Решение от 31 декабря 2019 г. по делу № А48-12206/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-12206/2019
г. Орел
31 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 31 декабря 2019 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Клименко Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью "Шаблыкинский Агрокомплекс" (Орловская область, Шаблыкинский район, пгт. Шаблыкино, ул. Ленина, 41; ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) о признании недействительным решения № 2882 от 04.09.2018,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился, извещён надлежащим образом,

от ответчика – представитель ФИО2 (доверенность № 14 от 12.08.2019, диплом о наличии высшего юридического образования), представитель ФИО3 (доверенность № 7 от 09.01.2019, диплом о наличии высшего юридического образования),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Шаблыкинский Агрокомплекс" (далее – заявитель, Общество, ООО "Шаблыкинский Агрокомплекс") обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области (далее – ответчик, налоговый орган, МРИ ФНС России № 8 по Орловской области, Инспекция) о признании недействительным решения № 2882 от 04.09.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оспариваемым решением Общество по результатам проведенной камеральной проверки представленной уточненной № 2 налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде взыскания штрафа в сумме 587 673,20 руб., а также Обществу произведено начисление земельного налога в размере 2 938 366 руб. и пени в сумме 466 725,35 руб.

Заявитель, оспаривая решение, указывает, что он не оспаривает вывод налогового органа в части обоснованности доначислений, вместе с тем полагает, что решение МРИ ФНС России № 8 по Орловской области № 2882 от 04.09.2018 о привлечении к налоговой ответственности вынесено с нарушением норм процессуального права.

Общество полагает, что камеральная налоговая проверка должна была быть окончена 30.04.2017 с учетом даты представления первоначальной налоговой декларации 30.01.2017.

Налоговый орган требования заявителя не признал, в письменном отзыве по делу указал, что Обществом 17.05.2018 представлена в налоговый орган уточненная №2 налоговая декларация по земельному налогу за 2016 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая доплате, составила 0 руб.

На основе представленной декларации МРИ ФНС России № 8 по Орловской области 17.05.2018 начато проведение камеральной налоговой проверки, которая в соответствии с представленными материалами была окончена 10.07.2018 при установленном трехмесячном сроке окончания проверки - 17.08.2018.

Заявитель в судебное заседание не явился, ходатайствовал о проведении судебного заседания в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося заявителя.

Выслушав представителей ответчика, исследовав представленные по делу доказательства, арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, представленной 17.05.2018 ООО «Шаблыкинский Агрокомплекс».

По результатам проверки составлен акт от 16.07.2018 № 2968 (т. 3, л.д. 58-27) и вынесено решение от 04.09.2018 № 2882 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1, л.д. 8-29).

Указанным решением Инспекция привлекла заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 587 673,20 руб., также Обществу произведено начисление земельного налога в размере 2 938 366 руб. и пени в сумме 466 725,35 руб.

Основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о занижении Обществом в нарушение положений ст. 390 НК РФ и п. 3 ст. 391 НК РФ налоговой базы при исчислении земельного налога за 2016 год.

Заявитель, не согласившись с оспариваемым решением, обжаловал его в УФНС России по Орловской области.

Решением УФНС России по Орловской области № 218 от 22.10.2019 решение Инспекции от 04.09.2018 № 2882 оставлено без изменения, а жалоба Общества - без удовлетворения (т. 1, л.д. 30-33).

Оспаривая законность решения налогового органа от 04.09.2018 № 2882 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Арбитражный суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришёл к выводу о том, что требования заявителя являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 88 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Частью 5 ст. 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (ч. 6 ст. 100 НК РФ).

Статьей 101 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан рассмотреть материалы налоговой проверки, возражения налогоплательщика, представленные на акт проверки, и вынести решение.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Как указывалось выше, ООО «Шаблыкинский Агрокомплекс» 17.05.2018 представило в налоговый орган уточненную № 2 налоговую декларацию по земельному налогу за 2016 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая доплате, составила 0 руб.

На основе представленной декларации МРИ ФНС России № 8 по Орловской области 17.05.2018 начато проведение камеральной налоговой проверки, которая в соответствии с представленными материалами была окончена 10.07.2018 при установленном трехмесячном сроке окончания проверки - 17.08.2018.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки уточненной № 2 налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год Инспекцией установлены нарушения ст. 390 и п. 3 ст. 391 НК РФ в виде занижения налоговой базы, которые не оспариваются Заявителем.

С учетом установленных нарушений, налоговым органом 16.07.2018 в пределах сроков, определенных ч. 1 ст. 100 НК РФ, составлен акт налоговой проверки № 2968 (т. 3, л.д. 5-27).

Данный акт одновременно с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки от 16.07.2018 № 2968 направлен в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи 23.07.2018 (т. 3, л.д. 28-29), что свидетельствует о соблюдении сроков, установленных ч. 5 ст. 100 НК РФ.

С учетом даты направления в адрес Общества акта налоговой проверки от 16.07.2018 № 2968 месячный срок для направления налогоплательщиком возражений истек 24.08.2018.

Акт налоговой проверки от 16.07.2018 № 2968 совместно с материалами налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах в части исчисления земельного налога за 2016 год, 04.09.2018 рассмотрены заместителем начальника МРИ ФНС России № 8 по Орловской области в отсутствие Общества, извещенного должным образом о дате и времени рассмотрения.

По результатам рассмотрения 04.09.2018 в пределах сроков, установленных ч. 1 ст. 101 НК РФ, заместителем начальника МРИ ФНС России № 8 по Орловской области вынесено оспариваемое решение № 2882, которым заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом не допущено нарушений условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренных нормами налогового законодательства.

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной № 2 налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, а также при оформлении ее результатов не было продления трехмесячного срока проведения проверки, как указывает заявитель.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах, заявленное требование удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины относятся на заявителя.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Требование Общества с ограниченной ответственностью "Шаблыкинский Агрокомплекс" (Орловская область, Шаблыкинский район, пгт. Шаблыкино, ул. Ленина, 41; ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области от 04.09.2018 № 2882 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Клименко