Решение от 9 июня 2022 г. по делу № А07-32293/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-32293/21
г. Уфа
09 июня 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 02.06.2022

Полный текст решения изготовлен 09.06.2022


Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Бобылёва М.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по иску

МИФНС №20 по РБ (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к ООО "УСМИ" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 67 000 руб.


в онлайн судебном заседании приняли участие представители:

от истца – ФИО2 доверенность от 14.01.2022,

от ответчика – не явились, извещены,


Межрайонная ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан (далее – Заявитель, Налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к ООО "УСМИ" (далее также – Ответчик) о взыскании в доход федерального бюджета суммы неосновательного обогащения в размере 67 000 рублей.

Определением суда о принятии искового заявления к производству от 29.11.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства суд пришел к выводу о том, что имеются основания для рассмотрения дела по общим правилам искового производства, предусмотренное ч. 5 ст. 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на основании чего, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, о чем вынес определение от 01.02.2021.

В судебном заседании представитель Налогового органа заявленные требования поддержал в полном объеме, просит удовлетворить.

Ответчик в судебное заседание не явился, ранее от ответчика поступил отзыв, в котором ответчик просил отказать в удовлетворении иска.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без участия представителя Ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ООО "УСМИ" зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц с 11.11.2002.

Как следует из материалов дела, ООО "УСМИ" в налоговый орган – Межрайонную ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан 15.07.2020 подано заявление о предоставлении в соответствии с постановлением Правительства №976 субсидии на сумму 67 000 рублей.

Согласно выписке по операциям на счетах ООО "УСМИ" межрегиональным операционным УФК 23.07.2020 перечислена субсидия в размере 67000,00 рублей.

Межрайонная ИФНС России №20 по Республике Башкортостан 07.09.2021 направила ответчику уведомление от 06.09.2021 о необходимости возврата неправомерно полученной субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976, с рекомендацией добровольно осуществить возврат неправомерно (ошибочно) полученных сумм субсидий с указанием реквизитов для осуществления возврата субсидий.

Ответчиком возврат субсидии не произведен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, исследовав изложенные обстоятельства дела, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 июля 2020 г.№ 976 «Об утверждении правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции» (далее - Постановление № 976) утверждены правила предоставления субсидий в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с проведением в 2020 году мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции (далее - Правила).

Пунктом 3 Правил определены условия для включения получателя субсидии, относящегося к категории субъектов малого и среднего предпринимательства в реестр получателей субсидии:

а)направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (далее - налоговый орган) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя), или в виде почтового отправления по утверждённой форме;

б)включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 июня 2020г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

в)отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) по состоянию на 10 июня 2020 года, к отраслям российской экономики, требующим поддержки для проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции;

г)получатель субсидии (организация) не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из Единого государственного реестра юридических лиц, получатель субсидии (индивидуальный предприниматель) на дату получения субсидии не прекратил деятельность физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не снят с учета в налоговых органах;

д)у получателя субсидии по состоянию на 1 июня 2020г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей (при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления).

В соответствии с пунктом 5 Постановления №976 размер субсидии определяется как сумма средств на расходы, осуществляемые в целях проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, включающая первоначальные расходы в фиксированном размере 15000 рублей и текущие расходы, рассчитываемые как произведение 6500 рублей на количество работников в мае 2020г.

Количество работников получателя субсидии определяется Федеральной налоговой службой на основании полученных от Пенсионного фонда Российской Федерации данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 февраля 2016г. № 83п, представленной получателем субсидии в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Ответственность за достоверность информации, указанной в пункте 5 Постановления №976, несет получатель субсидии.

Для получения субсидии получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган в период с 15 июля по 15 августа 2020г. (включительно).

