812,92 руб., а также обязать ответчиков начислить и уплатить истцу проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов в сумме 43547,50 руб. Дальнейшее начисление процентов производить со дня принятия решения судом на сумму 192831,59 руб. по день фактического возврата по процентной ставке равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ, равной 7,75 %, что составляет 0,025 % в день.

Уточнение заявленных требований судом принято, поскольку указанное действие является правом истца.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя третьего лица. В соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводилось в отсутствие третьего лица, извещенного о времени и месте проведения судебного заседания в порядке, предусмотренном ст.ст. 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 21.04.2015 предпринимателем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, согласно которой общая сумма доходов от предпринимательской деятельности отражена в сумме 10 093 644,07 руб., расходы определены в сумме 9 452 632,74 руб., разница между суммой дохода и расходов составила 641 011,33 руб. (т. 1 л.д. 20 - стр. 5 декларации).

Платежным поручением от 17.12.2014 № 228 истец уплатил фиксированный взнос за самого себя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 17 328,48 рублей (т. 1 л.д. 26).

Платежным поручением от 23.04.2015 № 74 истец уплатил страховые взносы за 2014 год в сумме 3 410,11 руб., рассчитанные в размере 1% от разницы между полученными доходами и произведенными расходами (т. 1 л.д. 27).

02.10.2015 Управление ПФР в городе Рязани направило в адрес предпринимателя требование № 07202940025866 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за 2014 год (т. 1 л.д. 14).

Согласно указанному требованию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 94 526,33 руб., пени в размере 4 803,65 руб., которые истец уплатил платежными поручениями от 21.10.2015 № 218 и от 21.10.2015 №219 (т. 1 л.д. 29-30).

28.04.2016 предпринимателем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, согласно которой общая сумма доходов отражена в сумме 10 800 847,46 руб., расходы определены в сумме 9 929 856,12 руб., разница между суммой дохода и расходов составила 870 991,34 руб. (т. 1 л.д. 25 - стр. 5 декларации).

Фиксированный взнос за самого себя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 год составил 18 610,80 руб., который истец уплатил в соответствии с платежным поручением от 21.10.2015 № 217 (т. 1 л.д. 28).

Так же истец уплатил 1% от своего дохода в сумме 105 008,47 рублей, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ, что подтверждается платежным поручением от 29.04.2016 № 54 (т. 1 л.д. 31).

27.10.2016 Управление ПФР в городе Рязани направило в адрес предпринимателя требование № 072S01160092849 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов индивидуальным предпринимателем-страхователем за 2015 год (т. 1 л.д. 15)..

Согласно полученному требованию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 1 078,09 руб., который истец уплатил в соответствии с платежным поручением от 01.11.2016 № 163 (т. 1 л.д. 32).

По мнению предпринимателя, при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны учитываться не только полученные доходы, но и понесенные расходы с учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

08.12.2016 ИП ФИО2 обратился в Управление ПФР в городе Рязани с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 94 526,33 руб., за 2015 год в сумме 98 305,26 руб., а также пеней в сумме 4 803,65 руб., уплаченных по требованию от 02.10.2015 № 07202940025866 и пеней в сумме 1 009,27 руб., уплаченных по требованию от 27.10.2016 № 072S01160092849 (т. 1 л.д. 10).

Письмом от 21.12.2016 № 07-09/3959 Управление ПФР в городе Рязани сообщило предпринимателю о том, что направило запрос в налоговый орган о представлении информации о суммах доходов, полученных истцом от предпринимательской деятельности за 2014-2015 годы с учетом постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, и разъяснило, что вопрос о возврате денежных средств будет решен после получения требуемой информации (т. 1 л.д. 11).

В письме от 31.05.2017 № 07-09/1088 Управление ПФР в городе Рязани дополнительно разъяснило предпринимателю, что перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, возможен на основании судебного решения (т. 1 л.д. 68).

