Решение от 14 января 2021 г. по делу № А33-24441/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


14 января 2021 года


Дело № А33-24441/2020

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 30 декабря 2020 года.

В полном объёме решение изготовлено 14 января 2021 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Данекиной Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью «Новые технологии в строительстве» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 07.06.2007, адрес: 660076, <...> Октября, д. 109, пом. 2, оф. 210)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 26.12.2004, адрес: 660079, <...> Октября, д. 83А)

о возврате излишне уплаченного налога, взыскании суммы процентов,

в присутствии в судебном заседании (до перерыва):

от заявителя: ФИО1, действующего на основании доверенности от 01.04.2019, личность удостоверена паспортом;

от ответчика (после перерыва) (посредством веб-конференцсвязи): ФИО2, действующего на основании доверенности № 29 от 21.08.2020, личность удостоверена паспортом; ФИО3, действующей на основании доверенности № 43 от 12.10.2020, личность удостоверена паспортом,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ш.А. Маады,



установил:

общество с ограниченной ответственностью «Новые технологии в строительстве» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю (далее – ответчик, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 985 000 руб., взыскании суммы процентов за несвоевременный возврат налога, рассчитанной по день фактического возврата (на дату подачи настоящего заявления сумма процентов составляет 88 241 руб.).

Исковое заявление принято к производству суда. Определением от 17.08.2020 возбуждено производство по делу.

Судебное заседание назначено на 24.12.2020.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Протокольным определением от 21.12.2020 в судебном заседании объявлен перерыв до 16 час. 00 мин. 30.12.2020. После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе, при рассмотрении дела тем же судьей, при ведении протокола судебного заседания тем же секретарем судебного заседания. В судебное заседание явились представитель заявителя ФИО4, представители ответчика ФИО2, ФИО3 (посредством веб-конференцсвязи).

Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик заявленные требования не признал по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

28.03.2016 обществом представлена в инспекцию первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2015, регистрационный номер 39787087, с суммой налога к уплате в размере 1 093 124 рубля, в том числе в федеральный бюджет - 109 312 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации -983 812 рублей.. Сумма налога на прибыль, начисленная по указанной декларации уплачена обществом в размере 1 093 124 руб.:

-109 312 руб. – в федеральный бюджет платежным поручением №1370 от 26.11.2015 на сумму 13 558, 53 рублей; платежным поручением №1434 от 25.12.2015 на сумму 15 000 рублей; платежным поручением №74 от28.01.2016 на сумму 15 000 рублей; платежным поручением №175 от 25.02.2016 на сумму 15 000 рублей; платежным поручением №302 от 29.03.2016 на сумму 50 753,47 рублей;

- 983 812 руб. – в региональный бюджет платежным поручением №1495 от 25.12.2015 на сумму 57 031 рублей; платежным поручением №75 от 28.01.2016 на сумму 120 000 рублей; платежным поручением №176 от 25.02.2016 на сумму 120 000 рублей; платежным поручением №303 от 29.03.2016 на сумму 686 781 рублей.

05.10.2016 обществом представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (корректировка №1) за 2015 год регистрационный номер 39787651. Указанной декларацией скорректированы показатель расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (стр. 020) путем увеличения на сумму 9327,00 рублей и показатель внереализационных расходов (стр. 040) путем уменьшения на сумму 9327,00 рублей. Изменение показателей не повлияло на сумму налога и не повлекли его переплату.

09.01.2017 обществом представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (корректировка №2) за 2015 год регистрационный номер 39787852. Указанной декларацией скорректированы показатель расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (стр. 020) путем увеличения на сумму 9327,00 рублей и показатель внереализационных расходов (стр. 040) путем уменьшения на сумму 9327,00 рублей. Изменение показателей не повлияло на сумму налога и не повлекли его переплату.

10.12.2018 обществом представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (корректировка №3) за 2015 год регистрационный номер 43744529. Указанной декларацией скорректированы показатель расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (стр. 020) путем увеличения на сумму 5 400 000,00 рублей. По данным декларации сумма налога к уплате, уменьшающая ранее начисленную сумму к уплате, составляет 1 080 000 рублей, в том числе в федеральный бюджет - 108 000 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации - 972 000 рублей.

13.12.2018 обществом поданы заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога:

- в размере 100 000 рублей за налоговый период 2017 год

- в размере 885 000 рублей за налоговый период 2017 год.