Налоговый орган осуществляет проверку информации, необходимой для включения получателя субсидии в реестр получателей субсидии, в части соответствия условиям, предусмотренным пунктами 3 и 4 Правил, полноты, правильности и достоверности сведений, содержащихся в заявлении, их соответствия данным, имеющимся в налоговом органе, в том числе соответствия информации о счете организации (индивидуального предпринимателя), указанном в заявлении, сведениям, представленным в налоговые органы банками согласно статье 86 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба при отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии в течение 3 рабочих дней со дня направления заявления производит расчет размера субсидии в соответствии с пунктом 5 Правил, формирует реестр в электронном виде, подписанный уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы с применением усиленной электронной квалифицированной подписи и направляет его в Федеральное казначейство.

Перечисление субсидии получателю субсидии осуществляется Федеральным казначейством не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Федеральным казначейством реестра, в том числе путем передачи реестра в кредитную организацию для последующего перечисления средств получателям субсидии (пункт 9 Правил).

ООО "УСМИ" в налоговый орган – Межрайонную ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан 15.07.2020 подано заявление о предоставлении в соответствии с постановлением Правительства № 976 субсидии на сумму 67 000 рублей.

На момент проведения проверки соответствия ООО "УСМИ" критериям, установленным пунктами 3 и 4 Правил, налоговый орган располагал следующими сведениями о налогоплательщике:

По состоянию на 1 июня 2020 года у получателя субсидии имелась недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей, в размере 51049,50 рублей. По состоянию на 15 июля 2020 года у получателя субсидии имелась недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей, в размере 60637,96 рублей.

Однако в связи с произошедшей технической ошибкой, был произведен расчет размера субсидии, сформирован и направлен в Федеральное казначейство реестр для выплаты субсидии.

В ходе мониторинга исполнения Федеральной налоговой службой Постановления №976 установлено, что в результате произошедшей технической ошибки ООО «УСМИ» была перечислена субсидия при наличии недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3000 рублей.

Таким образом, субсидия перечислена ООО «УСМИ» без соответствующих на то оснований.

Согласно абз.2 пп.l п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. организации.

В соответствии с п.1 ст.424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты v иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленные плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.1 и п.3 ст.431 НК РФ).

На основании вышеизложенного Ответчиком 28.04.2020 был представлен в налоговый орган Расчет по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, согласно которого подлежали уплате страховые взносы в следующих размерах:


Страховые взносы

Срок уплаты

17.02.2020

16.03.2020

12.05.2020


на обязательное страхование

пенсионное

24265,66

25719,98

23365,37


На обязательное страхование

медицинское

5625,23

5962,35

5416,54


На обязательное страхование

социальное

3198,67

3390,35

3079,99



В соответствии с пп.«г» п.1 Постановления Правительства РФот 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее - Постановление №409) организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, были предоставлены меры поддержки, в т.ч. продлены установленные законодательством оналогах и сборах сроки уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по налогам за март и 1 квартал 2020 года на 9 месяцев.

При этом уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1настоящего постановления (п.1 (1) Постановления №409).

На основании изложенного срок уплаты страховых взносов 12.05.2020 был распределен далее в течение года и задолженность по указанному сроку уплаты у Ответчика не возникла.

Страховые взносы за январь 2020 года со сроком уплаты 17.02.2020 быт уплачены Ответчиком своевременно не в полном объеме:


Страховые взносы

Начислено

Начислено по сроку уплаты 17.02.2020

уплачено

Неуплаченный

остаток


на обязательное страхование

пенсионное

24265,66

24259,4

6,26


на обязательное страхование

медицинское

5625,23

5623,77

1,46


на обязательное страхование

социальное

3198,67

3197,85

0,82



Страховые взносы за февраль 2020 года со сроком уплаты 16.03.2020 были уплачены Ответчиком позже установленного законодательством срока - 18.08.2020.

В связи с чем у Ответчика по состоянию на 01.06.2020 возникла задолженность по страховым взносам по расчету за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 16.03.2020 в общем размере - (с учетом имевшейся в лицевом счете недоимки по состоянию на 16.03.2020), в том числе

-на обязательное пенсионное страхование - 25726,23 руб.