В связи с тем, что возврат страховых взносов в сумме 192 831,59 руб. (94 526,33 руб. + 98 305,26 руб.), а также пеней в сумме 5 812,92 руб. (4 803,65 руб. + 1 009,27 руб.) произведен не был, ИП ФИО2 обратился в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично в связи со следующим.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов. (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" применительно к положениям пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в их взаимосвязи с положениями статьи 227 Налогового кодекса указал, что для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из указанного правового подхода следует, что расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

С учетом указанных разъяснений суд приходит к выводу о том, что в целях определения размера подлежащих уплате истцом страховых взносов за 2014 и 2015 годы, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, в 2014-2015 годах истец применял общую систему налогообложения и уплачивал налог на доходы физических лиц.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц общая сумма дохода предпринимателя за 2014 год составила 10 093 644,07 руб., сумма фактически произведенных расходов - 9 452 632,74 руб.; общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 10 800 847,46 руб., сумма фактически произведенных расходов - 9 929 856,12 руб.

Принимая во внимание, показатели налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы должны исчисляться за 2014 год исходя из суммы дохода 641 011,33 руб. (10 093 644,07 руб. - 9 452 632,74 руб.), за 2015 год исходя из суммы дохода 870 991,34 руб. (10 800 847,46 руб. - 9 929 856,12 руб.).

Судом установлено, что ИП ФИО2 в 2014-2015 годах уплатил страховые взносы с суммы дохода свыше 300 000 руб. исходя из суммы полученного дохода без учета произведенных расходов: за 2014 год в сумме 97 936,44 руб. (3 410,11 руб. + 94 526,33 руб.), за 2015 год - в сумме 105 008,47 руб.

С учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, страховые взносы с суммы дохода свыше 300 000 руб. должны были быть уплачены в следующих размерах:

- за 2014 год - 3 410,11 руб. ((641 011,33 руб. - 300 000 руб.) * 1%);

- за 2015 год - 5 709,91 руб. ((870 991,34 руб. - 300 000 руб.) * 1%).

Данное обстоятельство привело к тому, что за 2014-2015 годы у истца образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2014 год в сумме 94 526,33 руб. (97 936,44 руб. - 3 410,11 руб.);

- за 2015 год в сумме 99 298,56 руб. (105 008,47 руб. - 5 709,91 руб.).

Предприниматель просит вернуть страховые взносы в общей сумме 192 831 руб. 59 коп., в том числе за 2014 год – в сумме 94 526 руб. 33 коп. и за 2015 год – 98 305 руб. 26 коп., что прав ответчиков не нарушает.

Кроме того, предприниматель просит вернуть переплату по пеням в сумме 5 812 руб. 92 коп. (4 803 руб. 65 коп. + 1 009 руб. 27 коп.).

Судом установлено, что в соответствии с выставленными требованиями от 02.10.2015 № 07202940025866 и от 27.10.2016 № 072S01160092849 предпринимателем уплачены пени в общей сумме 5 881,74 руб. (4 803,65 руб. + 1078,09 руб.).

В соответствии с представленным Управлением ПФР по городу Рязани контррасчетом сумма переплаты по пеням составляет 6 375,66 руб. (т. 2 л.д. 4).

Следовательно, требование истца о возврате пеней в сумме 5 812 руб. 92 коп. прав ответчиков также не нарушает.

Возражая против исковых требований, ответчики ссылаются, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П вступило в законную силу со дня официального опубликования – 02.12.2016, в связи с чем обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируется исходя их размера доходов за минусом расходов после 02.12.2016 на основании данных налоговых органов.

Суд не принимает данный довод, исходя из следующего.

На основании ч. 5 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» позиция Конституционного Суда Российской Федерации относительного того, соответствует ли Конституции Российской Федерации смысл нормативного правового акта или его отдельного положения, придаваемый им правоприменительной практикой, выраженная в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, в том числе в постановлении по делу о проверке по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод граждан конституционности закона, примененного в конкретном деле, или о проверке по запросу суда конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле, подлежит учету правоприменительными органами с момента вступления в силу соответствующего постановления Конституционного Суда Российской Федерации.

По смыслу ст. 6 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» содержащиеся в мотивировочной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации выводу по вопросу толкования и применения действующего законодательства являются обязательными и учитываются судами при рассмотрении споров, вытекающих их применения соответствующих законов.

Применительно к статье 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решения Конституционного Суда Российской Федерации являются одним из источников права.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П вступило в силу 02.02.2016.

Таким образом, выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П, являются обязательными и подлежат учету арбитражным судом.

Судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 94 526,33 руб. и пени в размере 4 803,65 руб. предприниматель уплатил на основании выставленного требования от 02.10.2015 № 07202940025866.

Пени в сумме 1 078,09 руб. истец также уплачивал по требованию от 27.10.2016 № 072S01160092849.

Тот факт, что предприниматель уплатил страховые взносы и пени самостоятельно, но по требованию Управления ПФР, свидетельствует в пользу квалификации страховых взносов и пеней как излишне взысканных. Правовая позиция, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения, изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О. Данная позиция применима и в рассматриваемом споре в силу аналогичного правового регулирования (в силу ст. 22 Закона N 212-ФЗ выставление требования об уплате страховых взносов является государственной мерой принудительного характера, поскольку обязывает плательщика страховых взносов его исполнить).

Следовательно, страховые взносы за 2014 год в сумме 94 526 руб. 33 коп. и пени в общей сумме 5 812 руб. 92 коп. (4 803 руб. 65 коп. + 1 009 руб. 27 коп.) являются излишне взысканными.

Страховые взносы за 2015 в сумме 105 008,47 руб. предприниматель уплатил по платежному поручению от 29.04.2016 № 54 добровольно, без выставления Управление ПФР в городе Рязани каких-либо требований. Ссылки предпринимателя на полученные им уведомления (т. 2 л.д. 137-138) от Управления ПФР по городу Рязани судом отклоняются, поскольку указанные уведомления носят информационный характер, разъясняют алгоритм расчета страховых взносов со ссылкой на положения Закона № 212-ФЗ, сведения о конкретной сумме, подлежащей уплате ИП ФИО2 за 2015 год в них не содержатся. Данные уведомления требованиями об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по смыслу статьи 22 Закона № 212-ФЗ не являются.

Таким образом, страховые взносы за 2015 год в сумме 98 305 руб. 26 коп. являются излишне уплаченными.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрен статьей 26 Закона N 212-ФЗ, излишне взысканных - статьей 27 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно пункту 5 части 3 статьи 29 Закона N 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

В силу ч. 3 указанной нормы решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В целях реализации статьи 21 Закона № 250-ФЗ приказом ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области от 10.01.2017 № 2-А утвержден Порядок организации работы по осуществлению возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (т. 1 л.д. 99-110), согласно которому решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года принимает Отделение ПФР по Рязанской области.

На основании изложенного, органом, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов и пени с 01.01.2017 является именно Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области, которое привлечено судом в качестве второго ответчика.

Поскольку факт наличия переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы в размере 192 831,59 руб., а также по пеням в размере 5 812,92 руб. подтверждается материалами дела, требования истца к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области в указанной части подлежат удовлетворению.

Довод ответчиков о том, что с 01.01.2017 полномочиями по возврату страховых взносов обладают налоговые органы, судом отклоняется ввиду следующего.

Из положений указанных статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, полномочиями же принятия указанных решений он не наделен и не имеет возможности его оспорить либо возвратить без исполнения, поэтому Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области привлечена судом в качестве третьего лица по данному делу.

Доводы ответчиков о том, что возврат страховых взносов не может быть произведен, поскольку они разнесены на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица, судом не принимаются во внимание ввиду следующего.

Согласно пункту 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Аналогичных ограничений для возврата излишне взысканных сумм страховых взносов Законом № 212-ФЗ.

Поскольку страховые взносы в сумме 94 526,33 руб., уплаченные за 2014 год являются излишне взысканными факт разнесения их на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица для рассмотрения вопроса о возврате правового значения не имеет.

Относительно излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 98 305,26 руб. суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 35 инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации проверяет индивидуальные сведения и вносит их на лицевые счета застрахованных лиц ежегодно - до 1 марта, следующего за истекшим календарным годом (сведения о физических лицах, самостоятельно уплачивающих страховые взносы).

Следовательно, на момент обращения предпринимателя в Управление ПФР по городу Рязани с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам (08.12.2016) сведения за 2015 год еще не были разнесены на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица. Не было совершено указанных действий и на момент, когда решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов должно было быть принято в силу закона.

О наличии указанных выше препятствий Управление ПФР по городу Рязани в направленных предпринимателю ответах от 21.12.2016 № 07-09/3959 и 31.05.2017 № 07-09/1088.

