Решение от 12 февраля 2020 г. по делу № А12-43958/2019

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-43958/2019
г. Волгоград
12 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 05.02.2020

Решение суда в полном объеме изготовлено 12.02.2020

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Костровой Л.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Волгоградской области (ИНН <***>; ОГРН <***>) о признании недействительными ненормативных правовых актов

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2 – по доверенности от 09.01.2019г., б\н,

от ответчика – ФИО3 – по доверенности от 11.04.2019г., №35,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» (далее – Общество, заявитель, ООО «Волгоградспецмонтаж») обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании требований №09-20/1829, 09-20/1832 от 19.09.2019, вынесенного МИ ФНС РФ № 8 по Волгоградской области (далее – Инспекция), недействительным и отмене пунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9, 1.10, 1.11 и 1.12 данного требования как несоответствующих законодательству РФ.

Заявитель полагает, что запрос налоговым органом документов вне рамок налоговой проверки, в соответствии с перечнем и объемом документов указанным в требовании, не соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В отзыве и судебном заседании Инспекция возражала против удовлетворения требований заявителя.

Заявителем в судебном заседании требование поддержано.

Изучив материалы дела и доводы сторон, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявления.

Как следует из материалов дела, Инспекцией заявителю выставлены требования о предоставлении документов и сведений №09-20/1829, 09-20/1832 от 19.09.2019.

Нормативно выставление данных требований обосновано ссылкой на норму ст. 93, п. 2 ст. 93.1 НК РФ.

В соответствии с указанными требованиями заявителю предложено представить в течение десяти рабочих дней со дня получения требований:

По требованию №09-20/1829:

1.1.счёт № 35 от 04.06.2018г в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019;

1.2. Договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2018 по 19.09.2019гт, со всеми приложениями и дополнениями в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***>:

1.3. Спецификация в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019гг:

1.4. Счет-фактура в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01,01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.5. Товарная накладная в отношении ООО "CIПЩСВЯЗЬСТРОЙ" И1111 <***> за Iтериод с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.6.Товарно-транспортная накладная в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.7.Путевые листы в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.8.Акт (иной документ), подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.9.Акт о зачете взаимных требований (взаимозачет) в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.10.Акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями) в отношении ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за периоде 01,01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.11.Карточки бухгалтерского учета по счетам .N''10.20.41.60.62. а также по всем субсчетам в разрезе операций по взаимоотношениям с ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.:

1.12.Оборотные ведомости по синтетическим счетам 10,20.41, 60.62 в разрезе операций но взаимоотношениям с ООО "СПЕЦСВЯЗЬСТРОЙ" ИНН <***> за периоде 01.01.2018 по 19.09.2019 г.г.;

По требованию 09-20/1832:

1.1.договор займа № 1 от 16.01.201 Кг в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН 3444252.510, со всеми приложениями и дополнениями;

1.2.Спецификация в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.3.Счет-фактура в отношении ООО "Волгоградснецводмонтаж" ИНН <***> за периоде 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.4.Товарная накладная в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.5.Товарно-транспортная накладная в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за периоде 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.6.Путевые листы в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> 10 за период е 01.01.201 S по 1 9.09.201 9 гг.;

1.7.Сертификаты, паспорта качества в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.8.Акт (иной документ), подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 г.г.:

1.9.Акт о зачете взаимных требований (взаимозачет) в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за периоде 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.10. Акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями) в отношении ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за периоде 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.11.Карточки бухгалтерского учета но счетам №10,20,41,60,62, а также по всем субсчетам в разрезе операций но взаимоотношениям с ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19,09.2019;

1.12.Оборотные ведомости по синтетическим счетам 10,20,41, 60,62 в разрезе операций по взаимоотношениям с ООО "Волгоградспецводмонтаж" ИНН <***> за период с 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.;

1.13. Отчет о расходе основных материалов в строительстве.

Не согласившись с правомерностью выставленных требований, Общество обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области. Решениями Управления жалобы заявителя оставлены без удовлетворения.

Полагая, что действия Инспекции, выразившиеся в выставлении вышеуказанного требования, являются незаконными, Общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного правового акта налогового органа недействительным, необходимо соблюдение двух условий: несоответствие оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагающее на него какие-либо обязанности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из положений статьи 93.1 НК РФ следует, что налоговый орган вправе истребовать как документы, так и информацию по конкретной сделке. При этом НК РФ не предусматривает ограничений по истребованию налоговыми органами указанных документов (информации) у участников сделки либо у иных лиц в зависимости от наличия у таких лиц статуса налогоплательщика или контрагента.

Форма требования о представлении документов (информации) утверждена Приказом Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ)".

В требовании налогового органа о представлении документов (информации), адресованном налогоплательщику, должны быть указаны: наименование запрашиваемых документов, их реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся.

В силу пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса (пункт 6 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ).

Из толкования вышеприведенных норм Налогового кодекса РФ следует, что законом определены как полномочия налогового органа по истребованию у иных лиц документов (информации), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика либо информации о конкретной сделке, так и действия лица, у которого налоговым органом истребованы документы (информация), по исполнению требования в течение пяти дней со дня получения или же сообщения в тот же срок о том, что лицо не располагает истребуемыми документами (информацией).

При этом требование налогового органа должно быть оформлено в соответствии с действующим законодательством.

Суд считает, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную Приказом Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Налоговым органом истребовалась конкретная информация (документы), касающаяся индивидуализированной сделки с контрагентами.

При этом установленной формой требования об истребовании документов (информации) не предусмотрено необходимости приведения обоснования истребования соответствующих документов (информации).

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ: "В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки...", такие документы могут быть истребованы.

Из данной нормы права следует, что обоснованная необходимость запроса документов должна возникнуть у налогового органа. Определение необходимости той или иной информации о конкретных сделках при проведении налогового контроля вне рамок проведения налоговых проверок отнесено к компетенции налогового органа. Из данной нормы не следует, что налоговый орган должен изложить обоснование в необходимости запроса документов в требовании о представлении документов (информации), направленном лицу, у которого документы (информация) истребуется.

При этом в рамках настоящего спора налоговым органом в должной мере мотивировано вынесение данного требования указанием на результаты ранее проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Волгоградспецмонтаж» и установленными обстоятельствами (арбитражные дела №№ А12-2284/2019, А12-24736/2019) взаимоотношений организации с контрагентами.

Суд учитывает, что информация и документы запрошены в отношении сделки, , при этом информация запрошена за период до заключения данной сделки, с 01.01.2018.

Вместе с тем, дата заключения сделки в контексте ч. 2 ст. 425 ГК РФ не исключает наличие правоотношений регулируемых рассматриваемым соглашением за прошедший период.

Кроме того, установление данного периода, по мнению суда, прав заявителя не нарушает, поскольку в отсутствии соответствующих правоотношений по сделкам, последний может сообщить о данном факте, что будет являться исполнением рассматриваемого требования.

Иные доводы общества суд находит основанными на ошибочном толковании норм налогового законодательства.

При изложенных обстоятельствах основания для удовлетворения заявления отсутствуют.

В связи с представлявшейся обществу отсрочкой по уплате государственной пошлины с него в силу ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья Кострова Л.В.