-на обязательное медицинское страхование - 5963, 81 руб.

-на обязательное социальное страхование - 3391,17 руб.

В соответствии с п.1ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

21.07.2020Ответчиком был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2020 года, согласно которого был начислен и подлежал уплате НДФЛ:

-по сроку уплаты 12.05.2020 — 11696 руб.

-по сроку уплаты 12.05.2020 - 13358 руб.

-по сроку уплаты 12.06.2020 - 10601 руб.

Необходимо отметить, что в связи с тем, что даты выплаты заработной платы за апрель и май 2020 приходились на нерабочие дни в соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 №206, от 02.04.2020 №239, от 28.04.2020 №294, срок уплаты наступил в первый рабочий день - 12 мая 2020 года.

НДФЛ за 6 месяцев 2020 года со сроком уплаты 12.05.2020 был уплачен ответчиком позже установленного законодательством срока - 07.10.2020.

В связи с чем, у Ответчика по состоянию на 01.06.2020 возникла задолженность по НДФЛ по расчету за 6 месяцев 2020 года по сроку уплатить 12.05.2020в общем размере - 25327 руб.

Таким образом, по состоянию на 1 июня 2020 года у получателя субсидии имелась недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей, в том числе:

-25726,23 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

-5963,81 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

-3391,17 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование,

-25327 руб.-НДФЛ.

Обязанность по уплате вышеуказанных сумм возникла у Ответчика в силу прямого указания закона на основании самостоятельно представленных расчета по страховым взносам, расчета 6-НДФЛ.

Указанная задолженность взыскивалась налоговым органом с ответчика в установленном Налоговым Кодексом РФ порядке (статьи 69, 70 НК РФ) с учетом п. 7 Постановления №409, согласно которого предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов были увеличены на 6 месяцев:

-требование от 12.07.2020 №37051 направлено ответчику 18.07.2020 и получено по ТКС 20.07.2020 согласно квитанции о приеме,

-требование от 07.08.2020 №38121 направлено ответчику 07.08.2020 и получено по ТКС 07.08.2020 согласно квитанции о приеме

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно пункта 6 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Доводы ответчика об отсутствии оснований для возврата субсидии подлежат отклонению на основании следующего.

В пункте 11 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.11.2020, разъяснено, что излишне выплаченные в качестве мер социальной поддержки денежные средства в силу положений пункта 1 статьи 1102 и подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации должны быть возвращены получателем только в случае установления недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. Бремя доказывания недобросовестности со стороны получателя денежных средств возлагается на истца, требующего их возврата. Таким образом, для возврата субсидии необходимо установить факт недобросовестного поведения получателя бюджетных средств при решении вопроса о ее выплате или счетной ошибки.

Критерием оценки добросовестности лица в правоотношениях, в которые оно вступает, является недопустимость реализации им своих прав при обладании им необходимой информацией, из содержания которой в условиях добросовестного поведения можно сделать вывод о предстоящих негативных последствиях как для него самого, так и для третьих лиц. В силу пунктов 3, 4 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Как разъяснено в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации. По общему правилу пункта 5 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.

Учитывая, что ответчик самостоятельно производит расчет страховых взносов и НДФЛ и представляет его в налоговый орган, он был осведомлен о наличии у него задолженности на момент представления заявления о получении субсидии и соответственно о том, что им не выполняются все необходимые условия, установленные Постановлением №976 для получения субсидии. С учетом изложенного действия ответчика не могут быть расценены в качестве добросовестных и исключающих истребование у него неправомерно полученной субсидии.

ООО "УСМИ" неправомерно (ошибочно) полученные суммы субсидий в размере 67 000 рублей до настоящего времени не возвращены.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 333.21, 333.22 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Федерального бюджета в размере 2680 руб.

Руководствуясь ст.ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования – удовлетворить.

Взыскать с ООО "УСМИ" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в размере 67 000 руб. и госпошлину в сумме 2 680 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте www.kad.arbitr.ru.


Судья М.П.Бобылёв