Решение от 9 ноября 2021 г. по делу № А06-1698/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-1698/2021
г. Астрахань
09 ноября 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2021 года.

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Сафроновой Ф.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дияковской Д.Г.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Конкурсного управляющего ООО "Вымпел тур" ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области

о взыскании суммы излишне уплаченного налога, в виде: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 199, 20 руб., НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 42 864.41 руб., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего, в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 18 190,00 руб., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего, в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 885, 33 руб., минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ до 01.01.2016 - 9 299, 13 руб., земельного налога с организаций в границах сельских поселений - 381 498.60 руб.,

Заинтересованное лицо - ООО «Перовское Ремонтно-Строительное предприятие – 1»

при участии:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: не явился, извещен

от Общества с ограниченной ответственностью «Перовское Ремонтно-Строительное предприятие – 1»: ФИО2, представитель по доверенности от 01.04.2019.

В судебном заседании 28.10.2021 г. на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 29.10.2021 г.

Конкурсный управляющий ООО "Вымпел тур" ФИО1 (далее – заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области (далее – налоговый орган, Инспекция) о взыскании суммы излишне уплаченного налога, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 199, 20 руб., НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 42 864.41 руб., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего, в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 18 190,00 руб., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего, в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 885, 33 руб., минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ до 01.01.2016 - 9 299, 13 руб., земельного налога с организаций в границах сельских поселений - 381 498.60 руб.

Представители заявителя и налогового органа в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с требованиями статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

В соответствии с требованиями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещённых не явившихся лиц по имеющимся в деле материалам.

От представителя налогового органа через информационную систему «Мой Арбитр» поступило дополнение к отзыву, согласно которому представителем дано пояснение, что дополнение в отношении суммы переплаты по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСНО) в размере 885.33 руб., указанная сумма переплаты образовалась 01.08.2017 года, 07.09.2020 года Инспекцией за счет имеющейся переплаты в размере 885.33 руб. произведен зачет на сумму 609.33 руб. в счет уплаты штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). По состоянию на 17.09.20201 года переплата по пени УСНО составляет в 275.94 руб. Предельный срок представления заявления на возврат суммы переплаты по УСНО - 01.08.2020 года.

В отсутствии возражений, судом дополнение к отзыву приобщено к материалам дела.

Представитель ООО «Перовское Ремонтно-Строительное предприятие – 1» в судебном заседании поддержала требования заявителя, просила суд требования удовлетворить.

Выслушав представителя ООО «Перовское Ремонтно-Строительное предприятие – 1», исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, в Инспекции на учете в качестве налогоплательщика состоит Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания "Вымпел - Тур» (далее – Общество).

Решением арбитражного суда Астраханской области от 24.04.2020 года Общество с ограниченной ответственностью «Вымпел-Тур» (было признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена кандидатура ФИО1.

На основании информационного письма Инспекции от 02.02.2018 г. за № 10161, заявителем произведена сверка расчетов по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафам, процентам, согласно которой у Общества выявлена переплата, в связи с чем заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

В силу части 2 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доводы сторон, доказательства и обстоятельства по делу, суд считает требования заявителя не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

К указанному выводу суд приходит на основании следующего.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 25.05.2021 года у Общества имеется следующая переплата по налогам:

- налог на добавленную стоимость - 42 864,41 руб.

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 235 352,63 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 18 190 руб., пени – 275,94 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 199,2 руб.

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) - 9 299,13 руб.

Переплата по НДС в размере 42 864.41 руб. образовалась в результате уплаты Обществом суммы налога в размере 23 796.61 руб. (платежное поручение №42 от 22.04.2013 года) и суммы налога в размере 19067.80 руб. (платежное поручение №41 от 22.04.2013 года).

Предельный срок представления заявления на возврат суммы переплаты по НДС -22.04.2016 года.

По земельному налогу Обществом 22.12.2016 года произведена уплата земельного налога за 2016 год в размере 125 000 (платежное поручение №51 от 22.12.20216 года) и 26.12.2016 года произведена уплата земельного налога за 2016 год в размере 125 000 (платежное поручение №58 от 26.12.2016 года).

По состоянию на 01.01.2017 года у Общества имелась переплата по земельному налогу в размере 525 000 руб.

Обществом 10.04.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год, согласно которой, сумма налога подлежит уплате в бюджет в размере 84 494 руб. по следующим срокам уплаты:

-30.04.2014 года - 985 руб.

- 31.07.2014 года- 1025 руб.

- 31.10.2014 года - 1025 руб.

- 02.02.2015 года - 81 459 руб.

Сумма налога за 2014 год не уплачена

Сумма переплаты с учетом начислений за 2014 год в размере 84 494 руб. составила 440 506 руб.(525 000 руб. - 84494 руб.)

Обществом 10.04.2017 года представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2016 год, согласно которой, сумма налога подлежит уплате в бюджет в размере 536 468 руб. по следующим срокам уплаты:

-04.05.20.16 года-134 117 руб.

- 01.08.2016 года- 134 117 руб.

- 01.02.2017 года-134 117 руб.

Сумма задолженности составила 95 962 руб. (440 506 руб. - 536 468 руб.). 16.05.2017 года Инспекцией принято решение №100397 о зачете в порядке п. 5 ст. 78 Кодекса в счет уплаты задолженности по налогу в размере 80 000 руб. Сумма задолженности составила 15 962 руб.