Инспекцией приняты решения:

- от 26.12.2018 № 17135 о возврате переплаты в сумме 21973 рублей;

- от 26.12.2018 № 3650 об отказе в возврате налога в сумме 78027 рублей по причине «по указанному в заявлении налоговому периоду ГД.00.2017 переплата составила 21973 рублей»;

- от 26.12.2018 № 3649 об отказе в возврате налога в сумме 885 000 рублей по причине «по указанному в заявлении налоговому периоду ГД.00.2017 переплата отсутствует».

Как следует из пояснения заявителя, данных в судебных заседаниях 05.11.2020, в заявлении о возврате излишне уплаченного налога ошибочно был указан 2017 год вместо 2016 года.

В связи переплатой излишне уплаченного налога на прибыль, заявитель обратился в суд с заявлением к ответчику о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 985 000 руб., взыскании суммы процентов за несвоевременный возврат налога, рассчитанной по день фактического возврата.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога формируется либо на основании добровольного волеизъявления налогоплательщика в форме представления налоговой декларации (статья 80 Налогового кодекса Российской Федерации) либо в рамках контрольных мероприятий посредством вынесения решения в порядке, определенном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (часть 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, особенности исчисления и уплаты которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса, может осуществляться на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, либо на указанный в этом заявлении налогоплательщика, открытый в банке счет иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) лица, которому открыт счет депозитарных программ, в случае, если через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику (часть 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (часть 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-0, норма пункта 7 статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Одновременно с этим Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Порядок исчисления налога на прибыль установлен статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода. По итогам же каждого отчетного периода, если иное не предусмотрено указанной статьей Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Кроме того, в течение отчетного периода налогоплательщики производят исчисление суммы ежемесячного авансового платежа.

Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Таким образом, заявитель должен был узнать о наличии юридических оснований для возврата излишне уплаченного налога на прибыль за 2016 год не позднее 29.03.2016 (с учетом того, что 27.03.2016 – нерабочий день).

Довод заявителя о том, что о нарушении своего права на своевременный возврат сумм излишне уплаченного налога на прибыль заявитель должен был узнать не ранее даты окончания срока, установленного пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть по истечении месяца после своевременной подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль (13.01.2019), судом отклоняется на основании следующего. Пояснениями ФИО5, зафиксированными в протоколе от 06.06.2019, подтверждается, что ошибка в отчетности за 2015 год была выявлена бухгалтером ФИО6 Как следует из представленных в материалы дела протокола допроса ФИО6, занимающей должность директора общества с ограниченной ответственностью «Баланс», от 07.07.2019, данных налоговому инспектору, общество с ограниченной ответственностью «Баланс» оказывало аутсорсинговые услуги заявителю. На вопрос налогового инспектора ФИО6 пояснила, что выявленная ошибка в 2018 году, в соответствии с которой была предоставлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация за 2015 год, была связана с тем, что ранее проверка документов не проводилась, в результате проверки было выявлено, что расходы за 2015 год не были учтены. Неправильная организация работы бухгалтерии, которая привела к тому, что ошибки при сдаче налоговой декларации за 2015 год, были выявлены только в 2018 году, не влияет на законодательно установленный пунктом 1 статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности, который начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

На основании вышеизложенного суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявления общества к инспекции о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 985 000 руб., взыскании суммы процентов за несвоевременный возврат налога, рассчитанной по день фактического возврата (на дату подачи настоящего заявления сумма процентов составляет 88 241 руб.).

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 23 732,00 руб. Заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 25 062,00 руб., что подтверждается платежным поручением от 27.07.2020 № 592. С учетом результатов рассмотрения дела, на основании статьи 110 Арбитражного процессуального срока, заявителю подлежит излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1 330 руб.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края



РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Новые технологии в строительстве» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 07.06.2007, адрес: 660076, <...> Октября, д. 109, пом. 2, оф. 210) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 26.12.2004, адрес: 660079, <...> Октября, д. 83А) о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 985 000 руб., взыскании суммы процентов за несвоевременный возврат налога, рассчитанной по день фактического возврата (на дату подачи настоящего заявления сумма процентов составляет 88 241 руб.) отказать.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Новые технологии в строительстве» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 07.06.2007, адрес: 660076, <...> Октября, д. 109, пом. 2, оф. 210) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1 330 руб.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.



Судья

Л.А. Данекина