Более того, указанный довод заявлен ответчиками только в ходе судебного разбирательства.

В сведениях о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица, составленных по состоянию на 01.07.2017, указаны данные о расчетном пенсионном капитале, сформированном из страховых взносов за 2002-2014 год, данные по 2015 году отсутствуют (т. 2 л.д. 7-8). В дополнении к отзыву от 15.08.2017 № 03/70 (т. 2 л.д. 1-2) Управление ПФР по городу Рязани указало о том, что на лицевой счет разнесены взносы за 2014 год, уплаченные предпринимателем.

В письме от 26.10.2017 № 4678 (т. 2 л.д. 96) Отделение ПФР по Рязанской области сообщило информацию о сведениях, составляющих пенсионные права истца, представленных страхователями для включения в индивидуальный лицевой счет за 2014-2016 годы. Из указанного письма однозначно не следует, что данные за 2015 год были разнесены на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица.

Таким образом, ответчиками не доказано, что сумма страховых взносов, уплаченная за 2015 год, разнесена на лицевой счет.

При этом суд считает необходимым отметить, что при наличии поданного заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также при наличии спора, рассматриваемого в судебном порядке, совершение органами пенсионного фонда действий по разнесению информации на лицевой счет застрахованного лица за спорный период следует рассматривать как злоупотребление правом, поскольку такие действия нарушают предусмотренное законом право плательщика на своевременный возврат страховых взносов.

Довод Управления ПФР по городу Рязани о том, что заявление о возврате страховых взносов и пени, поданное истцом, не соответствовало форме, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 512п, судом отклоняется, поскольку Законом № 212-ФЗ последствия несоблюдения формы заявления не установлены.

О наличии иных оснований, препятствующих возврату страховых взносов и пеней, ответчиками не заявлено.

Учитывая изложенное, на Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области необходимо возложить обязанность по возврату предпринимателю страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 192 831,59 руб., а также по пеней в размере 5 812,92 руб.

Истцом предъявлено требование о взыскании процентов в сумме 43 547,50 руб., а также об их дальнейшем начислении с 26.12.2017 по день фактического возврата страховых взносов.

Согласно пункту 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В силу пункта 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В соответствии с пунктом 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет процентов, суд признает его неверным.

Страховые взносы за 2014 год в сумме 94 526 руб. 33 коп., являющиеся излишне взысканными, уплачены 21.10.2015. Следовательно, начисление процентов должно производиться с 22.10.2015 по день фактического возврата.

Сумма процентов за период с 22.10.2015 по 25.12.2017 составляет 24408,27 руб., исходя из следующего расчета:

94 526,33 руб. * 71 день (с 22.10.2015 по 31.12.2015) * 1/300 * 8,25% = 1845,63 руб.

94 526,33 руб. * 165 дней (с 01.01.2016 по 13.06.2016) * 1/300 * 11% = 5718,84 руб.

94 526,33 руб. * 97 дней (с 14.06.2016 по 18.09.2017) * 1/300 * 10,5% = 3209,17 руб.

94 526,33 руб. * 189 дней (с 19.09.2016 по 26.03.2017) * 1/300 * 10% = 5955,16 руб.

94 526,33 руб. * 36 дней (с 27.03.2017 по 01.05.2017) * 1/300 *9,75% = 1105,96 руб.

94 526,33 руб. * 48 дней (с 02.05.2017 по 18.06.2017) * 1/300 * 9,25% = 1398,99 руб.

94 526,33 руб. * 91 день (с 19.06.2017 по17.09.2017) * 1/300 * 9% = 2580,57 руб.

94 526,33 руб. * 42 дня (с 18.09.2017 по 29.10.2017) * 1/300 * 8,5% = 1124,86 руб.

94 526,33 руб. * 49 дней (с 30.10.2017 по 17.12.2017) * 1/300 * 8,25% = 1273,74 руб.

94 526,33 руб. * 8 дней (с 18.12.2017 по 25.12.2017) * 1/300 * 7,75% = 195,35 руб.

Страховые взносы за 2015 год в сумме 98 305,26 руб. являются излишне уплаченными. Следовательно, начисление процентов на указанную сумму должно производиться с 10.01.2017, так как страховые взносы должны быть возвращены не позднее 09.01.2017 (один месяц с даты получения заявления о возврате (с учетом выходных и праздничных дней).

