Решение от 10 июля 2019 г. по делу № А81-3403/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-3403/2019
г. Салехард
10 июля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 02 июля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 10 июля 2019 года.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Садретиновой Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Производственному кооперативу "Градиент" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о взыскании суммы финансовых санкций в размере 4 500 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Производственному кооперативу "Градиент" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о взыскании суммы финансовых санкций в размере 4 500 руб.

Определением суда от 16 мая 2019 года дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее, АПК РФ). Ответчику предложено представить отзыв на заявленные требования. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов.

Из материалов дела следует, что стороны надлежащим образом извещены о принятии заявления к производству.

Кроме того, исковое заявление и приложенные к нему документы были опубликованы в сети интернет на сайте: http://kad.arbitr.ru для ознакомления сторонами с материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 229 АПК РФ суд вынес резолютивную часть решения по заявленному спору, отказав в удовлетворении заявленных требований.

На основании пункта 2 статьи 229 АПК РФ истец направил в суд заявление о составлении мотивированного решения.

Поступившее заявление соответствует требованиям статьи 229 АПК РФ, в связи с чем, суд принимает его.

Оценив представленные доказательства, доводы, изложенные в исковом заявлении, суд считает необходимым требования органа пенсионного фонда оставить без удовлетворения. При этом суд исходит из следующих оснований.

Как следует из материалов дела, производственный кооператив «Градиент» в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование состоит на учете в Государственном учреждении - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (регистрационный номер 030-004-001081).

Производственным кооперативом "Градиент" представлена в Управление ПФР в г. Ноябрьске 15.02.2017 форма СЗВ-М (исходная) за январь 2017 года в отношении 9 застрахованных лиц: ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5; ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9

28.02.2017 года страхователь отменил ранее предоставленные сведения за январь 2017 в отношении вышеуказанных застрахованных лиц.

Производственным кооперативом "Градиент" представлена в Управление ПФР в г. Ноябрьске 07.03.2018 форма СЗВ-М (дополняющая) за январь 2017 года в отношении 8 застрахованных лиц: ФИО3, ФИО4, ФИО8, ФИО5, ФИО1, ФИО2, ФИО7, ФИО6

Производственным кооперативом "Градиент" представлена в Управление ПФР в г. Ноябрьске 09.06.2017 форма СЗВ-М (исходная) за май 2017 года в отношении 7 застрахованных лиц: ФИО9 (отчество не указано), ФИО3, ФИО4, ФИО1, ФИО2, ФИО5, ФИО6

Производственным кооперативом "Градиент" представлена в Управление ПФР в г. Ноябрьске 12.03.2018 форма СЗВ-М (дополняющая) за май 2017 на 1 застрахованное лицо (ФИО8).

По результатам проведенной проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, выявлено нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении застрахованных лиц страхователя и составлены Акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 06.08.2018 №№ 030S18180003954, 030S18180003955.

На рассмотрение Актов ответчик не явился (представителя не направил), письменные возражения по акту не представил.

По результатам рассмотрения актов, а также приложенных к нему документов и материалов, начальником Управления ПФР в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа вынесены Решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 11.09.2018 № 030S19180004535, № 030S191800045368. Размер финансовых санкций в соответствии с указанными решениями составил 4500 руб. ((500 руб. х 8 за январь 2017 г. = 4000 руб.) + (500 руб. х 1 за май 2017 г. = 500 руб.) = 4500 руб.).

В адрес ответчика были направлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 05.10.2018 г. № 030S01180019794, № 030S01180019795, в срок до 29.10.2018 года.

Поскольку в добровольном порядке указанные требования исполнены не были, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывает в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд пришел к следующему выводу.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, установлены Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователями признаются юридические лица, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В соответствии со статей 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователь представляет в пенсионный фонд сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ предусмотрено, что страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы, следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3)идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 N 83п утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах", применяемая с 01.04.2016 (форма СЗВ-М).

Как следует из Постановления Пенсионного фонда Российской Федерации N 83п от 01.02.2016, при представлении сведений о застрахованных лицах обязательно заполняется тип формы (код): "исхд" - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; "доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; "отмн" - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Исходя из положений статей 8, 9, 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем, этой же нормой Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с пенсионным фондом.

В свою очередь статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, вступившая в силу с 19.02.2017.

Согласно пункту 39 Инструкции от 21.12.2016 N 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом было изложено в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ".

При этом ни статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, ни Инструкцией от 21.12.2016 N 766н не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Как следует из материалов дела, 15.02.2017 года в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срок производственным кооперативом представлены в пенсионный фонд сведения о 9 застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь 2017 года.

28.02.2017 года страхователем в пенсионный фонд направлены индивидуальные сведения по форме СЗВ-М с типом "отменяющая" на 9 застрахованных лиц.