15.06.2017 года Обществом произведена уплата налога в размере 10 447.60 руб.

Сумма задолженности составила 5514.10 руб.

21.08.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2016 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшена в размере 388 308 руб. по следующим срокам уплаты:

- 04.05.2016 года - 97 077 руб.

- 01.08.2016 года - 97 077 руб.

- 31.10.2016 года - 97 077 руб.

- 01.02.2017 года - 97 077 руб. Сумма переплаты с учетом представленной уточненной декларации составила 382 794.40 руб.

26.10.2017 года Обществом произведена уплата налога в размере 5 513.60 руб. Сумма переплаты составила 388 308 руб.

20.11.2017 года Инспекцией принято решение №101324 о зачете в порядке п. 5 ст. 78 Кодекса в счет уплаты задолженности по штрафам в размере 6 809.40 руб. Сумма переплаты составила 381 498.60 руб.

Предельный срок представления заявления на возврат суммы переплаты по земельному налогу за 2016 год - 28.12.2019 года.

По налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСНО)

Обществом 19.04.2017 года представлена налоговая декларация по УСНО за 2016 год согласно которой, сумма налога к уплате составила 68 885 руб.

Сумма налога в размере 50 695 руб. уплачена 31.03.2017 года, (п/п №18 от 31.03.2017) Задолженность по УСНО за 2016 год составила 18 190 руб.

15.05.2017 года Инспекцией принято решение №100398 о зачете в порядке п. 5 ст. 78 Кодекса в счет уплаты задолженности по налогу в размере 16 122 руб.

Задолженность по УСНО за 2016 год составила 2068 руб.

14.06.2017 года Обществом произведена уплата налога в размере 2068 руб. (платежное поручение №919 от 14.06.2017 года).

28.06.2017 года Обществом представлена уточненная налоговая декларация по УСНО за 2016 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшена в размере 18 190 руб.

С учетом представленной уточненной налоговой декларации, у Общества образовалась переплата по УСНО в размере 18 190 руб.

В дополнениях к отзыву Инспекция пояснила, что в отношении суммы переплаты по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСНО) в размере 885.33 руб., указанная сумма переплаты образовалась 01.08.2017 года, 07.09.2020 года Инспекцией за счет имеющейся переплаты в размере 885.33 руб. произведен зачет на сумму 609.33 руб. в счет уплаты штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). По состоянию на 17.09.20201 года переплата по пени УСНО составляет в 275.94 руб. Предельный срок представления заявления на возврат суммы переплаты по УСНО - 01.08.2020 года.

31.03.2016 года Обществом произведена уплата минимального налога в бюджеты субъектов РФ в размере 15 993 руб. (платежное поручение №7 от 31.03.2016 года).

Предельный срок представления заявления на возврат суммы переплаты в размере 9 299.13 руб.- 31.03.2019 года.

В соответствии с федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых" взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» и в связи с введением в действие Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы Федеральной налоговой службе.

В Инспекцию 15.02.2017 года в соответствии с п.3 совместного письма от 26.01.2017 ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФР России N НП-30-26/947, Фонда социального страхования России N02-11-10/06-308-П поступили от фондов файлы с начислениями по страховым взносам и сведения о наличии переплаты.

Как пояснил представитель Инспекции сведения о дате уплаты страховых взносов в размере 199.20 руб. в налоговый орган не поступали.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 N 173-О разъяснил, что данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08).

Впоследствии Высший Арбитражный Суд Российской Федерации 08.11.2006 в постановлении N 6219/06 указал, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Также Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.05.2007 по делу N 16367/06 высказана позиция, что заявление о возврате сумм налога (взносов) и пени рассматривается судом по правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный возврат указанных сумм.

Таким образом, налогоплательщик имеет право требовать осуществления возврата излишне уплаченного налога налоговым органом в пределах 3 лет с момента уплаты налога в порядке пункта 7 статьи 78 НК РФ. Пропуск данного срока не лишает его права на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога в течение срока исковой давности.

Обстоятельства, свидетельствующие о переплате суммы налога, находятся в сфере контроля заявителя, поскольку платежи были произведены обществом самостоятельно. Таким образом, заявитель должен был узнать о переплате с момента уплаты налога.

Довод заявителя о том, что Общество узнало о наличии переплаты 02.02.2018 из информационного письма Инспекции, и 11.12.2020 г., по мнению заявителя, в пределах трехлетнего срока, заявитель обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога суд считает несостоятельным.

Согласно правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968 по делу N А40-52687/2016 составление акта сверки является обязанностью контролирующего органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед плательщиком в смысле статьи 203 ГК РФ; подписание инспекцией акта (справки) сверки расчетов не прерывало срок исковой давности, необходимость учета которого при решении вопросов возврата излишне уплаченных налогов (страховых взносов) следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О.

Таким образом, учитывая фактические обстоятельства, при которых налогоплательщиком допущена переплата налога, суд пришел к выводу, что Общество производило уплату налога, сознавая ошибочность и необоснованность такой уплаты. Доказательств своей неосведомленности об излишней уплате в бюджет спорной суммы налогов равно как и доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный срок, заявителем не представлено.

Судом сделан вывод, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в судебном порядке заявитель обратился за пределами установленного налоговым законодательством трехлетнего срока, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении своего права.

С учетом вышеизложенного, исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы сторон в совокупности и во взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать Конкурсному управляющему ООО "Вымпел тур" ФИО1 в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Ф.В. Сафронова