Сумма процентов за период с 10.01.2017 по 25.12.2017 составляет 10476,87 руб., исходя из следующего расчета:

98 305,26 руб. * 76 дней (с 10.01.2017 по 26.03.2017) * 1/300 * 10% = 2490,40 руб.

98 305,26 руб. * 36 дней (с 27.03.2017 по 01.05.2017) * 1/300 *9,75% = 1150,17 руб.

98 305,26 руб. * 48 дней (с 02.05.2017 по 18.06.2017) * 1/300 * 9,25% = 1454,92 руб.

98 305,26 руб. * 91 день (с 19.06.2017 по 17.09.2017) * 1/300 * 9% = 2683,73 руб.

98 305,26 руб. * 42 дня (с 18.09.2017 по 29.10.2017) * 1/300 * 8,5% = 1169,83 руб.

98 305,26 руб. * 49 дней (с 30.10.2017 по 17.12.2017) * 1/300 * 8,25% = 1324,66 руб.

98 305,26 руб. * 8 дней (с 18.12.2017 по 25.12.2017) * 1/300 * 7,75% = 203,16 руб.

Итого сумма процентов, начисленных до 25.12.2017 включительно, составляет 34 885,14 руб. (24 408,27 руб. + 10 476,87 руб.).

В статьях 19-21 Федерального закона № 250-ФЗ, а также приказом ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области от 10.01.2017 № 2-А порядок возврата процентов не урегулирован.

По смыслу статьей 26, 27 Федерального закона № 212-ФЗ решение о возврате процентов должен принять тот же орган пенсионного фонда, который принимает решение о возврате страховых взносов.

С учетом изложенного, суд считает необходимым возложить на Отделение ПФР по Рязанской области обязанность по начислению и уплате истцу процентов за несвоевременный возврат страховых взносов в сумме 34 885,14 руб., рассчитанных по состоянию на 25.12.2017.

Кроме того, в силу положений статьей 26, 27 Федерального закона № 212-ФЗ начисление процентов и уплата процентов должны быть произведены Отделением ПФР по Рязанской области начиная с 26.12.2017 по день фактического возврата страховых взносов в сумме 192 831,59 руб. (94 526,33 руб. + 98 305,26 руб.).

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другой стороны пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Поскольку порядок возврата страховых взносов и пеней, предусмотренный ст. 26, 27 Закона № 212-ФЗ, аналогичен правилам, предусмотренным ст. 78, 79 Налогового Кодекса Российской Федерации, то в рассматриваемом случае подлежит применению правовая позиция, изложенная в п. 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой имущественные требования о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Истцом при подаче иска заявлены требования имущественного характера и уплачена государственная пошлина в сумме 9 636 руб. (платежные поручения от 23.05.2017 № 90 на сумму 7 153 руб., от 29.08.2017 № 158 на сумму 483 руб., от 25.12.2017 № 226 на сумму 2 000 руб.).

Аргументы Управления ПФР в городе Рязани о том, что государственная пошлина при рассмотрении заявления в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, должна составлять 3000 рублей, подлежат отклонению, поскольку при обращении в суд с настоящим иском предприниматель правильно уплатил государственную пошлину за подачу искового заявления имущественного характера.

При заявленной цене иска 242 192,01 руб. (с учетом уточнения требований) размер государственной пошлины составляет 7844 руб., из которой в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 281 руб. относится на истца, 7 563 руб. - на ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 1 792 руб. в силу статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит возврату предпринимателю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304623008200215; г. Рязань) страховые взносы в сумме 192 831,59 руб. и пени в сумме 5 812,92 руб.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) начислить и уплатить проценты индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304623008200215; г. Рязань) за несвоевременный возврат страховых взносов в сумме 34 885,14 руб.

Дальнейшее начисление процентов производить на сумму 192 831,59 руб. с 26.12.2017 по день фактического возврата страховых взносов исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области г. Рязань, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304623008200215; г. Рязань) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 7 563 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

2. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304623008200215; г. Рязань) из дохода федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 792 руб., излишне уплаченную по платежному поручению от 25.12.2017 № 226.



Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.



Судья М.Е. Костюченко