07.03.2018 года кооперативом поданы в управление дополняющие сведения по форме СЗВ-М о 8 застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь 2017 года.

При этом проверка поступивших форм СЗВ-М (исходящая и отменяющая) управлением не проводилась, сведения приняты без замечаний, неполноты либо недостоверности сведений не обнаружено.

Таким образом, судом установлено, что реализуя свое право, предусмотренное статьей 15 Закона N 27-ФЗ и пунктом 39 Инструкции N 766н, производственный кооператив, самостоятельно выявив ошибку в ранее представленных сведениях и до момента обнаружения управлением нарушения, представил органу пенсионного фонда 07.03.2018 дополняющие сведения по форме СЗВ-М, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Арбитражный суд также исходит из того, что согласно статье 15 Закона N 27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью. Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Арбитражный суд также отмечает, что отсутствие в Инструкции указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет право на дополнение сведений о застрахованных лицах.

В целом по смыслу статьи 17 Закона N 27-ФЗ, по мнению суда, законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Имея в виду приведенное правовое регулирование, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения кооператива к ответственности по статье 17 Закона N27-ФЗ, поскольку ответчик самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных в исходной форме СЗВ-М за январь 2017 года, и устранил ее посредством подачи отменяющей формы и направления дополняющей формы СЗВ-М, до момента выявления такой ошибки управлением.

В части проверяемого периода – май 2017 года, судом также установлено, что 09.06.2017 года в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срок производственным кооперативом представлены в пенсионный фонд сведения о 7 застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2017 года.

12.03.2018 года кооперативом поданы в управление дополняющие сведения по форме СЗВ-М в отношении 1 застрахованного лица по форме СЗВ-М за май 2017 года.

Таким образом, производственный кооператив, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Фондом, реализовал свое право на дополнение, уточнение/исправление представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления дополнительных сведений (12.03.2018) за отчетный период (май 2017 года), что допускает не применять к заявителю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичная правовая позиция сформулирована Верховным Судом Российской Федерации в определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности за вмененное управлением правонарушение, поскольку производственный кооператив самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных за январь, май 2017 года по форме СЗВ-М, и устранил ее посредством направления дополняющей формы СЗВ-М до момента выявления такой ошибки пенсионным фондом.

Внесение страхователем исправлений путем подачи первоначально отменяющей исходную форму, а затем представления дополняющей формы сведений, соответствует Постановлению Пенсионного фонда Российской Федерации N 83п от 01.02.2016, которым утверждены типы форм, поскольку данным нормативным актом предусмотрены только три типа форм - исходная, дополняющая и отменяющая. Такой формы сведений как уточненные (исправленные) действующим законодательством не предусмотрено.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела, ошибки выявлены, исправлены и дополняющая форма представлена страхователем до составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и до вынесения решения о привлечении страхователя к ответственности.

Исходя из положений нормы ст. 17 Закона N 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.

Суд отмечает, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

В акте проверки обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения. Актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения.

Привлекая заявителя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ, Фонд должен не только констатировать факт несвоевременного представления сведений, но и обязан был определить все элементы состава данного правонарушения.

Между тем в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава данного правонарушения, в том числе виновности кооператива.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами правомерность привлечения ответчика к ответственности не подтверждена.

Принимая во внимание все вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчика к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 4500,00 руб.

Следовательно, заявленные требования признаются необоснованными и неподлежащими удовлетворению в полном объеме.

Выводы суда согласуются с судебной практикой (постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 9 июля 2018 г. по делу N А59-733/2018, от 9 июля 2018 г. по делу N А59-727/2018, от 20 июля 2018 г. по делу N А59-730/2018, от 20 июля 2018 г. по делу N А59-728/2018, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 февраля 2018 г. по делу N 17АП-808/2018-Аку).

При этом, суд отклоняет довод УПФР о возникновении в связи с несвоевременным представлением заявителем формы СЭВ-М ущерба у Пенсионного фонда России поскольку оно не влияет на установленные судом выше обстоятельства необоснованного привлечения кооператива к ответственности в соответствии со ст. 17 ФЗ №27-ФЗ.

Суд отмечает, что обстоятельства, связанные с фактами излишней выплаты пенсионным фондом страховой пенсии застрахованным лицам, предметом рассмотрения по настоящему делу не являются. Пенсионный фонд, полагая, что причинен ущерб бюджету Пенсионного фонда РФ, вправе защищать права и законные интересы пенсионного фонда в установленном законом порядке.

руководствуясь статьями 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ноябрьске Ямало-Ненецкого автономного округа (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Производственному кооперативу "Градиент" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о взыскании суммы финансовых санкций в размере 4 500 руб. - отказать.

Известить стороны, что по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://kad.arbitr.ru/.

Мотивированное решение изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

Решение, вынесенное по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия и может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

Судья

Н.М. Садретинова