Решение от 22 июня 2020 г. по делу № А45-3370/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А45-3370/2020
22 июня 2020 года
г. Новосибирск


Решение в виде резолютивной части принято 16 июня 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 22 июня 2020 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Морозовой Л.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ге О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска (ОГРН 1045401536883, ИНН 5404239731), г. Новосибирск,

к обществу с ограниченной ответственностью «Кулинария» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Новосибирск,

о взыскании задолженности (пени) в размере 1 354 рублей 09 копеек,

при участии представителей:

истца: не явился, извещен.

ответчика: не явился, извещен,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска (далее – заявитель, налоговый орган, ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Кулинария» (далее - заинтересованное лицо, общество, налогоплательщик) о взыскании:

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере: 44 460 рублей (налог) и 1143 рублей 12 копеек (пени);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии: налог – 49 764 рублей (налог) и 926 рублей 48 копеек (пени);

- страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 7 612 рублей 50 копеек (налог) и 155 рублей 01 копеек (пени);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС: 13 387 рублей 50 копеек (налог) и 272 рублей 60 копеек (пени), а всего 117 721 рубль 21 копейка.

Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 21.02.2020 заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Определением от 21.05.2020 суд перешел к рассмотрению дела № А45-3370/2020 по общим правилам административного производства.

Заявитель, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обратился с ходатайством об уменьшении размера исковых требования, в связи, с чем просить взыскать с ответчика задолженность в части пени по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 926 рублей 48 копеек;

-страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 155 рублей 01 копейка;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 272 рублей 60 копеек.

Судом, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принято уменьшение размера исковых требований в связи, с чем по существу рассматриваются требования о взыскании 1 354 рубля 09 копеек задолженности в части пени по страховым взносам.

Учитывая, что от сторон не поступили возражения относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании непосредственно после окончания предварительного судебного заседания, арбитражный суд на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», завершил подготовку по делу и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании.

Заявитель в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении деле в его отсутствие.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, отзыва на исковое заявление не представило.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Кулинария» состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска.

Общество является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также страховых взносов (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи, с материнством начиная с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017).

09.07.2019 налогоплательщик представил в инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 2 квартал 2019 года.

Уплата налога осуществляется по следующим срокам уплаты: 25.04.2019 в сумме 14 820 рублей, 27.05.2019 в сумме 14 820 рублей, 25.06.2019 в сумме 14 820 рублей.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские, кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу пункта 2 статьи 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15 (пятнадцатого) числа следующего календарного месяца.

09.07.2019 общество представило в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года.

Согласно представленному расчету подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии по сроку уплаты: 15.05.2019 в сумме – 17094.00 рублей, 17.06.2019 в сумме – 25080.00 рублей, 15.07.2019 в сумме 7590.00 рублей.

Согласно представленному расчёту подлежат уплате страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи, с материнством: 15.05.2019 в сумме - 3 306.00 рублей, 17.06.2019 в сумме -3 306.00 рублей, 15.07.2019 в сумме - 1 000.50 рублей.

Согласно представленному расчёту подлежат уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС: 15.05.2019 в сумме - 5 814.00 рублей, 17.06.2019 в сумме - 5 814.00 рублей, 15.07.2019 в сумме - 1 759.50 рублей.

Поскольку в установленный срок общество не уплатило законно установленные налог и страховые взносы, налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика направлено требование № 71081 от 01.08.2019 об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей). Налогоплательщику предложено оплатить задолженность в срок до 15.08.2019.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено в части пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд находит их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Установленная Конституцией Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-П, от 20.03.2008 №179-О-О, от 07.11.2008 №1049-О-О, от 07.12.2010 №1572-О-О, от 10.03.2016 №571-О, от 18.07.2019 № 2165-О и др.).

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Правила, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. С уплатой налога налогоплательщиком обязанность по уплате налога прекращается.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования.

Таким образом, указанной правовой нормой Налогового кодекса Российской Федерации установлен судебный порядок взыскания задолженности по налоговым платежам в шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в том случае, если налоговым органом пропущен двухмесячный срок на принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Вместе с тем, в постановлении Президиума ВАС РФ от 1 ноября 2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125, указано, что срок направления требования не является пресекательным, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание налога. Кроме того, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Аналогичная правовая позиция содержится и в определении Конституционного суда РФ от 22.04.2014 № 822-0 (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@ «О направлении обзора судебных актов, вынесенных Конституционным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 г. и первое полугодие 2015 г.»).

В пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление) указано, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1,6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, исходя из положений пункта 3 статьи 46 НК РФ, с учетом вышеизложенной правовой позиции, разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ № 57, следует, что срок на обращение в суд следует исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения требования.

В данной ситуации срок исполнения требования № 71081от 01.08.2019 истек 15.08.2019, в случае пропуска налоговым органом срока по статье 46 НК РФ (6 месяцев), то есть, допустимо до 15.02.2020, заявление налогового органа поступило в суд 14.02.2020.

Как следует из материалов дела, согласно данным лицевого счета налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2019 года, задолженность по налогу и пени полностью оплачены налогоплательщиком 13.08.2019 и 14.08.2019.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2 квартал 2019 года оплачена несвоевременно 15.08.2019 и 19.08.2019 в части и взыскания налога, в части пени задолженность не оплачена и составляет 926 рублей 48 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи, с материнством за 2 квартал 2019 года оплачена несвоевременно 20.09.2019 в части взыскания налога, в части пени задолженность не оплачена и составляет 155 рублей 01 копейку.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за 2 квартал 2019 года, оплачена 20.09.2019 в части взыскания налога, в части пени задолженность не оплачена и составляет 272 рубля 60 копеек.

Исходя из изложенного, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом не пропущен.

Пени по правилам статьи 75 НК РФ исчислены обоснованно, арифметический расчет проверен судом и признан верным.

Учитывая, что доказательства уплаты пени по страховым взносам в материалы дела обществом не представлены, следовательно, требования налогового органа подлежат удовлетворению как обоснованные.

Судебные расходы по государственной пошлине суд распределяет по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и относит на общество с ограниченной ответственностью «Кулинария».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Кулинария»:

- в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пени) в размере 926 рублей 48 копеек; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени) в размере 155 рублей 01 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени) в размере 272 рублей 60 копеек, всего 1 354 рубля 09 копеек.

- в доход федерального бюджета государственную пошлину по заявлению в размере 2000 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья

Л.Н. Морозова