Решение от 20 февраля 2018 г. по делу № А43-39813/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А43 – 39813/2017

г. Нижний Новгород 20 февраля 2018 года

резолютивная часть решения объявлена 08 февраля 2018 года

решение в полном объеме изготовлено 20 февраля 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-884)

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шмелевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ответчику: 1) Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2) Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области

о признании недействительными действия

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 06.10.2017,

от ответчика: 1) ФИО3 по доверенности от 09.01.2017 №01/01, 2) ФИО4 по доверенности от 22.11.2016 №02-21/7337, после перерыва – не явились,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными действия, выразившиеся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме 199 950 руб. 57 коп. и пени в размере13 870 руб. 56 коп. за 2014 год и 2015 год.

В обоснование заявленных требований индивидуальный предприниматель ФИО1 указывает, что сумма недоимки по страховым взносам за 2014 и 2015 годы рассчитана Пенсионным фондом в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесенных заявителем в том же налоговом периоде в размере 14 679 417 руб. 79 коп. за 2014 год, 13 674 464 руб. 92 коп. за 2015 год. Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма фактически понесенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, за 2014 год составит 11 166 487 руб. 07 коп., за 2015 год – 11 076 051 руб. 62 коп.

Пенсионный фонд предъявленные требования не признал по мотивам, изложенным в письменном отзыве. Поскольку все обязательства, а также требования территориального органа Пенсионного фонда по уплате страховых взносов, пеней на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и 2015 год исполнены заявителем добровольно до 02.12.2016 (день официального опубликования постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П), правовые основания у ОПФР по Нижегородской области для осуществления перерасчета и возврата заявителю излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть отсутствуют.

Как следует из материалов дела, доходы истца за 2014 год составили14 679 417 руб. 79 коп., расходы за тот же период составили 11 166 487 руб. 07 коп., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачены истцом в размере 17 328 руб. 48 коп. по платежному поручению № 13 от 04.02.2015

Страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб., исчислены истцом с учетом понесенных расходов и уплачены в размере 32 129,31 руб. по платежному поручению №38 от 26.03.2015 , согласно расчету: (14 679 417,79 руб. - 11 166 487,07 руб. - 300 000,00 руб.) * 1% = 32 129 руб. 31 коп.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода (далее - Управление, ответчик) исчислило страховые платежи за 2014 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесённых истцом в том же налоговом периоде, в связи с чем направило в адрес истца Требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 062S01160140811 от 16.05.2016 на сумму: 89 170,05 руб. - страховые взносы на обязательное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 11 198,27руб. -пени.

Требование ответчика было исполнено 25.05.2016, соответствующие денежные суммы уплачены в счет страховых взносов и пени по платежным поручениям от 25.05.2016 №№53, 54

Доход истца за 2015 год составил 13 674 464 руб. 92 коп., расходы за тот же период составили 11 076 051 руб. 62 коп., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачены истцом в размере 18 610 руб. 80 коп. по платежному поручению № 190 от 28.12.2015.

Страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб., исчислены истцом с учетом понесенных расходов и уплачены в размере 22 984 руб. 13 коп. по платежному поручению №29 от 22.03.2016, согласно расчету: (13 674 464,92 руб. - 11 076 051,62 руб. - 300 000,00 руб.) * 1% = 22 984 руб. 13 коп.

По требованию Пенсионного фонда 25.05.2016 истец также произвел доплату страховых платежей за 2015 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего300 000 руб. без учета расходов, в размере 110 760 руб. 52 коп. по платежному поручению № 55 от 25.05.2017.

30.11.2016 на основании инкассового поручения Пенсионный фонд № 277794 от 29.11.2016 с расчётного счета истца произведено списание денежных средств в размере 553 руб. 90 коп. в счет уплаты пени по Решению № 062S02160113032 от 29.11.2016.

Пенсионный фонд 30.11.2016 на основании инкассового поручения № 277796 от 29.11.2016 с расчётного счета истца произвел списание денежных средств в размере2124 руб. 37 коп. в счет уплаты пени по решению № 062S02160113033 от 29.11.2016 г.

Полагая, что при исчислении страховых взносов за 2014 и 2015 годы Пенсионным фондом необоснованно не учтены расходы, произведённые при получении дохода, который явился базой для исчисления страховых взносов, заявитель 15.03.2017 обратился в Управление с требованием выполнить перерасчет страховых взносов и произвести возврат излишне уплаченных денежных сумм.

16.03.2017 обратился в Пенсионный фонд с аналогичным заявлением по форме Приложения №2 к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 16.12.2016 г. №7314.

Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательств№ 06-20/254 от 04.04.2017 г. с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, сформированным до 02.12.2016 может быть произведен на основании судебного решения.

Не согласившись с действиями Пенсионного фонда, выразившимися в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме199 950 руб. 57 коп. и пени в размере 13 870 руб. 56 коп. за 2014 год и 2015 год, индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Суд, рассмотрев уточенные требования, считает их подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей в спорный период) в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно произвел расчет подлежащих оплате страховых взносов из суммы доходов, без минуса документально подтвержденных расходов.

Согласно пункту 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Как видно из материалов дела, с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов заявитель обратился в Пенсионный фонд 16.03.2017.

Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательств№ 06-20/254 от 04.04.2017 с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, сформированным до 02.12.2016, может быть произведен на основании судебного решения.

Таким образом, действия Фонда, выразившиеся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 и 2015 годы и соответствующие пени, подлежат признанию незаконными.

Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Пенсионный фонд и подлежат взысканию с пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 181, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия ГУ - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области, выразившиеся в отказе индивидуальному предпринимателю ФИО1(ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>) осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 и 2015 годы в сумме199 930 руб. 57 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 и 2015 годы в сумме 13 870 руб. 56 коп.

Обязать ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>)199 930 руб. 57 коп. страховых взносов за 2014 и 2015 годы, 13 870 руб. 56 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 и 2015 годы.

Взыскать с ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>)300 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>) из федерального бюджета6976 руб. 14 коп. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 08.11.2017 года № 213.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Н.В. Тряскова